税收制度概述ppt课件.ppt

税法 教案 1 思考 我们需要学习税收知识吗 为什么 2 2010年年初的希腊罢工风潮 3 希腊当地报纸对该国旅游文化部女副部长安吉拉因歌星丈夫漏税而辞职一事进行了大幅报道 4 2011年中国税收增长超GDP增长近两倍 5 南都周刊2010年度第48期封面 6 猜猜这是哪里 世博会 7 2011年4月20日 海南 离岛免税 政策试点正式启动 海南省政府当日在目前唯一的试点商店三亚免税店举行该政策启动仪式 启动仪式过后 游客蜂拥进入三亚免税店选购物品 店内游人如织 图为游客选购化妆品 8 9 2012会计从业考试大纲 财经法规与会计职业道德 2009修订版 第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收法律制度第四章财政法规制度第五章会计职业道德 2012 经济法基础 考试大纲第一章总论第二章劳动合同法律制度第三章营业税法律制度第四章个人所得税法律制度第五章其他相关税收法律制度第六章税收征收管理法律制度第七章支付结算法律制度 10 第一章税收制度概述第一节税制要素第二节税制体系 11 第一节税制要素 税法 税收和税制三个词的比较 12 13 含义 税法 调整税收关系的法律规范的总称 税收 满足财政需要获得财政收入的方式 税制 国家以法律制度确定的课税制度的总称 14 三者之间的关系税收 国家税收 经济学角度税法 税收法律制度 法学角度税制 税收制度 税法体系 管理角度 15 税与非税的区别是什么 税与国债的区别 税与股票红利的区别 税与费的区别 国家税收 16 税收法律关系三要素1 主体征税主体纳税主体2 客体 征税对象 税收行为3 内容 权利与义务 税法主体权利和义务的不对等性 征纳双方财富转移上 税收法律制度 17 会计小刘认为 在税收征收管理法律关系中 税务机关是行政主管部门 享有征收税款的行政权力 没有义务 纳税人负有纳税义务 没有权利 分析小刘的观点 18 一 现行税法体系的分类二 我国税收法律体系的构成三 税制要素 税制 税法体系 19 单一税制和复合税制 税收实体法和税收程序法 中央税和地方税 国税和地税 狭义税法和广义税法 20 六个层次 1 全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律2 全国人大或人大常委会授权立法3 国务院制定的税收行政法规4 地方人大及其常委会制定的税收地方性法规5 国务院税务主管部门制定的税收部门规章6 地方政府制定的税收地方规章制定机构 名称 狭义税法和广义税法 我国税收法律体系的构成 21 以企业所得税为例 企业所得税法 企业所得税法实施条例 以增值税为例 增值税暂行条例 增值税实施细则 狭义税法和广义税法 我国税收法律体系的构成 法律效力 22 税制要素的含义一 纳税人 表明了征税的广度 1 定义 即纳税权利义务人或课税主体 依法直接负有纳税义务的单位和个人 分为法人和自然人 税制要素 23 2 与纳税人相关的几个概念 1 负税人 最终承担税收负担的人 2 扣缴义务人 代扣代缴义务人或代收代缴义务人 根据税法规定 扣缴人有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税额代为缴纳税款的单位或个人 3 税务代理人 24 二 课税对象 表明了征税的广度 1 含义 即征税对象 是征税的目的物 2 地位 一种税区别于另一种税的主要的标志 最基础的要素 25 3 与课税对象相关的概念 1 税目 含义 纳税对象的具体化 反映了具体的征税范围 作用和需设置的情形 26 3 与课税对象相关的概念2 税基 即计税依据 税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 是课税对象的量的表现 按计量单位对税基的分类 税种的分类 从价税和从量税 27 三 税率 表明了征税的深度 1 含义和地位含义 应纳税额与计税金额之间的比例或征收额度 地位 税制的核心要素 体现了征税的深度 28 2 种类1 比例税率 含义 对同一课税对象 不论其数额大小 均按同一个比例征税的税率 类型 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率等优缺点 名义上的透明公平 实际上的不公平 相对于累进税率来说 具有累退性质 主要适用于从价征收的税种中对商品流转额的课税 29 2 定额税率含义与优缺点 对单位课税对象直接规定固定的征税数额 适用于从量计征的税种 类型 地区差别定额税率 分类分项定额税率等 30 3 累进税率 含义 课税对象按数额大小划分等级 规定不同税率 分级是累进的一个最重要的特点 同比例税率相比 累进税率可以更有效的调节纳税人的收入 正确处理税收问题的纵向公平问题 分类 按累进依据分 额累和率累按累进方式分 全累和超累 31 累进税率的种类全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率 在我国使用的累进税率的种类全额累进税率超额累进税率超率累进税率 32 全额累进税率 以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率 超额累进税率 将课税对象按税额大小划分为若干个等级部分 并分别规定每一等级的税率 当课税对象的数额增加到需要提高一级税率时 仅就超过上一等级的部分按高一级税率征税的累进税率 33 在下列税率表下 