记账凭证的填制和审核ppt课件.ppt

项目三 记账凭证的填制和审核 帮助 下一页 图标为 上一页 图标为 返回 主菜单 图标为 返回 课堂内容 主页图标为 结束整个放映图标为 要返回 帮助页面 的图标为 带下划线的词句可直接点击 返回上一页时 如果视频不动 单击即可播放 D 课堂内容 C 教学方法 A 教学目的 B 学习的重点与难点 项目三 记账凭证的填制和审核 教学目的 掌握借贷记账法的基本原理掌握记账凭证的填制 收 付 转 通用 掌握记帐凭证的审核 学习重点与难点 重点 借贷记账法 记账凭证的填制和审核难点 会计分录的编制 教学方法 讲授法讨论法归纳法展示法图解法演示法案例法 课堂内容 案例引入 会计李明12月20号收到开户银行传来的一张电汇回单 案例引入 李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理 填制了一张付款凭证 案例引入 案例思考 1 为什么要填制付款凭证 付款凭证是干什么的 2 付款凭证填制如何填制 3 除了付款凭证还有哪些凭证 项目三 记账凭证的填制和审核就解决以上问题 本项目主要分成以下几个学习任务 课堂内容 任务一 记账凭证的认知 习题练习 教学内容 课程标准 记账凭证的认知 课程标准 了解什么是记账凭证 掌握记账凭证的种类及其用途 了解记账凭证的基本构成要素 记账凭证的认知 教学内容 一 含义记账凭证也称传票 是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的 用来确定会计分录 作为记账依据的一种会计凭证 凭证传递程序 记账凭证的认知 教学内容 二 种类记账凭证按其记录的经济业务与现金 银行存款的收付关系分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 1 收款凭证 涉及现金 银行存款收人的业务用收款凭证 任务一 教学内容 2 付款凭证 凡涉及现金 银行存款支出的业务用付款凭证 一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证 任务一 教学内容 3 转账凭证 凡不涉及现金 银行存款收付的业务用转账凭证 记账凭证的认知 教学内容 4 通用记账凭证 业务量少的单位也可不用收款凭证 付款凭证 转账凭证而用一种通用的记账凭证记账 记账凭证的认知 教学内容 三 记账凭证的基本要素记账凭证必须具备的基本要素包括 1 填制单位名称和记账凭证的名称 2 填制凭证日期 3 凭证编号 4 经济业务内容摘要 5 会计科目的名称和金额 6 所附原始凭证的张数 7 记账备注 即已登记账簿的金额 应在 记账 栏内打 号或签章 8 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计主管人员等签章 记账凭证的认知 教学内容 附原始凭证张数 记账凭证的认知 习题练习 一 判断下列业务该用什么样的记账凭证 1 从银行提取现金2000元 2 用银行存款支付3000元广告费 3 收到货款30000元 4 支付现金300元用于购买办公用品 5 收到罚款200元 6 购买材料 但是尚未支付款型 二 问答题1 记账凭证的作用 2 记账凭证的基本要素 任务二 记账凭证的填制 记账凭证实拍录像 教学内容 课程标准 记账凭证的填制 课程标准 1 掌握记账凭证填制的各种基本要素2 掌握收款凭证的填制3 掌握付款凭证的填制4 掌握转账凭证的填制5 掌握通用记账凭证的填制 记账凭证的填制 教学内容 各种记账凭证必须按规定及时 准确 完整地填制基本要素填写要求如下 1 日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写 银行付款业务的记账凭证 一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写 银行收款业务的记账凭证 一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写 月末结转的业务 按当月最后一天的日期填制 2 摘要的填写填写的摘要 一要真实准确 其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符 二要简明扼要 书写整齐清洁 记账凭证的填制 教学内容 3 会计科目的填写填写会计科目时 应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号 不得简写或只填会计科目的编号而不填名称 需填明细科目的 应在 明细科目 栏填写明细科目的名称 4 