20-第三章-审计程序

第三章-审计程序第一节 审计证据的性质三、评价充分性和适当性1.考虑文件记录可靠性【注意单选题常考点】（1）审计通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家；（2）但如在审计过程中识别出的情况可能表明文件记录是伪造的，注册会计师应做出进一步调查。2.使用被审计单位生成信息时的考虑评价此类信息的完整性和准确性。3.证据相互矛盾时的考虑【注意单选题常考点】（1）相互印证的审计证据具有更强的说服力；（2）如从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。易错点4.对获取证据的成本的考虑（1）可以考虑取证成本与信息有用性之间的关系；（2）但不应以取证的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。【例-单选题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ） 2015年真题A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据C.审计证据相关性可能受测试方向的影响D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心网校答案：B网校解析：选项B中，口头证据与书面证据矛盾时，表明从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取书面证据，这是高频考点，也是易错点；选项C同学们要结合高估、低估进行重点理解，是每年的必考点。【例-单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。 2015年真题A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师需要鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系网校答案：D网校解析：选项A中，外部证据与内部证据矛盾时，表明从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取外部证据；选项B中，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项C中，注册会计师不是鉴别真伪的专家，通常不涉及鉴定文件记录的真伪，这也是本节的另一个高频考点。【例-单选题】下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（ ）。 2015年真题A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪网校答案：B第二节 审计程序本节中有关审计程序的主要决策，包括三方面的内容： 程序取样执行（1）选用何种审计程序；（2）样本规模和选取哪些样本；（3）何时执行。这其实就是我们这本书中的高频词汇，所谓审计程序的性质、范围和时间安排。审计程序主要有七类：询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算、分析程序。一、最常规的审计程序检查二、最直接的审计程序观察三、最简洁的审计程序询问四、远距离审计程序函证总述/下一节解释五、最精确的审计程序重新计算实务中运用较多，但理论性不强六、最可靠的审计程序重新执行七、最理性的审计程序分析【考点提示】本节内容是基础和综述性的内容，可考性比较强的是七类程序运用的环节，可以命制多选题。【小结】注意：在风险评估、控制测试和实质性程序等环节均可以应用的审计程序有（检查、观察和询问）。只能在两个环节及以上应用的审计程序有（询问、观察、检查和分析