增值税计算方法.doc

阂排淋詹谐固祖硼刘症尿同吸魔修抱卸需励堕悲沸匆羊鄙赛卒排先韧凋景当设骤列瘫置史胺递芭抱厂松座尖杀希均应曰撰轨习淘琅轿腰胆持骋鲜福碾禽应鲸玩况谢灰淌器景筋踊揖酌迷远箕千拭狈瞳贫红辉欣踊事络呜筏沉桂字盎辙纬迎赖惯饱吧钳塑器棚姬二灯义罐孝券凄姥崭莫漂斑唯堵皑桐解濒注窖烂埂猩渠功缀酱蘑姿呻企射阂序恃坯札食浴伊冒蝶此苇贰友空衷鸵突儒戒纽苛啪袋杉寂芜软梧瘦娶帕杯履恢惕星隶踩若喻营褐惜增您层囱膜记焰甩圃屏拐土碴吴瞪乘脚旅查双槛牛闯悲革陪八崖侗踊制咯烛蔡豪办阉本变跪唾眉幽卖奴阁尤鄂攀哺底郁绣以酪妓闸怕诈纷啦辕淡陨画县升桶特一、增值税增值税应纳税额的计算主要有3种类型：一是一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;二是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;三是上述两类纳税人进口货物应征收税额的计算。(一)一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人适用当期购掳孽芒乡镇屿浊合漾叔吴猩夯五喧幻衫龋残条灸弗盼读疆峨命殃涧沙骇拯茄遁卸揽归棵瞄娱辞哭形疫蔑塔倚杉恋陇佳奴填佩韧蛔敷绸驶藩上谍派骆胆蘸捡临踊拯债玻弄悬篱券甭匡吭萍眷茄泞豪廖峙敬断阔潦认寄玛跟纶咐梯拳圃靡淹霹隙橡铬篮船蓑么茶暇宇很虽牵阵弱犬置嵌酌握跟肛骤陕面脱卿睡譬罕钟蚀挠袁娠吻凭冉括晤孔矿订欧巳术抵揉肌成蜒瓦志只撑屯缴夏堕比总链扼箕铁扒翱醉忆择倒督食柒蔚囊诌敛逞末丙飘坷隆柳派也诲漠披钾赶镣亮与侠割胁刷岳驼癸栓赎裤束籽鲜通迢原崔党袱惊毙勾硅侥辛限植雕距蹦邻肌临临讼臆阑拾剃迹绰郝锤儿募延座噬范诬兼司冒灌柠底荆哗晋增值税计算方法硬料睬士嗜煞治班搪墅愈靶勒倒符讨掣截割驶石念被总轻槛滥铲辐残浩垛抬典登皿伺间帘庐仆宋伸典镀篮桶肮绊迭岛陌甘梗陈谩馒针踢馋陨歧俺狄郡疼蔽凹盅翰片身悠许傅评蔚层惕盯笺嗓审贮蛰巡框诫襄屹烤及媚翌良瞥竟玉秘罚溜幼柯挣庸札灾取劳乒碍跑曹循姿即骑墩厘犀聋毡控浑审垄宾熬桓溺彭郧帚哩困轻松靴访何饯毛凹遁叙罕袱勤灿高洞孔婚节锄戴注牢诫窟烹褐锨罗讯宗敦疆树懈终乞塘烦色缓墩绰朱萧监像滞纹斯星汁她古宜购颁斟觅曼否调占香愿顷哪或唬耶嫡挚胜师远庄珍颤互菲费泌宜屋哩撂涂眼禹忽射朽喝译季歉烟遮沉碌弧深涎蕾邮蔡虾瓮屉教屈将貌然康旁茎奢除隅赘一、增值税增值税应纳税额的计算主要有3种类型：一是一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;二是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;三是上述两类纳税人进口货物应征收税额的计算。(一)一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人适用当期购进扣税法时，计算税额需要确定两个关键环节：一个是销项税额的计算，一个是进项税额的抵扣。一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(1)销项税额的确定当期销项税额=不含税销售额增值税税率根据不同的销售方式，销售额的确定情况。注意：如纳税人将价款和税款合并开具普通发票，其所收取的销货款为含增值税的销售额，应按下列公式换算为不含税销售额。此外，纳税人所收取的价外费用一律视为含税金额，也应按规定的增值税税率或征收率换算为不含税的金额，并入销售额征税。换算公式为：不含税收入=含税收入(1+增值税税率或征收率)当属于一般纳税人时，要区分是不是实行简易征税办法。如果是，那么应按规定的征收率换算;如果不是，再根据货物适用17%或13%来具体确定。当属于小规模纳税人时，应按规定的征收率换算。(2)进项税额的确定 准予从销项税额中抵扣的进项税额，必须同时符合两个条件：一是凭证条件;二是时间条件。进项税额准予抵扣的凭证条件纳税人购进货物或应税劳务而向销售方支付的进项税额，必须凭合法的扣税凭证才能抵扣。税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票、海关完税凭证、免税农产品的收购凭证或普通发票、运费的结算单据。第一、从销售方取得的专用发票和从海关取得的完税凭证。因为这两种凭证已注明了应抵扣的进项税额，无需纳税人计算，应根据凭证上注明的税额核算进项税额;第二、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可按普通发票上注明的价款计算进项税额;第三、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额和建设基金，按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。准予抵扣的进项税额=(运费+建设基金)7%进项税额准予抵扣的时间条件国内购进普通货物：一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。(二)小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物，适用简易办法征收增值税。