金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符 在记账凭证的 合计 行填列合计金额 阿拉伯数字的填写要规范 在合计数字前应填写货币符号 不是合计数字前不应填写货币符号 一笔经济业务因涉及会计科目较多 需填写多张记账凭证的 只在最末一张记账凭证的 合计 行填写合计金额 记账凭证的填制 教学内容 5 记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证 附件张数的计算方法有两种 一种是按构成记账凭证金额的原始凭证 或原始凭证汇总表 计算张数 如按转账业务的原始凭证张数计算 二是以所附原始凭证的自然张数为准 即凡与经济业务内容相关的每一张凭证 都作为记账凭证的附件 凡属收付款业务的 原始凭证张数计算均以自然张数为准 但对差旅费 市内交通费 医疗费等报销单据 可贴在一张纸上 作为一张原始凭证 报销清单 附件 附件张数应用阿拉伯数字填写 对简单的摊提转账业务 可以在摘要栏注明计算依据 而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证 当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时 可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面 在摘要栏说明 本凭证附件包括 x号记账凭证业务 字样 在其它记账凭证上注明 原始凭证在xx号记账凭证后面 字样 记账凭证的填制 教学内容 6 会计分录的填制不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中 也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证 转账凭证和通用记账凭证应按先 借 后 贷 的顺序填列 不得填制 有借无贷 或 有贷无借 的会计分录7 记账凭证的编号会计人员应及时对记账凭证予以编号 记账凭证无论是全部作为一类编号 还是按收 付 转编号 均应按月从 1 开始顺序编号 不得跳号 重号 业务量大的单位 可使用 记账凭证编号销号单 在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之 使记账凭证的编号 张数一目了然 以便查考 一组会计分录使用两张以上记账凭证 应按顺序用 带分数 编列分号 两张凭证之间不要填写 过次页 承前页 例如 第8号会计事项有三张记账凭 编号分别为 81 3 82 3 83 3 记账凭证的填制 教学内容 8 签名或盖章记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章 应全部签章齐全 以明 付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证 它们既是登记现金日记账 银行存款日记账的依据 也是出纳人员收付款项的依据 思考 在记账凭证的填制过程中 我们要编制会计分录 那什么是会计分录 如何编制 继续学习任务三 会计分录的编制 记账凭证的填制 记账凭证实拍录像 视频 收款凭证的填制 请单击视频 付款凭证的填制 请单击视频 转款凭证的填制 请单击视频 通用记账凭证的填制 请单击视频 任务三 会计分录的编制 会计分录的编制 课程标准 1 掌握借贷记账法的记账原理2 能运用借贷记账法编制简单的会计分录3 熟练掌握主要经济业务的总分录核算 会计分录的编制 会计分录和借贷记账 一 会计分录含义 会计分录是采用借贷记账法登记账户名称 记账方向和金额的记录 是简化的会计凭证 包括 会计科目 记账符号和变动金额三个要素 如以下会计分录 借 银行存款600000贷 实收资本 星光电机厂600000 会计分录的编制 会计分录和借贷记账 二 借贷记账法 一 借贷记账法的基本内容按 企业会计准则 和 事业单位会计准则 规定 所有企业 事业单位一律采用借贷记账法 1 用 借 和 贷 作为记账符号 借 和 贷 是一对单纯的符号 其含义因账户性质而异 会计分录的编制 会计分录和借贷记账 2 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则 每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方 另一方面记入贷方 借贷双方数额必须相等 如 用银行存款支付材料款50000元 3 根据借贷平衡原理进行试算平衡 会计分录的编制 会计分录和借贷记账 会计分录的编制 会计分录和借贷记账 二 借贷记账法处理程序1 