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文档简介

第十一章-生产与存货循环的实质性程序第五节 生产与存货循环的实质性程序2、对注册会计师的要求3、注册会计师和管理层的责任区分（二）存货监盘计划1、制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。2、制定存货监盘计划的考虑因素在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑7项因素：3、存货监盘计划的主要内容（三）存货监盘程序监盘开始前（考点）在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。（三）存货监盘程序监盘进行时1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：（1）适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序； 控制规范？（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）； 存货状态？（3）在适用情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；量化方法（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。移动监控2、观察管理层制定的盘点程序的执行情况3、检查存货（1）目的
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