昆明城投基建物资供应有限公司财务制度.doc

昆明城投基建物资供应有限公司财务管理制度21昆明城投基建物资供应有限公司财务管理制度总 则本公司由昆明城建投资开发有限责任公司及昆明城达物业开发经营有限责任公司共同投资组建，在遵照国家财政部企业会计制度的前提下，认真贯彻好企业会计准则，严格执行中华人民共和国会计法等相关法律法规，为了规范管理本公司财务，正确计算和分配损益，维护国家、集体、出资人及全体工作人员利益，结合本公司实际情况，特制定本制度。一、根据会计法第四条，第五十条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的合法性、真实性、完整性负责。二、公司财务审批权属于公司法定代表人或其授权批准行使职权的总经理，在规定权限内实行“一支笔”管理。三、公司总经理的主要职责：贯彻国家的方针政策，遵守财经纪律，组织财务分析和财务检查，组织完成股东大会，董事会核批的财务收支计划和经济指标，对本公司的经营成果负完全责任。第一章 财务部岗位职责一、岗位设置：目前，根据本公司业务需要，财务暂设会计一名，出纳一名，共两个工作岗位，今后随公司业务发展需要在作调整。二、会计人员岗位职责：1、严格财经纪律，按财务制度规定，逐笔审查财务收支，对财务部工作全面负责。2、组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行，检查执行结果。3、参与投资收益分配方案的拟定，预测经济前景，提供经济信息，为领导提供决策性资料。4、参与拟定各项财务成本、费用、利润计划；参与公司对外经济合同的审核，对合同中有关经济部分的内容进行审核并提出建议。5、负责拟定本部门的工作计划及年终工作总结。6、负责向本单位和上级领导报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。7、负责做好与各部门之间的协调工作。8、遵守国家财经纪律和财务制度，及时、完整、真实、正确地进行会计处理，保持帐帐、帐表、帐实、帐款内外相符。9、依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整、合法。会计人员对违反会计法及会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职责予以纠正。10、负责公司的会计核算工作，根据经领导批准且审核无误的原始单据填制记帐凭证，登记帐簿，编制会计报表，参与会计分析。按时向上级领导及有关部门报送财务报表和相关资料。11、做好与税局、银行等相关部门的协调工作，创造良好的外部工作环境。12、负责收入、费用等相关业务的核算，建立固定资产，库存商品等明细帐，加强库存管理。13、按税法计缴增值税、城建税、教育附加费、印花税等税金，做好个人所得税等有关代扣代缴申报工作。14、按规定提取折旧、坏帐准备、职工教育经费、工会经费、福利费等。15、月末与出纳核对现金及银行存款日记帐，核查出纳的库存现金及银行存款余额调节表，做到帐帐相符、帐实相符。做好总帐与明细帐的核对工作，发现问题及时处理并上报。16、负责收集、整理、保管会计凭证、会计帐簿、财务报表及财务部留存的经济合同及相关文件等。17、完成领导交给的其他工作。三、出纳员岗位职责：1、遵守公司各项规章制度，严格执行会计法、现金管理制度、银行结算办法等财经纪律和财务制度的规定。2、确保货币资金的安全，加强资金管理。3、负责现金的收支和保管业务，非出纳人员不得经管现金，不得白条抵库，做到帐实相符。如发现现金短缺或多余，应及时查明原因，并报请领导审批处理。4、严格审批制度，根据公司法人代表（或法人代表授权总经理）审批签字后，进一步核实方可办理款项收付业务。5、银行存款的收付，必须认真执行银行信贷、结算或现金管理制度，并按银行规定的统一凭证，办理存取款手续。6、为加强支票管理，必须建立支票使用登记备查簿。签发支票时，必须写明：收款单位名称、签发日期、支票用途、金额等项。不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在销货单位代为签发，不准将支票出租租借。7、根据审核无误的收付款凭证，及时登记现金及银行存款日记帐，做到日清月结。及时清点及核实库存现金，定期与银行对帐单核对帐目。月末，编制银行存款余额调节表，并填写现金日报表签字上报会计人员。8、对不真实、不合法的原始单据有权拒绝受理，对记载不准确、不完整的原始凭证有权要求更正和补充。9、定期与会计做好原始凭证的交接工作，以确保会计工作能及时进行。月末与会计核对现金及银行存款日记帐。10、妥善保管空白支票、有价证券，确保其安全性及完整性。日库存现金不允许超过5000元，超出部分若发生意外，由本人负责。11、按照会计结算通知及时催缴、转划款项。