17-第十七讲

第十七讲收入（二）【考点】支付手续费方式委托代销商品的处理甲公司委托乙公司销售产品200件，售价100元，成本60元，增值税率16%，并按售价的10%支付手续费。甲收到销售清单，乙公司售出100件产品，开出增值税发票给乙公司。乙公司为甲公司开出劳务增值税专用发票给甲公司，价款1 000元，增值税60元。收入的确认【考点】提供劳务收入（按照提供劳务的时间长短分别会计处理）【考点】提供劳务收入（按照提供劳务的时间长短分别会计处理）【考点】提供劳务收入（按照提供劳务的时间长短分别会计处理）【例】甲公司于2018年11月30日与乙公司签订一项为期6个月的劳务合同，合同总价款为500 000元；当日，收到乙公司预付合同款250 000元。 2018年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工进度为25%。截至2018年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100 000元（假定全部为职工薪酬），估计还将发生劳务成本300 000元。2019年1月，完工进度为60%。已累计发生成本280 000元（假定全部为职工薪酬），估计还要发生劳务成本120 000元。假定甲公司的增值税率为6%。 【例-单选题】（2014年）某企业于2013年接受一项开发软件任务，采用完工百分比法确认劳务收入，合同总收入80万元，已预收款项40万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本20万元，预计还将发生成本30万元。则该企业当期利润总额增加为（）万元。A.12 B.10 C.8 D.30 网校答案：A 网校解析：完工进度=20/（20+30）=40%，应确认的收入=8040%=32（万元），应确认的成本（20+30） 40%=20（万元），当期利润总额增加=32-20=12（万元）。 【考点】提供劳务收入【例-单选题】（2014年）2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3 000万元，预计合同总成本为2 100万元。至2013年12月31日，该企业实际发生总成本为1 400万元。但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1 050万元。2013年度该企业确认的劳务收入为（）万元。A.2 100 B.1 400 C.1 050 D.2 900 网校答案：C 【考点】让渡资产使用权收入 注意：让渡资产使用权的使用费收金额，应按照有关合同或协议约定的时间和方法确定。1、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。2、如果合同或协议规定分期分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。【例5-13】甲公司为增值税一般纳税人,转让专利权的使用权适用的增值税税率为6%。2017年1月1日,甲公司向丙公司转让某专利权的使用权,协议约定转让期为5年,每年年末收取的使用费为200000元,开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为12 000元。2017年该专利权计提的摊销额为120000元,每月计提金额为10000元。甲公司应编制如下会计分录（1）2017年年末确认转让专利权使用费收入：借：应收账款（或银行存款） 212 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 000（2）2017年每月计提专利权摊销额借：其他业务成本10 000 贷：累计摊销 10 000【例5-14】甲公司为增值税一般纳税人,转让商标使用权适用的增值税税率为6%。甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。第一年,丁公司实现销售收入1 200 000元;第二年,丁公实现销售收入1 800 000元。假定甲公司均于每年年末收到使用费,并开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录：（1）第一年年末确认使用费收入：应确认的使用费收入=1 200 00010%=120 000（元）,应确认的增值税销项桄额=120 000x6%=7 200（元）借：银行存款 127 200 贷：其他业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 7 200 【例5-14】甲公司为增值税一般纳税人,转让商标使用权适用的增值税税率为6%。甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。第一年,丁公司实现销售收入1 200 000元;第二年,丁公实现销售收入1 800 000元。假定甲公司均于每年年末收到使用费,并开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录：（2）第二年年末确认使用费收入：应确认的使用费收入=1 800