10--以前年度亏损

第四章-以前年度亏损第四章 以前年度亏损税法亏损会计亏损一、税法上的亏损（以下简称“亏损”）应纳税所得额（收入总额不征税收入免税收入各项扣除）01.会计利润0，应纳税所得额0【例】A企业2018年取得销售货物收入600万元（不含增值税），国债利息30万元，成本费用总计602万元。会计利润600+30-602=28（万元）应纳税所得额600-602=2（万元）2.会计利润0，应纳税所得额0【例】A企业2018年取得销售货物收入600万元（不含增值税），成本费用总计595万元，税收滞纳金8万元。会计利润60059583（万元）应纳税所得额385（万元）或6005955（万元）二、亏损弥补的方法1.企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补【例】甲企业2018年出现首次亏损50万元，2019年其应纳税所得额为80万元，则2019年甲企业应纳的企业所得税=（80-50）*25%=7.5万（税率为25%）2.亏损弥补期必须从发生亏损年度的下一年算起，下一年的所得不足弥补的，可以逐年弥补但最长不得超过五年。【例】爱赢公司所得情况如下表：（单位：万元）三、高新技术企业或科技型中小企业亏损弥补的特殊政策财税201876号关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。二、本通知所称高新技术企业，是指按照科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）规定认定的高新技术企业；所称科技型中小企业，是指按照科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知（国科发政2017115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。三、本通知自2018年1月1日开始执行。1.资格年度的确定高新技术企业：按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度科技型中小企业：按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。2.弥补亏损政策当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。如：2018年具备资格的企业，前5个年度，即无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。四、企业筹办期间不得计入亏损年度筹办期间：企业筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。正常经营期：为开始计算企业损益的年度。如：A企业2017年2月筹办，2019年5月取得第一笔营业收入则该企业筹办期间是：2017.2-2017.12.31，2018.1.1-2018.12.31，2019.1.1-2019.4.30。该企业的正常经营期是：2019.5月开始。五、税务机关检查调增的应纳税所得额凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法允许弥补的，应允许检查调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照税法规定计算缴纳