编制会计分录 2 登账 结账 后面详讲 3 编制试算平衡表 后面详讲 思考 在了解借贷记账法原理后 你能用它编制常见经济业务的会计分录吗 会计分录的编制 借贷记账法的应用 主要经济业务会计分录的编制资金筹集业务的会计处理星光电子实业有限公司2002年12月份发生的业务如下 例1 12月25日 收到银行收账通知 星光电机厂投资款600000元已收款入账 分析 该笔经济业务发生后 引起资产要素和所有者权益要素发生变化 一方面 使企业资产要素中的银行存款项目增加了600000元 应借记 银行存款 账户 另一方面 使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600000元 应贷记 实收资本 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 银行存款600000贷 实收资本 星光电机厂600000 例2 12月20日 企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元 存入银行 财会人员应根据借款合同书与借款借据 填制银行存款收款凭证 分析 该笔经济业务发生后 引起资产要素和负债要素之间发生变动 一方面 使企业资产要素中的银行存款项目增加500000元 应借记 银行存款 账户 另一方面 使企业负债要素中的短期借款项目增加500000元 应贷记 短期借款 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 银行存款500000贷 短期借款500000 会计分录的编制 借贷记账法的应用 供应过程的总分类核算 例3 12月22日 购买材料电解铝锭 买价为324000元 进项税额为55080另支付运费1008元 款已支付 材料尚未到达 不考虑运费税款抵扣问题 分析 该笔经济业务发生后 引起企业费用要素 负债要素与资产要素发生变化 一方面 企业为购买原材料支付的价款324000元 引起费用要素中的材料采购成本增加 应计入材料采购成本 借记 物资采购 账户 同时 随同价款一起支付的增值税款为55080元 不能计人物资采购成本 按税收条例规定 应借记 应交税金 应交增值税 进项税额 账户 对支付的铁路运费1008元 计入材料采购成本 应借记 物资采购 账户 另一方面 使企业资产要素中的银行存款项目减少了380088元 应贷记 银行存款 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 物资采购 电解铝锭325008 00应交税费 应交增值税 进项税额 55080 00贷 银行存款380088 00 会计分录的编制 借贷记账法的应用 例4 12月6日 上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货 验收入库 金额为229840元 分析 该项经济业务发生后 引起企业资产要素和费用要素发生变化 一方面 引起资产要素中库存材料项目增加229840元 应借记 原材料 账户 另一方面 材料已验收入库 应结转实际采购成本 将材料采购成本从 物资采购 账户转入 原材料 账户 使费用要素中的材料采购成本项目减少了229840元 应贷记 物资采购 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 原材料 电解铝锭229840贷 物资采购 电解铝锭229840 例5 12月20日 偿还上月欠烟台钢材厂购料款306000元 分析 该项经济业务发生后 引起企业资产要素和负债要素发生变化 一方面 引起负债要素中的应付账款项目减少了306000元 应借记 应付账款 账户 另一方面 引起资产要素中的银行存款项目减少了306000元 应贷记 银行存款 因此 该笔经济业务应作如下分录 借 应付账款 烟台钢材厂306000贷 银行存款306000 会计分录的编制 借贷记账法的应用 生产过程的总分类核算 例6 12月31日 分配结转本月发出材料实际成本 财会人员根据 领料单 略 编制 发料凭证汇总表 分析 该笔经济业务发生后 引起企业费用要素和资产要素发生变化 一方面 使费用要素中的生产成本 制造费用和管理费用项目分别增加了1650000元 70000元和20000元 根据 发料凭证汇总表 按材料用途 应分别借记 生产成本 制造费用 和 管理费用 账户 另一方面 引起资产要素中的 原材料 项目减少了1650000元 应贷记 原材料 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 会计分录的编制 