12、完成领导交给的其他工作。四、会计工作移交：1、会计人员离职必须办理移交手续，将本人所经管的会计工作资料全部造册，逐项移交给接替人员，若出现短缺或不符须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员承担责任。2、一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。3、现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。4、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。5、银行存款负责监交帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细帐余额要与总帐有关帐户余额核对相符。6、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事电算化工作的，应对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。7、移交清册应填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。五、会计档案管理1、会计档案是指会计凭证，会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据，因此，单位必须加强会计档案管理工作。2、当年形成的会计档案，由会计机构整理装订成册，会计人员进行保管，出纳人员不得监管会计档案。3、会计档案的管理应建立：会计档案保管清册、移交清册、销毁清册。4、会计档案的保管期限应根据会计档案管理办法的规定进行保管。5、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。6、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊要求经本单位负责人批准、可以提供查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案涂画、拆封和抽换。7、保管期满的会计档案除未结清的债权债务原始凭证及其它未了事项的原始凭证，可按程序销毁，销毁会计档案时，单位负责人应在销毁清册上签署意见，由档案机构和会计机构共同派员监销。第二章 财务管理制度一、会计核算方法：(一) 收入的确认与计量1、公司实现的商品销售收入，应根据本公司与供货方签定的合同或协议金额确定；无合同或协议的，按供销双方都能接受的价格确定，一般于商品已经发出，同时收讫价款或者取得收取价款的凭证时，确认销售收入的实现。2、其它收入。(二) 成本、费用及税金的确定1、存货成本：根据历史成本原则，各种存货应按取得时的实际成本记帐，存货的发出采用加权平均法核算存货销售成本。2、公司日常费用：管理人员工资、社会保障费、房租、水电费、修理费、办公费、差旅费、“三经”、劳动保护费、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、研究与开发费、排污费、计提的坏帐准备、存货跌价的准备、固定资产、存货盘亏（或盘盈）等。2、税金及附加：(1) 增值税：商品流通企业小规模纳税人按不含税销售额的4%计缴，一般纳税人按不含税销售额的17%计算销项税额，并与购货发票上注明的进项税额进行抵扣。(2) 城建税：按应纳增值税的7%进行计缴。(3) 教育附加费：按应缴增值税的3%计缴。(4) 印花税：核定征收，商业企业购销合同征收比例为80%，税率为0.03%。(三)其他会计核算方法：1、购建的固定资产按原始价值计价，即按购入成本计价。根据规定的折旧年限采用平均年限法(直线法)按月计提折旧，预计净残值率为3%。2、低值易耗品采用“一次摊销法”核算。3、应收账款的核算(1) 企业应收账款的入账价值，应当按“总价法”确认，现金折扣实际发生时记入“财务费用”。(2) 企业应当定期或至少于每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，对于没有把握能够收回的应收账款，应当计提坏账准备。(3) 对于确认的坏账损失，采用“备抵法”进行会计处理，按期估计坏账损失的方法采用“余额百分比法”，提取比例为5。4、所得税采用“应付税款法”计缴。二、货币资金管理(一) 现金管理1、公司所属部门应严格按照现金管理暂行条例的规定使用和管理现金。现金使用范围如下：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点1000元以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金应根据现金管理制度的规定核定其限额，对超过限额5000元部分，出纳应于当日交存银行。