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第二章-财务报表解析（八）第二章 财务报表解析八、递延所得税资产1.递延所得税资产的会计逻辑资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。【例】甲公司2015年12月31日购入管理用设备一台，购买价款40万元（不考虑增值税）。甲公司预计使用年限为2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定此类固定资产最低折旧年限为4年，预计净残值及采用的折旧方法与会计规定相同，甲公司2016年至2019年度实现的利润总额均为100万元，假定甲公司不存在其他纳税调整实现，且不考虑其他相关因素。【总结】暂时性差异：在未来期间转回，总差异为0。递延所得税资产（预付税款）：当利润表中的“所得税费用”小于纳税申报表中的“应交税费”，产生递延所得税资产（现在交的税多了，以后可以少交）。借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税常见情形：可弥补亏损；费用或损失在会计的利润表中扣除，但纳税申报表中还未扣除（减值准备、产品质量保证费用）；收入或利得在利润表中未确认，但纳税申报表中已确认（房地产企业预收账款）。2.关注要点（1）格*电器：预提费用（2）乐*网：可抵扣亏损（补充）乐*网的数字游戏：情形一：合并净利润=1+2+
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