设甲 乙两纳税人应税所得额分别为10000元和10001元 用全额累进税率与超额累进税率两种方法分别计算甲 乙的应纳税额并指出其名义税率与实际税率 34 全额累进税率 甲 10000 10 1000乙 10001 20 2000 2超额累进税率下甲 5000 5 10000 5000 10 750乙 5000 5 10000 5000 10 10001 10000 20 750 2实际税率与名义税率的比较全额累进税率下 实际税率与名义税率一致甲 10 乙20 超额累进税率下 名义税率甲 10 乙20 实际税率甲 7 5 乙7 501 35 税率应用中 应避免全额累进税率案例 甲乙两个企业的年度税前利润分别为30 2万和29 7万 试分析两个企业的税后利润哪个大 36 在下列税率表下 设甲 乙两纳税人应税所得额分别为10000元和10001元 用全额累进税率与超额累进税率两种方法分别计算甲 乙的应纳税额并指出其名义税率与实际税率 采用速算扣除数计算应纳税额的公式应纳税额 应税所得额 适用税率 本级速算扣除数 37 速算扣除数的引进速算扣除数含义 按全额累进税率计算的税额与按超额累进税率计算的税额之间的差额 38 四 纳税环节 1 含义2 按狭义纳税环节对税种进行分类1 一次课征制2 多次课征制 39 白酒 40 下列哪些企业需要缴纳消费税 A 生产白酒的企业B 批发白酒的企业 非白酒生产企业 C 零售白酒的企业 非白酒生产企业 41 下列哪些企业需要缴纳增值税 A 生产白酒的企业B 批发白酒的企业 非白酒生产企业 C 零售白酒的企业 非白酒生产企业 42 五 税负调整1 减轻税负的调整 税收减免具体形式1 减税2 免税 从税收计算公式对减免税进行分类 起征点和免征额的概念 43 起征点和免征额的概念 起征点 又称 征税起点 或 起税点 是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额 征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税 未达到起征点的不征税 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额 是对所有纳税人的照顾 44 个人 2009年1月 1 甲月销售额为5150元 乙5000元 丙1800元 征收率为3 各人应纳的增值税2 甲税前月工资额为5150元 乙5000元 丙1800元 免征额为2000 税率见278页表10 3 45 个人 2009年1月 1 甲月销售额为5150元 乙5000元 征收率为3 各人应纳的增值税甲150元乙0丙02 甲税前月工资额为5150元 乙5000元 免征额为2000 甲347 5乙325丙0 46 判断 当课税对象在起征点以下 免征额以内 应纳税额为0 当课税对象达到或超过起征点时 应就课税对象全额征税 课税对象超过免征额时 依然可以扣除免征额的数额后征税 47 2 加重税负的调整 税收加征具体形式1 税收附加2 加成征收3 加倍征收 48 六 纳税期限按期按次两个紧密联系的概念1 纳税义务发生时间2 纳税申报期 49 2011年北京市的征期日历 具体纳税申报时间以当地主管税务机关规定为准 50 七 纳税地点 51 八 违章处理违章行为 欠税 偷税 漏税 骗税和抗税税务机关的处理措施 1 滞纳金2 税务罚款3 税收保全4 税收强制执行4 追究刑事责任 52 二 我国税制的演变 一 1950 1957新中国税制的建立1953修正后14个税种 商品流通税 工商业税 盐税 关税 农 牧 业税 印花税 屠宰税 牲畜交易税 城市房地产税 文化娱乐税 车船使用牌照税 利息所得税和契税 53 二 1958 1978的税制演变11个税种 工商税 工商所得税 关税 盐税 农 牧 业税 屠宰税 牲畜交易税 城市房地产税 集市交易税 车船使用牌照税和契税 54 三 1979 1993年的税制发展1 利改税2 建立涉外税制3 健全所得税4 改革流转税5 改革农业税6 调整关税7 其他税种 55 四 1994年税制改革建国以来规模最大 范围最广 内容最深刻的一次税制改革颁布的税法建立了我国的税收框架 56 1 增值税 消费税 营业税 关税 烟叶税 2006年开征 2 企业所得税 个人所得税3 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 耕地占用税4 房产税 1986 契税 1997 5 车船税 城市维护建设税 教育附加 印花税 车辆购置税 船舶吨税 57 三 税种 税收 的分类 按计税依据的不同 分为 按征收机关的不同 分为 按税收征收管理权限的不同 分为 按课税对象的不同 分为 58 1 从价税 以征税对象的价值形式为计税依据的税种2 从量税 以征税对象的重量 容积 面积和数量等为计税依据的税种 59 国家税务总局征收的14页地方税务总局征收的海关征收的 60 1 中央税 属于中央政府的财政收入 由国家税务局负责征收管理 涉及的税种有 消费税 关税 进口增值税 车辆购置税等2 地方税 属于地方各级政府的财政收入 由地方税务局负责征收管理 涉及的税种有 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 契税等3 中央和地方共享税 属于中央政府和地方政府财政的共同收入 涉及的税种有 增值税 企业所得税 营业税 资源税 印花税等 61 1 流转税类 以商品流转额 商品销售额