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第一部分：增值税（一）概述一、我国现行税种及会计处理主要科目1.我国现行税种：18个先来点下名：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、资源税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税。2.现行税种会计处理主要科目：应交税费、税金及附加（1）应交税费企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、交纳等情况。企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：上述税种+教育费附加、矿产资源补偿费等。基本账务处理如图所示：实际缴纳【注意】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。不通过“应交税费”科目核算的有：印花税借：税金及附加 贷：银行存款耕地占用税借：无形资产、开发支出等 贷：银行存款契税借：无形资产、固定资产等 贷：银行存款车辆购置税借：固定资产 贷：银行存款（2）税金及附加企业应通过“税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。概述基本账务处理：借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交资源税 应交房产税 应交车船税 应交城镇土地使用税等【注意】土地增值税：房地产开发企业销售商品房交纳的记入“税金及附加”科目中，其他企业销售作为固定资产核算的不动产交纳的记入“固定资产清理”科目中， 最终影响资产处置损益。二、本课程主要内容1.增值税2.消费税3.城市维护建设税4.教育费附加5.地方教育费附加6.企业所得税7.个人所得税第一部分 增值税一、谁来交增值税？1.增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物的企业、单位和个人。其中，销售服务是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。2.各行业具体税率：3.根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。【注意】税总函201
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