22-第三章-预算的执行与考核

第三章 预算的执行与考核第四节 预算的执行与考核企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。企业应当建立内部的弹性预算机制，企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告。预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。【例】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化C.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面D.预算调整要程序化、日常化网校答案：ABC总结财务预算主观题的关键考点：1.销售收款2.采购付款3.期末库存4.现金多余或不足及期末现金余额5. （还）借款额及本期利息6.所得税随堂练习【例-多选题】下列有关预算特征和作用的说法正确的有（ ）。A .预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划B.数量化和可执行性是预算最主要的特征C.预算必须与企业的战略或目标保持一致D.预算可以作为业绩考核的标准 网校答案：ABCD 【例-多选题】一般地，适合采用固定预算方法的企业有（ ）。 A.经营业务稳定的企业 B.生产产品产销量稳定的企业 C.能准确预测产品需求及产品成本的企业 D.处于创办初始期的企业网校答案：ABC网校解析：略【例-单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为15000件和20000件，一季度的预计生产量是（）件。A.14500 B.15000 C.15500 D.17000随堂练习网校答案：C网校解析：第一季度期初存货等于上年度期末存货1500010%1500，第一季度期末存货2000010%2000，一季度的预计生产量150002000150015500（件）【例-单选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。A.固定预算法 B.弹性预算法C.定期预算法 D.滚动预算法网校答案：D网校解析：滚动预算定义，滚动预算的优点在于：保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来； 由于预算的不断调整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，较现实的预算对管理者的激励有较好的影响。【例-单选题】某企业2018年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计120元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）元。A.780000 B.873600C.926400 D.993600随堂练习网校答案：B网校解析：期初库存+本期采购本期消耗期末库存，一季度采购10007280（千克），采购额7280120873600（元）【例-单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。A.3300 B.24750 C.57750 D.82500网校答案：C网校解析：采购量350080010003300（千克），采购额33002582500，“应付账款”期末余额8250070%57750。随堂练习【例-单选题】弹性预算的优点表现在（ ） 。A.预算期与会计期相等B.便于利用预算管理和考核企业C.透明度高，及时反映企业的变化D.可比性强，预算适用范围宽网校答案：D网校解析：选项AB是定期预算的优点，选项C是 滚动预算的优点。【例-多选题】与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（）。A.编制工作量小B.可以重新审视现有业务的合理性C.可以避免前期不合理费用项目的干扰D.可以调动各部门降低费用的积极性网校答案：BCD网校解析：选项BCD属于零基预算的优点，正确；零基预算的缺点是编制工作量大，选项A不正确。【例-单选题】涧水蓝污水处理环保股份有限公司2017年11月编制2018年财务预算，预计2018年四个季度的销售收入分别为1600万元、1800万元、1900万元、1700万元。应收账款年初余额为678.99万元，公司预计销售收入的60%会在本季度收回，销售收入的30%会在下季度收回，销售收入的10%会在再下一个季度收回。假设不考虑坏账准备因素， 公司2018年预计资产负债表中，应收账款项目的期末数为（）万元。A.870 B.1030 C.1230 D.1548.99网校答案：A网校解析：190010%170040%870（万元）随堂练习【例-单选题】纯生在线股份有限公司2018年现金预算表第2季度“现金多余与不足”项目为132万元。公司需要保留的最低现金余额为20万元，短期借款期初余额为180万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为10万元的倍数。假设目前及未来的短期借款利率均为8%，每月末支付一次利息，借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。则第2季度现金余额为（ ）万元。A.20.4 B.19.6 C.21.6 D.28.4网校答案：D网校解析：公司应偿还短期借款100万元，本季度支付利息180*8%*3/123.6（万元），期末现金余额1321003.628.4（万元）随堂练习【例-多选题】增量预算方法的假定条件包括( )。 A.现有业务活动是企业必需的B.原有的各项开支都是合理的C.增加费用预算是值得的D.所有的预算支出以零为出发点网校答案：ABC【例-判断题】零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（ ） 网校答案：网校解析：零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容，它克服了增量预算的缺点。【例-多选题】运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（ ）。A.生产量 B.销售量C.库存量 D.材料消耗量网校答案：ABD网校解析：编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。 【例-多选题】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化C.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面D.预算调整要程序化、日常化网校答案：ABC【例-单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为26000元，运行150小时的维修费为30000元。当机床运行时间为500小时，维修费为（ ）元。A.130000 B.40000 C.58000 D.56000网校答案：C网校解析：在编制制造费用弹性预算时，需要将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用。从题中可以看出，机床维修费为半变动成本，那么需要进行分解。半变动成本表现为直线方程，Ya+bx。采用两点法得出该直线方程斜率为（3000026000）/（150100）80，代入高点或低点，得截距为18000元，机床维修费与运行时间的直线方程为Y1800080X 。将运行时间X500小时代入，维修费18000+80*50058000（元）。【例-单选题】关于弹性预算，下列说法不正确的是（ ）。A.弹性预算只是编制费用预算的一种方法B.弹性预算是按一系列业务量水平编制的C.弹性预算的业务量范围可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限D.弹性预算的编制关键是进行成本性态分析网校答案：A网校解析：弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。主观题1：根据所给资料，请协助甲公司编制2018年销售及生产预算。甲公司只生产销售A产品，单价为100元/件，预计2018年1至4季度销售额分别为1500万、1200万、1500万、1800万，2019年销售额为2100万元。每期销售额当期收回2/3，下个季度收回1/3。期初应收账款余额为350万元。期末存货量为下季销售量的10%。要求： 1）填列销售预算及生产预算表 2）测算2018年末应收账款、存货余额 2018年销售预算及生产预算表 单位：万元2018年销售预算及生产预算表 单位：万元期末应收账款1800*1/3600，期末存货21*10%2.1主观题2：甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节 性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。 4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。8）全年预计所得税160万元，分4个季度平均预交。9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。