借贷记账法的应用 借 生产成本 HB车床735000 DE 10车床825000制造费用70000管理费用20000贷 原材料1650000 例7 12月31日 分配结转本月工资费用 根据 工资结算汇总表 编制 工资费用分配汇总表 如表4 17所示 会计分录的编制 借贷记账法的应用 分析 该笔经济业务发生后 引起企业费用要素和负债要素发生变化 一方面 使费用要素中的生产成本 制造费用和管理费用项目分别增加 按不同的用途 应分别借记 生产成本 制造费用 和 管理费用 账户 另一方面 引起负债要素中的应付职工工资项目增加 应贷记 应付工资 账户 因此 该经济业务应作如下会计分录 借 生产成本 HB车床428324 DE 10车床277202制造费用39887管理费用60107贷 应付职工薪酬 工资805520 会计分录的编制 借贷记账法的应用 例8 12月31日 按本月工资总额的14 计提职工福利费 根据 工资费用分配汇总表 编制 职工福利费用计提表 如下表所示 分析 该笔经济业务发生后 引起了企业费用要素和负债要素发生变化 一方面 使费用要素中的生产成本 制造费用和管理费用项目分别增加 按不同的用途 应分别借记 生产成本 制造费用 和 管理费用 账户 另一方面 引起负债要素中的 应付福利费 项目增加 应贷记 应付福利费 账户 因此 该经济业务应作如下会计分录 借 生产成本 HB车床59965 36 DE 10车床38808 28制造费用5584 18管理费用8414 98贷 应付职工薪酬 福利费112772 80 例9 12月4日 根据本月份工资结算汇总表 签发现金支票一张 金额为805520 00元 向银行提取现金 以备发工资 分析 该笔经济业务发生后 引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化 一方面 使资产要素中现金项目增加了805520 00元 应借记 现金 账户 另一方面 使资产要素中的银行存款项目减少了805520 00元 应贷记 银行存款 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 现金805520贷 银行存款805520 会计分录的编制 借贷记账法的应用 会计分录的编制 借贷记账法的应用 例10 以现金发放工资8055元分析 该笔经济业务发生后 引起负债要素和资产要素发生变化 一方面 引起负债要素中应付工资项目减少了805520 00元 应借记 应付工资 账户 另一方面 引起资产要素中的现金项目减少了805520 00元 应贷记 现金 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 应付职工薪酬 工资805520贷 现金805520 例11 12月31日 计提本月固定资产折旧 其中车间应承担折旧费用42100 管理部门承担折旧费用10765 说明 1 固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使用 自然作用以及技术进步等原因 逐渐地损耗而转移到产品成本或当期费用中的那部分价值 固定资产折旧费是企业生产经营过程中发生的费用 将随着产品的销售和取得收人而得到补偿 计提固定资产折旧费 引起资产要素和费用要素之间发生变化 会计分录的编制 借贷记账法的应用 2 计提折旧费引起资产要素中的固定资产价值减少 但为了反映固定资产的原始价值指标 以满足管理上的特定需要 对于因折旧而减少的固定资产价值 不直接计入 固定资产 账户的贷方 在核算上 我们专门设置了一个调整账户 用来反映固定资产因发生折旧而减少的价值 这个账户就是 累计折旧 账户 累计折旧 的增加 就意味着固定资产价值的减少 分析 一方面 折旧引起费用要素中的生产费用项目增加51500元 按固定资产用途不同 车间固定资产折旧应借记 制造费用 而管理部门固定资产折旧应借记 管理费用 两个账户 另一方面 对因计提折旧而减少的固定资产价值 应贷记 累计折旧 账户 因此 上述计提固定资产折旧的业务 应作如下会计分录 借 制造费用42100管理费用10765贷 累计折旧52865 会计分录的编制 借贷记账法的应用 例12 12月31日 支付本月银行流动资金借款利息和固定资产修理费 车间修理费用是4500元 管理部门固定资产修理费用是1500元 本月负担借款利息为5000元 分析 费用的发生按具体用途走不同的费用 车间发生的修理费用走 制造费用 管理部门发生的修理费用走 管理费用 和利息计入 财务费用 这三个项目分别增加了4500元 1500元和5000元 应借记 制造费用 管理费用 和 财务费用 账户 另一方面 