无形资产实质程序.doc

。无形资产实质性程序被审计单位：鄂尔多斯市双岭水泥有限责任公司 索引号： ZU 项目： 无形资产 财务报表截止日/日期：2013.12.31 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A. 资产负债表中记录的无形资产是存在的。B. 所有应当记录的无形资产均已记录。C. 记录的无形资产由被审计单位用有货控制。D. 无形资产以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。E. 无形资产已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当的列报和披露。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1. 获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报 表数核对是否相符。ZU2AC2. 检查无形资产的权属证书原件、非专利技术持有和保密状况等，并获 取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成 内容、计价依据、使用状况和受益权限，确定无形资产是否存在，并 由被审计单位拥有或控制。ABCD3. 检查无形资产的增加：（1） 检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账，并检 查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否 有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。（2） 对自行研发取得，购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证， 确认计价是否正确，法律程序是否完备（如依法登记、注册及变更 登记的批准文件和有效期）；会计处理是否正确。（3） 对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等 资料，确认其计价和会计处理是否正确。（4） 检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用 权相关的会计处理是否正确。ABD4. 检查无形资产资产的减少：（1） 取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确。（2） 检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物 ，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。在土地上 自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别 进行摊销和计提折旧。（3） 当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资性房地 产核算，会计处理是否正确。D5. 检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。6. 检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。7. 检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益，若否，检查是 否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。8. 结合长期借款、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担保 的无形资产。如有，提请被审计单位作恰当披露。9. 检查使用寿命有限的无形资产的摊销：（1） 获取或编制无形资产累计摊销明细表，复核加计正确，并与总账数 和明细账合计数核对相符。（2） 检查无形资产摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改 变摊销政策，检查其依据是否充分。（3） 检查被审计单位是否在年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使 用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理。（4） 复核本期谈笑是否正确。10. 获取管理层在资产负债表日就无形资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。如果识别出与无形资产减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试的过程。11. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。12. 检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报和披露。第二部分 计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注1）控制测试的结果是否支持风险凭评估的结论（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.注：1. 结果取自风险评估工作底稿。 2. 记过取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。