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第二章-前期差错及其更正（一） 第五节前期差错及其更正原理：财务会计的主要产品就是财务会计报表，要努力让产品是高质量的，是可以让消费者放心消费的。对于前期的重大会计差错，进行追溯重述是基本原则，以符合可比性信息质量要求，提高财务信息的有用性。前期差错更正的原因及说明：公司于2015年3月3日收到深圳市保税区地方税务局税务事项通知书，可依法享受“软件和集成电路企业所得税两免三减半”，减免期限为2014年1月1日至2018年12月31日。公司2014年年度审计报告按照上述税收优惠政策未计提企业所得税。在2014年所得税汇算清缴过程中，深圳市保税区地方税务局最终确认公司不属于该减免范围。 根据深圳市*税务师事务所有限公司出具的公司2014年度所得税汇算清缴报告，2014年公司企业所得税按照15%的税率计算金额为7,811,001.64元，2014年当年已预缴所得税额8,733,954.49元。2015年10月29日深圳市保税区地方税务局办税服务科受理了该所得税汇算清缴报告，并于2015年11月18日退回公司退税款922,952.85元。追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策时，视同初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。若涉及“应交税费应交所得税”或“递延所得税” ，也应一并进行调整。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2018年4月20日，甲公司发现在2017年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，A库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2017年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。要求：编制甲公司对上述会计差错应进行的相关会计处理。1）借：以前年度损益调整 200 贷：存货跌价准备2002）借：递延所得税资产 50 贷：以前年度损益调整503）借：利润分配未分配利润 150 贷：以前年度损益调整1504）借：盈余公积 15 贷：利润分配未分配利润15趁热打铁：甲公司2017年5月内部审计时发现，2
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