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第四章审计抽样的相关概念 （一）第四章 审计抽样方法第一部分 本章考情分析本章教材的内容主要是考查注册会计师财务报表审计抽样的基本理论与方法的运用，属于审计科目考试的重点和难点兼具的章节内容。近3年来本章内容在CPA审计科目的考试中均分6分/卷，非常有规律，而且是2018年CPA审计教材中最需要考生具备“计算技术或数学思维”的一章，有技术含量。涉及到本章内容的历年考题形式主要为客观题，侧重于对审计抽样理论知识的考核，实务性和灵活性均较不高（需要考生注意：对审计实务中的系统化应用抽样理论与方法并不是需要全面掌握），但涉及比较多细碎的步骤和概念，需要考生先理解章节内容框架、明确程序、再进行记忆和掌握。记忆量比较高，同时需要具备一定的计算量。本章节属于审计科目全部章节中高难度的、重要章节，2018年教材看起来修订的地方不少，但是实质性改动并不多，对于各位学员学习、复习是无疑是一个好消息。本章学习方法提示1、最近三年的考试中，本章题型显著多样化（单选、多选和简答），考题覆盖面更广，要求同学们进行全方位的学习；2、务必清晰地掌握审计抽样的运用步骤是学习本章的关键；3、尤其需要关注审计抽样在细节测试中的运用（货币单元抽样）的相关简答题。第二部分 本章精讲【章前学习内容框架图】第一节 审计抽样的相关概念一、审计抽样的含义【例-多选题】下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（ ）。2014年真题A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试网校答案：AC网校解析：审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序，因此，AC是错误的选项。这是同学们必须掌握的常识，同时也需要从原理上予以理解。二、审计抽样的类型【例-单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。2013年真题A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险网校答案：D网校解析：CPA使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。本题非常经典，囊括了这一考点的所有重要观点，值得同学们举一反三。【例-多选题】下列各项中,属于统计抽样特征的有（ ）。2017年真题A.随机选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险网校答案：ACD 网校解析：随机抽样和概论推断样本结果及计量抽样分析均是统计抽样的特征，因此，AC是正确选项。【例-多选题】审计抽样可以在（ ）程序中采用。A.应收账款函证。 B.询问被审计单位管理层C.存货计价测试。 D.风险评估程序
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