民办教育涉及的税种及优惠.xls

第 1 页 共 5 页 民民办办教教育育涉涉及及的的税税种种及及优优惠惠 税种说明税率优惠政策法规依据 增值税 2016年5月1日起 国家全面实施营业 税改为增值税 1 营业税征收范围针对中国境 内的应税劳务 非员工为单位 或者雇主提供的劳务 转让 无形资产或销售不动产所取得 的营业额 2 增值税征收范围商品生产 流通 劳务服务中多个环节的 新增价值或商品的附加值 3 6 一 学历教育 因此对于从事学历教育的民办学校提供的教育服务免征增值税 注意 提供教育服务免征增值税的收入 是指对列入规定招生计划的在籍学 生提供学历教育服务取得的收入 具体包括 经有关部门审核批准并按规定 标准收取的学费 住宿费 课本费 作业本费 考试报名费收入 以及学校 食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入 除此之外的收入 包括学校以各种名义收取的赞助费 择校费等 不属于免 征增值税的范围 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 财税 2016 36号附件3 第一条规定 下列项目免征增值税 八 从事学历教育的学校提供的教育服务 上述学校均包括符 合规定的从事学历教育的民办学校 但不包括职业培训机构等 国家不承认学历的教育机构 二 教育辅助服务 教育辅助服务包括教育测评 考试 招生等服务 可以选择简易计税方法按 照3 征收率计算缴纳增值税 根据 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策 的通知 财税 2016 140号 第十三条规定 一般纳税人 提供教育辅助服务 可以选择简易计税方法按照3 征收率计算 缴纳增值税 三 非学历教育 非学历教育服务 包括学前教育 各类培训 演讲 讲座 报告会等 可以 选择适用简易计税方法按照3 征收率计算应纳税额 根据 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增 试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知 财税 2016 68号 第三条规定 一般纳税人提供非学历教 育服务 可以选择适用简易计税方法按照3 征收率计算应纳税 额 企业所得税 中国境内的企业 居民企业及 非居民企业 和其他取得收入 的组织的生产经营所得 25 对于经批准设立的非营利性民办学校 按照税法规定进行免税资格认定后 免征非营利性收入的企业所得税 不包括非营利组织从事营利性活动取得的 收入 但国务院财政 税务主管部门另有规定的除外 非营利组织的下列收入为免税收入 一 接受其他单位或者个人捐赠的收入 二 除 中华人民共和国企业所得税法 第七条规定的财政拨款以外的其 他政府补助收入 但不包括因政府购买服务取得的收入 三 按照省级以上民政 财政部门规定收取的会费 四 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 五 财政部 国家税务总局规定的其他收入 根据 国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发 展的若干意见 国发 2016 81号 第四条规定 根据 企业所得税法 第二十六条第四项规定 符合条件的非 营利组织的收入为免税收入 企业所得法实施条例 第八十 五条规定 企业所得税法第二十六条第 四 项所称符合条件 的非营利组织的收入 不包括非营利组织从事营利性活动取得 的收入 但国务院财政 税务主管部门另有规定的除外 根据 财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税 收入问题的通知 财税 2009 122号 第一条规定 房产税 城镇土地 使用税 房产税以房屋为征税对象 按 房屋的计税余值或租金收入为 计税依据 向产权所有人征收 的一种财产税 城镇土地使用 税以开征范围的土地为征税对 象 以实际占用的土地面积为 计税标准 按规定税额对拥有 土地使用权的单位和个人征收 的一种资源税 范围范于城镇经 营性房产 房产 原值减去10 30 后的1 2 减值辐度由省级 政府决定 土地使用税按地 区差别定额税率 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校 托儿所 幼儿园自用的房产 土 地 免征房产税 城镇土地使用税 国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的 若干意见 国发 2016 81号 第四条第十四项再次明确 民办学校按照国家有关规定享受相关税收优惠政策 对企业 办的各类学校 幼儿园自用的房产 土地 免征房产税 城镇 土地使用税 第 2 页 共 5 页 税种说明税率优惠政策法规依据 契税 契税以所有权发生转移变动的 不动产为征税对象 范围包 括 土地使用权出售 赠与和 交换 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换等 3 5 省级政府 可以在此范围内 调整 对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学 许可证 由企业事业组织 社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政 性教育经费面向社会举办的学校及教育机构 其承受的土地 房屋权属用于 教学的 免征契税 耕地占用税 耕地占用税是国家对占用耕地 建房或者从事其他非农业建设 的单位和个人 依据实际占用 耕地面积 按照规定税额一次 性征收的一种税 地区差别定额税 率 对学校 幼儿园经批准征用的耕地 免征耕地占用税 享受免税的学校用地 的具体范围是 全日制大 中 小学校 包括部门 企业办的学校 的教学 用房 实验室 操场 图书馆 办公室及师生员工食堂宿舍用地 学校从事 非农业生产经营占用的耕地 不予免税 职工夜校 学习班 培训中心 函 授学校等不在免税之列 印花税 对经济活动和经济交往中设立 领受具有法律效力的凭证的 行为所征收的一种税 印花税 包含经济合同 各种专项权证 等 根据项目分 0 05 0 3 0 5 1 几档或 按件固定金额等 1 对财产所有人将财产赠给学校所立的书据 免征印花税 2 对于高校学生签订的公寓租凭合同免征印花税 农业税 农业特产 税 1 国家对一切从事农业生产 有农业收入的单位和个人征收 的一种税 2 国家对从事农业特产生产经 营并取得收入的单位和个人征 收的一项税收 1 地区差别税率 2 农业特产税视 具体项目而定 1 对农业院校进行科学实验的土地免征农业税 2 对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入 在实验期间免征 农业特产税 关税 关税指一国海关根据该国法律 规定 对通过其关境的进出口 货物课征的一种税收 由国家最高行政 管理机关指定税 率 1 对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校 高中 初中 小学 幼儿园教育的教学仪器 图书 资料和一般学习用品 免征进口关税和进 口环节增值税 收政策 2 对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院 有关部门批准的其他学校 不以营利为目的 在合理数量范围内进口国内不 能生产的科学研究和教学用品 直接用于科学研究或者教学的 免征进口关 税和进口环节增值税 消费税 不包括国家明令不予减免进口税的20种商品 税种说明税率优惠政策 营业税 3 6 1 从事学历教育的学校提供的教育劳务收入免征营业税 增值税 指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入 具体包括 经有关部门审核批准 按规定标准收取的学费 住宿费 课本费 作业本费 伙食费 考试报名费收入 2 对托儿所 幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税 增值税 在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费 保育费 3 非学历教育服务和教育辅助服务可以按3 征收增值税 企业所得税25 1 对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税 对学校取得的财政拨款 从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入 不征收企业所得税 2 捐资举办和不要求取得合理回报的学校依法享有公办学校同等的税收及其他优惠政策 3 民办学校要依法申请免税资格认定 才能免征企业所得税 1 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校 托儿所 幼儿园自用的房产 土地 免征城镇土地使用税 2 对于高校学生公寓免征房产税 3 6 1 从事学历教育的学校提供的教育劳务收入免征营业税 增值税 指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入 具体包括 经有关部门审核批准 按规定标准收取的学费 住宿费 课本费 作业本费 伙食费 考试报名费收入 2 对托儿所 幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税 增值税 在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费 保育费 企业所得税25 1 对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税 对学校取得的财政拨款 从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入 不征收企业所得税 1 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校 托儿所 幼儿园自用的房产 土地 免征城镇土地使用税 3 6 1 从事学历教育的学校提供的教育劳务收入免