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第四章审计抽样的相关概念 （二）三、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险1、概念：根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。缩句：样本结论不同于总体结论的风险。第一节 审计抽样的相关概念2、影响因素：（1）抽样风险由抽样引起，与样本规模和抽样方法相关；（2）样本规模与抽样风险反向变动。3、控制测试中的抽样风险【单选题必考点】 4、细节测试中的抽样风险【单选题必考点】【提示】（a）考查两组风险的基本概念，同学们需要能准确识别；（b）考查两组风险对审计的影响，通常容易记混，请结合下面的总结来掌握。【关键概念总结】 5、抽样风险的控制：（1）无论是控制测试还是细节测试，都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平；（2）如果对总体中所有项目都实施检查，则不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。 【例-单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）。2016年真题A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险网校答案：D网校解析：信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误【例-多选题-模拟题】下列有关抽样风险的说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。A.信赖过度风险导致注册会计师信赖那些不可信赖的内部控制，从而影响审计效率B.误拒风险是指注册会计师认为实际上不存在重大错报的抽样总体存在重大错报的风险C.即使对总体中的所有项目均进行检查，抽样风险也不可能完全消除D.无论控制测试和细节测试，通过增加样本规模均可以降低抽样风险网校答案：BD网校解析：选项A中，信赖过度风险导致注册会计师信赖那些不可信赖的内部控制，从而影响审计效果；选项C中，如果对总体中的所有项目均实施检查，则不存在抽样风险，此时的审计风险完全由非抽样风险产生。本题中的每个选项均为重要观点。（二）非抽样风险1、非抽样风险定义：指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。2、非抽样风险产生原因：非抽样风险是由人为因素造成的：3、非抽样风险产生环节实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。4、非抽样风险的控制（1）可以降低或防范；（2）不能量化，但可以通过仔细设计审计程序，采取适当的质量控制政策和程序，进行适当的指导、监督和复核，适当改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。习题精讲【例-单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）2016年真题A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试
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