用银行存款支付引起了负债要素中的 银行存款 项目减少了11000元 应贷记 银行存款 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 制造费用4500管理费用1500财务费用5000贷 银行存款11000 例13 12月15日 企业开出转账支票一张 支付汽车修理费3810元分析 一方面 汽车修理费引起 管理费用 增加 应借记 管理费用 账户 另一方面 引起资产要素中的银行存款项目减少3810元 应贷记 银行存款 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 管理费用3810贷 银行存款3810 会计分录的编制 借贷记账法的应用 生产过程 例14 12月31日 月末分配结转本月制造费用 财会人员根据 制造费用 明细账户的借方发生额162071 18元以及有关生产工人工时统计资料计算HB型机床应负担盯242 71元 DE 10型车床应负担64828 47元 说明 制造费用是指企业的生产部门或车间为组织和管理生产所发生的间接费用 制造费用是产品生产成本的组成部分 平时发生的制造费用因无法分清应由哪一种产品负担 因此直接归集在 制造费用 账户的借方 期末时 再将本期 制造费用 账户借方所归集的制造费用总额 按照一定的标准 如生产工人工资比例 生产工人工时比例或机器工时比例 采用一定的分配方法 在各种产品之间进行分配 计算出某种产品应负担的制造费用 然后 再从 制造费用 账户的贷方转入 生产成本 账户的借方 分析 这项经济业务发生后引起企业费用要素内部项目发生此增彼减的变化 一方面 使生产成本项目增加162071 18元 其中HB型车床97242 71元 DE 10型车床64828 47元 应借记 生产成本 账户 另一方面 使制造费用项目减少162071 18元 应贷记 制造费用 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 生产成本 HB车床97242 71 DE 10车床64828 47贷 制造费用162071 18 会计分录的编制 借贷记账法的应用 生产过程 例15 12月31日 结转本月生产完工验收入库产品的生产成本 其中HB型车床为1320532 0776 DE 10型车床为1205838 75元 全部完工入库 分析 根据上述原始凭证分析 该笔经济业务发生后 引起资产和费用两个要素发生变化 一方面 引起资产要素中的库存商品项目增加了2526370 82元 其中HB型车床为1320532 0776 DE 10型车床为1205838 75元 应借记 库存商品 账户 另一方面 引起费用要素中的生产成本项目减少了2526370 82元 其中HB型车床为1320532 07元 DE 10型车床为1205838 75元 应贷记 生产成本 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 库存商品 HB车床1320532 07 DE 10车床1205838 75贷 生产成本 HB车床1320532 07 DE 10车床1205838 75 会计分录的编制 借贷记账法的应用 销售过程 例16 12月2日 企业采用托收承付结算方式出售产品 产品已通过铁路托运 并开出转账支票一张垫付运杂费1450元 已向银行办妥托收手续 产品销售收人500000元 销项税85000 分析 该笔经济业务包括两个内容 首先 企业开出转账支票支付铁路运杂费1450元 引起企业资产要素内部项目发生此增彼减的变化 一方面 垫付的运杂费应向购货方收回 引起资产要素中的应收账款项目增加了1450元 应借记 应收账款 账户 另一方面 引起企业资产要素中的银行存款项目减少1450元 应贷记 银行存款 账户 因此 应作如下一笔会计分录 借 应收账款 丰满发电厂1450 00贷 银行存款1450 00其次 企业发出商品 开出发票 并办妥托收手续 取得 托收承付结算凭证 表明企业产品销售行为已经发生 且取得了收取货款的权利 因此 引起企业资产要素与收入要素 负债要素发生变化 一方面 引起企业资产要素中应收账款项目增加了585000元 应借记 应收账款 账户 另一方面 实现产品销售收人500000元 使收人要素中的主营业务收入项目增加 应贷记 主营业务收入 账户 同时 使负债要素中的应交税金 应交增值税的销项税额项目增加85000元 应贷记 应交税金 应交增值税 销项税额 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 应收账款 丰满发电厂585000贷 主营业务收入500000应交税金 