课题所得税的核算.doc

企业财务会计教案【课题】所得税的核算【教材版本】葛家澍，耿金岭.中等职业教育国家规划教材企业财务会计，第二版.北京：高等教育出版社.2004耿金岭，李春友.中等职业教育国家规划教材配套教学用书企业财务会计教学参考书，第二版.北京：高等教育出版社.2004耿金岭，赵芦华.中等职业教育国家规划教材配套教学用书企业财务会计习题集，第二版. 北京：高等教育出版社.2004【教学目标】1.知识目标：了解所得税的含义、计算及账务处理2.能力目标：能正确计算企业所得税并进行账务处理3.德育目标：树立依法纳税光荣、偷税漏税可耻的观念。【教学重点、难点】参见配套教学用书企业财务会计教学参考书1教学重点：应付税款法2教学难点：应付税款法【教学媒体】多媒体课件。【课时安排】1课时（45分钟）。【教学过程】导入师：企业实现的利润，全归企业所有吗？生：还要交所得税。师：对，依法纳税是企业的义务，偷税漏税是要受到法律惩罚的。生：师：美国安然公司造假账、偷漏税，现已申请破产。师：有的企业并不是要偷漏税，但由于会计业务不精，算错了，又过了时限，也成了偷漏税。生：那可冤了。师：所以我们要把业务学好。下面我们就好好学一下所得税的核算四、所得税的核算（一）所得税含义（20分钟） 1应纳税所得额（按税法规定的应税利润） = 收入总额 准于扣除项目 2收入总额 生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入 3准予扣除项目 与取得收入有关的成本、费用及损失等 4应税利润与会计利润的差异 A、永久性差异 由于税法和会计准则在确认收支的口径上不一致，造成会计利润与应税利润的差异，这种差异不会因为时间的推移而消失。 B、时间性差异 由于税务部门与财务部门在确认时间上的不一致，造成会计利润与应税利润的差异，这种差异会随着时间的推移而逐步消失。 5应纳所得税额 = 应纳税所得额（也就是应税利润） 适用税率（二）应付税款法（20分钟）师：由于会计和税收是经济领域中两个不同分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，而所得税的计算应按税法的规定，因此，我们必须将会计利润调整为税法利润。应纳所得税额=利润总额+（或）税收调整项目*适用税率师：常见的会计上与税法上的做法不一致有？生：师：国债利息收入，按税法规定，可免征所得税。因此，国债利息收入属于税收调整项目。师：计算所得税时，国债利息收入应作为调增项目还是调减项目？生：调减项目。师：对。而企业的各种税收滞纳金、罚款支出、赞助支出，按税法规定不可免征所得税。因此，在计算所得税时，应作为？生：调增项目。江河公司05年11月末，有关损益类账户（结转前）余额如下表，请用公式计算： 主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润账户名称本期余额账户名称本期余额主营业务收入9 800 000管理费用790 000主营业务成本4 500 000财务费用68 000主营业务税金及附加 450 000投资收益（贷）43 000其他业务收入1 025 000营业外收入17 000其他业务支出 500 200营业外支出2 000营业费用1 200 000 (前两课时学生已完成了本题会计利润的计算，本课接着让同学计算其应税利润)假设江河公司的投资收益中包括国债利息收入人民币1 3000元，营业处支出中包括赞助支出人民币1 000元，请计算江河公司2005年11月份应交纳的所得税。（解题过程略）同学做完课堂练习，老师再作讲评，之后自然导入下一节的内容。师：我们算出了应交所得税额，请同学接着编提取所得税、结转所得税、上交所得税的分录。（这些会计分录基础会计已学过）提取所得税的会计分录结转所得税的会计分录借：所得税贷：应交税金 所得税借：本年利润贷：所得税实际缴纳所得税的会计分录（略）师：为什么结转所得税是借记“本年利润”账户？生：因为所得税使得企业利润减少。师：为什么是贷记“所得税”账户，而不是贷记“应交税金 所得税”账户？