货款回笼率如何计算更准确.doc

货款回笼率如何计算更准确_-时代经贸207D年1月中旬刊总第157期_-货款回笼率如何计算更;隹确邓刚(重庆市黔龙集团,重庆409000)企业的发展离不开资金,企业的资金来源除资本金,借款外最主要的就应该是销售货款了,那么企业实现销售后,如何才能做到销售货款的尽快回笼,减少资金积压呢;各个企业均有不同的做法,一般企业均对企业内部及其下属分子公司采取的销售货款回笼率的考核,而传统的就是考核应收账款周转率与应收账款周转天数.笔者认为就该指标不够全面,没有考虑到企业的一些实际的影响,还应该增加一个货款回笼率指标才能更为准确地评价和考核企业资金的回笼与周转状况.就应收账款周转率与应收账款周转天数两个指标是评价分析应收帐款周转状况的,也是纳入了财务评价指标体系,没有争议之处.但就货款回笼率指标是没有纳入财务评价指标体系的,各企业均有不同的计算办法,通常是按如下第种方法计算,即:货款回笼率=当期销售额(含税)+期初应收账款余额一期末应收账款余额/本期累计销售额(含税)100%就此釉计算方法本人认为不全面也不准确,仅考虑了当期的货款回笼情况,因此说该种方法不准确,本人认为按第种方法计算比较合理,准确,即:货款回笼率=当期销售额(含税)+期初应收账款余额一期末应收账款余额/期末应收账款余额+本期累计销售额(含税)X100%公式中使用含税销售额,是因为其税额也是应收款项的组成部份.应收帐款周转率(次)=主营业务收入(含税销售额)/平均应收帐款余额应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率(次)本人认为按此方法计算的货款回笼率是较为全面合理的,因为这样既考虑到了本期与上期的货款回笼情况,又考虑到了还需要回笼的款项情况,再加上应收账款周转率与应收账款周转天数即形成了一个应收款项评价体系,便可较为真实地反映应收的货款回笼情况.例:某企业2006年12月31曰末的应收帐款余额为1O0万元,2007年实现销售收入800万元(不含税),年末应收帐款余额为120万元,2008年实现销售收入800万元(不含税),年末应收帐款余额为140万元.按第种办法计算:2007年货款回笼率=(800+136+1O0120)/(800+136)100%=97.86%2008年货款回笼率=(800+136+120130)/(800+l36)i00%=98.93%按第种方法计算:2007年货款回笼率=(800+136+100120)/(800+136+l20)X100%=86.74%2008年货款回笼率=(800+136+l20一l30)/(800+136+130)100%=86.87%2007年应收帐款周转率(次)=(800+136)/(100+120)2=8.52008年应收帐款周转率(次)=(800+136)/(120+130)2=7.5接前例,假2007年末应收帐款余额为9O万元,2008年末应收帐款余额为7O万元,其他数据不变,按两种方法计算结果如下:按第种办法计算:2007年货款回笼率=(800+l36+1O090)/(800+136)X100%=1O1.07%2008年货款回笼率=(800+136+9070)/(800+136)10O%=102.14%按第种方法计算:2007年货款回笼率=(800+136+10090)/(800+136+90)100%=92.2%2008年货款回笼率=(800+136+9070)/(800+136+70)100%=95.03%2007年应收帐款周转率(次)=(800+l36)/(100+90)2=9.82008年应收帐款周转率(次):(800+l36)/(90+70)2=l1.7通过上述两例可看出:按第种方法计算的结果第1例虚增了货款回笼比率,在期初应收款一分未收回的情况下,其回笼率高达百分之九十几,因此这其中有很大一部份水分,即未能真实反映企业的货款回笼情况;第2例又出现了百分之一百几的情况,严格地说即使全部货款收回,其回笼率也就是100%,这