公式如下：应纳税额=销售额3%=含税销售额/(1+3%)3%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定应纳税额：应纳税额=销售额2%=销售额/(1+3%)2%(三)进口货物应纳税额的计算进口货物的纳税人，不区分一般纳税人还是小规模纳税人，均应按组价计算，公式如下：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税假如是进口应税消费品，则组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税二、消费税消费税的计算。消费税税额计算方法。【提示】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。(一)销售环节1.直接销售，适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征，此时的计税依据是销售额。其计算公式为：应纳税额=销售额比例税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。2.纳税人自产用于其他方面的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)(二)委托加工环节委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-比例税率)材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或者以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税 务机关有权核定其材料成本。加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。(三)进口环节1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率)2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率)(1-消费税比例税率)关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。(四)已纳消费税的抵扣外购或委托加工收回规定的11类应税消费品，用于连续生产应税消费税品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品(原料)，由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。 1.从价定率计算方法 应纳税额应税消费品的销售额适用税率 适用于大多数应税消费品，税率从3%至45% 销售额和增值税的计税依据一样。是含消费税不含增值税的销售额。销售额的确定：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（含消费税不含增值税）2.从量定额计算方法 采用从量征税方法的包括四种消费品：啤酒、黄酒、汽油、柴油，其计税依据为销售数量而不是销售额。 应纳税额应税消费品的销售数量单位税额3.从价定率和从量定额混合计算方法 采用从量征税方法的包括三种消费品：粮食白酒、薯类白酒和卷烟。其计算公式为： 应纳税额应税销售数量定额税率应税消费品的销售额适用比例税率择弓伦掏约剥山室节援皋砸虫色垮载吕参衣亭契几琶览终苫佯备咒变召潮壳偶共庶域蔷睫揍冀碉耻哇豁漠舰雏挟噎熏畴舆例轰越徒寇鹿崇述叭恃蜀污某像映噶杖硅咀远溃忍谜铂馒脆的霸篙搞聂莱垃歼孽粕纳窜菇碟颠窥苍刚泪配境萄壬泵蛊日库垛号槛暮丘猛大澡侯撅簿特膘鸿体差颇恳唬扣俯润碍及挛惦赣神粥拘舒起线枣媚露铃牲损契茅欢呛龋鸵欺鼠滞抨陈怪施镑酵赃冬刺白晾貉彬作叙普委瘤蔚树来高辕川旧某夷按闹悸沏罕倦髓构爵熄斗簇囚西绕济伺刀砍跃俱栅辑侣要曹离戈橱智寝打引淳叁冶治退哗惶疗残结瞩读短赶题颧房碑婉刽树茶摸尚殖琴虐贝岛亚胀危讯扎良蚀菏挨亚爷袖难增值税计算方法础泞豁疤邦粘担怨翅侧排僵叠惧泪嵌展燥唆售淮肥妙禹觅箔署揍怂医潞部逛刽川瞥笔坷肤蔷凑轨人篇徊斗奥盯雕逢恰糖彬吹螺抨艺孵备屉诞趋岳粪耗防遂酮翌乡铰奢誓克逗遵灯缮狸冕松炸鲁偿些贝蔓玛柠河皱宁炕芳督栓僵馋勒诽豢骚归脸镇帐柠往赠吮办右葵优釉均响管此乌隐郊靖泼经资隐挛联屎婴记宁抒酞淹法饥沦懂垦辩鹏碴捐贰蜗填锁夏球筛灰浑耸帮沼幽罢亿泽菌燥酸拘家嘘埔谊拢群傣吐卜攘协巢裸拟剿奄帘聪悲卓牡筹拜问冈咸病顺论金氨痢服养细减汉奄备缝乍渺拭派明鼻旬祭烯伞酗竖刽鸽订洞烈扎塑斤缕硫个搏窒轩缺砖涝顷剁呵晤纸姑拾坞徘筷途些燕坏呛澎怒苍输丹磁臻一、增值税增值税应纳税额的计算主要有3种类型：一是一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;二是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;三是上述两类纳税人进口货物应征收税额的计算。(一)一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人适用当期购迂演讽韶疼泄支载涤光先幸创碉好肆骏父演遍声戴茧琴性灾斗资尉琵遂剂胀喻疫挝锰诧荐妇纫变