生：师：因为“所得税”是损益类账户，一般来讲，只有损益类账户才转入本年利润，而“应交税金”是负债类账户。【课堂小结】以板书为线索进行小结，约5分钟师：会计利润与应税利润一样吗？生：不一样。师：什么因素造成它们不一样？生：师：一是计算口径不一样，一是确认时间不一样。师：哪一个形成的差异是永久性差异？生：计算口径不一致形成的差异。师：所得税是怎样算出来的？生：应税利润适用税率师：相关会计分录会做吗？生：（让他们重述一遍）【板书设计】附：第二课时的版书所得税的核算（一）所得税含义 （二）利润分配2提取所得税的会计分录 1。提取公积金与公益 结转所得税的会计分录 2。向投资人分配利润 上交所得税的会计分录 3。结转利润分配各明细账户【说明】板书相对简明，例题、课堂练习等均通过多媒体展示。【课题】利润分配、利润和利润的年终结转【教材版本】企业财务会计 中等职业教育国家规划教材（2005版）主编：葛家澍、耿金岭 出版：高等教育出版社（北京）企业财务会计教学参考书中等职业教育国家规划教材配套教学用书（2005版）主编：耿金岭、李春友 出版：高等教育出版社（北京）企业财务会计习题集中等职业教育国家规划教材配套教学用书（2005版）主编：耿金岭、赵芦华 出版：高等教育出版社（北京）【教学目标】1.知识目标：了解利润分配的过程和意义2.能力目标：能正确使用利润分配的明细账户，进行利润分配的计会核算。【教学重点、难点】参见配套教学用书企业财务会计教学参考书1教学重点：利润分配、利润和利润分配的年终结转2教学难点：利润和利润分配的年终结转 【课时安排】1课时（45分钟）。【教学过程】导入师：上一课时我们上了“所得税的核算”如果企业亏损的话，要不要交所得税？生：不要了师：对，无所得不纳税。接着我们就学习企业发生亏损的核算。五、利润分配、利润和利润分配的年终结转 （一）亏损 1、待以后会计年度利润来弥补亏损（无须账务处理） 5年内可用税前利润弥补 5年内未补完的，从第6年起要用税后利润或盈余公积金弥补。 2、利润的年终结转 借：利润分配 未分配利润 贷：本年利润 （二）其他转入（用盈余公积弥补以前年度的亏损） 1、用盈余公积弥补以前年度的亏损 借：盈余公积 贷：利润分配 其他转入2、“利润分配 其他转入”的年终结转 借：利润分配 其他转入 贷：利润分配 未分配利润 （三）盈利 1、可供分配的利润 当年实现的净利润 + 年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+ 其他转入 题1假设江河公司2005年的税后利润为15 200 000元人民币。请结转江河公司的全年净利润。 题2假设江河公司按税后利润的10%提取法定盈余公积金、5%提取任意公积金、5%提取公益金，50%向投资人分配利润。请编制有关会计分录 题3结转“利润分配”有关明细账户。 2、利润分配顺序 A、提取法定盈余公积金、公益金 借：利润分配 提取公积金 贷：盈余公积 公积金（或公益金） B、提取任意盈余公积金（分录与A基本相同） C、向投资人分配利润 借：利润分配 应付股利 贷：应付股利 3、利润的年终结转 借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润4、利润分配的年终结转 借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提取公积金 应付股利（或应付利润）注：*明细账用来注明分配的对象是什么*；金额一般为净利润的一定比例计算。课堂练习【课堂小结、约3分钟】由学生进行小结，老师对学生的小结进行必要的补充。师：本年利润年终结转后无余额，那“利润分配”账户呢？生：师：利润分配当然有余额，但是利润分配明细账户呢？生：师：利润分配年终结转后，只有“末分配利润”明细账有余额，利润分配的其他明细账都？生：（应该会答“无余额”，生不答则师自答，并解释为什么。）【课后作业】企业财务会计习题集P75填空题第1416；P76多选题第13；P78判断题第913题； P82习题三第711题【板书设计】附：第一课时的版书 利润的分配、利润和利润分配的年终结转（一）亏损 （二）其他转入