28--应收及预付款项三

第二章 应收及预付款项（三）第二节 应收及预付款项主要内容：一、应收票据1、取得票据和收回到期票据2、应收票据的转让二、应收账款三、预付账款四、应收股利和应收利息五、其他应收账款六、应收款项减值三、预付账款（资产、购买方）预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。“预付账款”借方余额为资产，贷方余额为负债，实质就是“应付账款 ”。1、向销售方支付预付货款时借：预付账款 500 贷：银行存款 5002.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。借：材料采购、原材料、库存商品 600 应交税费应交增值税（进项税额） 96 贷：预付账款 696 3.当预付货款小于采购货物所需支付的款项时。借：预付账款 196（不足部分） 贷：银行存款 196（不足部分）1、向销售方支付预付货款时借：预付账款 500 贷：银行存款 5002.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。借：材料采购、原材料、库存商品 400 应交税费应交增值税（进项税额） 64 贷：预付账款 464 3.当预付货款大于采购货物所需支付的款项时。借：银行存款 36 （收回的多余款项） 贷：预付账款 36（收回的多余款项）知识点小结：四、应收股利和应收利息本部分内容等学完下节“交易性金融资产”的内容后再学习。五、其他应收款（一）其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；（区别“其他货币资金存出投资款”）5.其他各种应收、暂付款项。（二）其他应收款的账务处理【例-8】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到，应编制如下会计分录：借：其他应收款保险公司 30 000 贷：材料采购 30 000【例-9】承上例，上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录：借：银行存款 30 000 贷：其他应收款保险公司 30 000【例-10】甲公司以银行存款替副总经理李四垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回，应编制如下会计分录：（1）垫支时： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000（2）计算工资时：借：管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000（3）扣款时：借：应付职工薪酬 5 000 贷：其他应收款 5 000（4）把余款发给员工：借：应付职工薪酬 15 000 贷：银行存款 15 00015 【举一反三-2】企业出租包装物收到的租金应计入营业外收入。（ ）网校答案：网校解析：企业出租包装物收到的押金应计入“其他业务收入”：借：其他应收款/银行存款 贷：其他业务收入【例-多选题】下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.应收的各种赔款、罚款B.应收的出租包装物租金C.存出投资款D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费网校