应交增值税 销项税额 85000 会计分录的编制 借贷记账法的应用 销售过程 例17 12月3日 企业采用提货制销售DE 10型车床一批 销售科业务员开出增值税专用发票 收入为600000元 销项税为102000元 款项已收到 分析 该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动 一方面 使企业资产要素中的银行存款项目增加了702000元 应借记 银行存款 账户 另一方面 使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了6000007L 使负债要素中的应交税金 应交增值税 销项税额 项目增加了102000元 应贷记 主营业务收入 账户和 应交税金 应交增值税 销项税额 账户 因此 这笔经济业务应编制如下会计分录 借 银行存款702000贷 主营业务收入600000应交税金 应交增值税 销项税额 102000 会计分录的编制 借贷记账法的应用 销售过程 例18 12月18日 企业收到银行送来的收账通知 满发电厂本月拖欠货款586450元已经入账 分析 该笔经济业务发生后 引起资产要素内部有关项目发生此增彼减的变化 一方面使企业资产要素中的银行存款项目增加586450元 应借记 银行存款 账户 另一方面 原托收的销售给红星工厂的货款已经收回 使资产要素中的应收账款项目减少586450元 应贷记 应收账款 账户 因此 该笔经济业务应编制会计分录如下 借 银行存款586450贷 应收账款 丰满发电厂586450 例19 12月25日 开出转账支票一张 支付电视广告费1900元分析 该项经济业务发生后 引起企业费用要素和资产要素发生变化 一方面 引起企业费用要素中的营业费用增加了1900元 应借记 营业费用 账户 另一方面 引起企业资产要素中的银行存款项目减少了1900元 应贷记 银行存款 账户 因此 该笔经济业务作如下会计分录 借 营业费用1900 00贷 银行存款1900 00 会计分录的编制 借贷记账法的应用 销售过程 例20 12月31日 计算应交城市维护建设税和教育费附加 应交城建税和教育费附加分别增加了9353 40元和4008 60元 说明 财会人员根据 应交税金 账户中 应交增值税 应交营业税 和 应交消费税 三个明细账户记录的本期实际交纳的上述三项税金的合计数 按税收有关规定 计算应交城市维护建设税和教育费附加 其中 城市维护建设税的税率为7 教育费附加的征收率为3 其计算公式为应交城市维护建设税 应交增值税 应交营业税 应交消费税 7 应交教育费用附加 应交增值税 应交营业税 应交消费税 3 分析 该笔经济业务发生后 引起企业费用要素和负债要素发生变化 一方面 引起企业费用要素中的主营业务税金及附加项目增加了13362 00元 应借记 主营业务税金及附加 账户 另一方面 引起企业负债要素中的应交税费项目中应交城建税和教育费附加分别增加了9353 40元和4008 60元 应分贷记 应交税费 应交城市维护建设税 账户和 应交税费 应交教育费附加 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 主营业务税金及附加13362 00贷 应交税费 应交城市维护建设税9353 40 应交教育费附加4008 60 会计分录的编制 借贷记账法的应用 销售过程 例21 12月31日 结转本月销售产品的销售成本 其中HB型车床377294 50元 DE 10型车床430657元 分析 该笔经济业务发生后引起费用和资产两个要素发生变化 一方面引起费用要素中的主营业务成本项目增加了807951 50元 其中HB型车床377294 50元 DE 10型车床430657元 应借记 主营业务成本 账户 另一方面 引起资产要素中的库存商品项目减少807951 50元 其中HB型车床377294 50元 DE 10型车床430657元 应贷记 库存商品 账户 因此 该笔经济业务应作如下会计分录 借 主营业务成本 HB车床77294 50 DE 10车床30657 00贷 库存商品 HB车床377294 50 DE 10车床430657 00 会计分录的编制 借贷记账法的应用 销售过程 例22 12月10日 出售不需用的甲材料100千克 开出增值税专用发票一张 售价10000元 增值税1700元 税款存入银行 该批材料的成本为9000元 财会人员应根据上述原始凭证 编制收款凭证和转账凭证 分析 该笔经济业务发生后 一方面 引起了企业资产 收入和负债要素发生变化 使资产要素中的银行存款增加了11700元 应借记 银行存款 账户 使企业收入要素中的其它业务收入增加了10000元 负债要素中的 应交税金 应交增值税 销项税额 项目增加了1700元 应贷记 应交税金 应交增值税 销项税额 账户 另一方面 引起了企业资产 费用要素发生变化 使企业费用要素中的其它业务支出增加了9000元 应借记 其它业务支出 账户 使资产要素中的原材料减少了9000元 应贷记 原材料 账户 因此 该经济业务应作如下会计分录 借 银行存款11700贷 其它业务收入10000应交税金 应交增值税 销项税额 1700同时 借 其它业务成本9000贷 原材料9000 会计分录的编制 借贷记账法的应用 财务成果核算 例23 12月8日 采购员张伟报销差旅费 原借款4000元 余额退回现金 借 管理费用3850现金150贷 其他应收款4000 例24 12月10日 财务科购买打印纸2箱 价款总计300元 以现金支付 借 管理费用300贷 现金300 例25 12月26日 收到现金1000元 该款系对职工的罚款 借 现金1000 00贷 营业外收入1000 00 会计分录的编制 借贷记账法的应用 财务成果核算 例26 12月27日 开出转账支票一张 捐赠给市福利院50000元 借 营业外支出50000贷 银行存款50000 例27 12月31日 将本月实现的主营业务收入 其它业务收入和营业外收入转入 本年利润 账户 借 主营业务收入1100000 00其它业务收入10000 00营业外收入1000 00贷 本年利润1111000 00 会计分录的编制 借贷记账法的应用 财务成果核算 例28 12月31日 月末将主营业务成本 主营业务税金及附加 其它业务支出和营业外支出 管理费用 财务费用 营业费用转入 本年利润 账户 借 本年利润995960 48贷 主营业务成本807951 50主营业务税金及附加13362 00其它业务支出9000 00营业外支出50000 00管理费用108746 98财务费用5000 00营业费用1900 00 会计分录的编制 借贷记账法的应用 财务成果核算 例29 12月31日 按本月实现利润的25 计算本月应交所得税37963 04元 财会人员根据 本年利润 账户实现的利润总额 按税收有关规定 计算本期应交所得税 其计算公式为企业所得税 应纳税所得额 适用税率 115039 52 25 28759 88 元 借 所得税费用28759 88贷 应交税金 应交所得税28759 88 例30 12月31日 月末将 所得税 转入 本年利润 账户 该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单 编制转账凭证 借 本年利润28759 88贷 所得税费用28759 88 会计分录的编制 借贷记账法的应用 财务成果核算 例31 12月31日 按税后利润的10 计算提取法定盈余公积金8627 96元 借 利润分配8627 96贷 盈余公积 法定盈余公积金8627 96 例32 12月31日 按税后利润的40 应付投资者利润30830 59元 借 利润分配34511 86贷 应付股利34511 86 例33 12月31日 将本月实现的净利润转入 本年利润 账户 借 本年利润43139 82贷 利润分配 未分配利润43139 82 会计分录的编制 习题练习 12月份北京寰宇有限责任公司发生以下经济业务 1 12月1日 向北京华源有限责任公司购入甲材料270千克 单价20元 贷款5400元 增值税进项税额918元 材料已验收入库 款项尚未支付 2 12月1日 生产产品领用原材料共计20000元 生产A产品领用甲材料600千克 单价 20元 千克 生产B产品领用乙材料1000千克 8元 千克 3 12月2日 以现金支付办公室王刚出差借款2000元 4 12月4日 收到华夏公司转账支票一张归还的前欠账款1350元 存入银行 5 12月5日 向银行借入短期借款10000元 6 12月8日 以现金购入管理部门办公用品58元 7 12月9日 开出转帐支票 归还前欠天成公司货款3000元 会计分录的编制 习题练习 8 12月10日 向北京王朝股份有限公司购入乙材料1000千克 单价8 0元 货款8000元 增值税进项税额1360元 材料已验收入库 开出期限3个月金额为9360元的无息商业承兑汇票一张 合同号00026 9 12月10日 从银行提取现金12000元 准备发工资 10 12月10日 以现金发放本月职工工资12000元 11 12月13日 销售给华夏公司A产品50件 单位成本310元 每件销售价格500元 货款25000元 增值税销项税4250元 贷款和增值税尚未收到 12 12月14日 生产产品领用原材料共计144