3、不得坐支现金，超过结算起点1000元的支出，应使用转账支票支付。4、费用的报销必须严格审批制度，经报人的签章必须完善，对违反现金开支范围，手续不全，数额有误等不符合规定的原始凭证，出纳人员有权拒绝支付、报销，退回让其更正以后再予办理。5、财务人员不得随意支取现金，更不能挪做它用。6、因业务需要预支款项的，应由经办人填写领款单，主管领导签字后，金额在1000元以内的由总经理审批，超过1000元以上的由董事长审批。7、日常费用的报销：先由经办人填写费用报销单，然后由办公室主任验证，再由财务审核无误后上报领导审批。费用金额在1000元以内由总经理审批，超过1000元以上由董事长审批。(二) 银行存款管理1、银行存款的收付，必须认真执行信贷、结算和现金管理制度，并按银行规定的统一凭证办理存取手续。2、严格结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，更不准将空白支票存放销货单位代为签发。3、支票领用每人每次不得超过2张，同一领用人所领用未报销的支票，累计不得超过3张，支票报销自领用之日起，不得超过10日，领用人要妥善保管支票，谨防遗失。4、建立支票领用登记簿，超过领用期限的，出纳员应及时向领用人核对索取。5、在领用转账支票时，须填写“支票领用单”，要经总经理或董事长审批签字，财务审核后方可签发。支票上必须注明收款单位、日期、用途、金额(或限额)等。6、为确保货币资金的安全，银行预留印鉴分别由会计和出纳各管一枚。(三) 资金使用管理1、为提高本公司运营成本控制的工作效率，做好企业管理工作，必须遵循目标管理以及按“例外”管理的原则实行全面预算管理。2、公司销售部门应按月(季)制定销售预算计划及采购计划，上报公司领导及财务部门，以确保运营资金的合理安排及管理。3、公司行政部门应按月(季)制定办公用品、劳保用品、固定资产等的购买计划以及日常管理费用预算并上报，以利于公司日常费用支出的管理。4、公司财务部门根据本公司的运营状况，合理安排、调度资金，拟订各项财务成本、费用、利润计划，并在上报公司审定后下达执行。5、公司财务审批权属于公司法定代表人或其授权批准行使职权的总经理，在规定限额内实行“一支笔”审批制度。三、固定资产管理1、固定资产是指使用期限超过一年以上，与生产经营有关的房屋、设备、器具、工具等。不属于生产经营的主要设备、单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。2、财务部门设置固定资产总账，按其类别设置固定资产明细账，对固定资产进行价值和数量核算，做到账账相符、账实相符。对已经分配到位的固定资产，实行使用部门管理负责制，对固定资产进行分类、编号、建立台账，随时登记增减变动情况，经常检查维修，加强管理。3、购入的固定资产，按购入实际成本记账。当月新增固定资产，当月不提折旧，下月计提；当月减少的固定资产，当月仍继续提取折旧。4、账面已提足折旧仍继续使用的固定资产，不得再提折旧。5、固定资产折旧采用直线法(平均年限法)计提，净残值率按固定资产原值的3%确定。6、固定资产应实行专人管理，由办公室资产管理人员负责落实到相应的责任人。7、固定资产的盘盈、盘亏及损失处理按企业会计制度有关规定办理。8、固定资产的购置、维护和修理，先由使用部门上报计划，报批后再采购及维修。四、存货管理(一) 存货是指企业为销售或耗用而储存的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、外购商品、发出商品等。1、为了加强存货管理，应科学合理地进行存货分类管理。2、根据历史成本原则，存货应当按其取得时的实际成本记账。3、存货发出的计价方法采用“加权平均法”。4、建立总账及明细账对存货进行核算管理。5、存货盘盈或盘亏的会计处理。(1) 企业发生存货盘盈时，应查明原因并上报公司领导进行处理，在报经批准后冲减“管理费用”。(2) 企业发生存货盘亏及毁损时，应查明原因并追究责任人责任，责令其进行赔偿。属于合理损耗或保管员发料失误产生的物资短缺等一般经营损失部分，记入“管理费用”；属于自然灾害等非常损失的部分，记入“营业外支出非常损失”。6、存货采购管理：存货采购应由销售部门按月上报采购计划，由公司领导审批后，采购人员再根据合同订货单的要求，按规定进货渠道进行采购。(1)采购计划中应包括品种、规格、单价、购货单位等，由总经理进行审批。(2)付款程序：由采购部门根据结算金额填写领款单，再由部门领导签字认可后，上报总经理(董事长)审批，方可付款。7、存货的管理由仓库保管员进行专人管理，采购人员完成采购任务，货到时应办理入库手续；办理完入库手续后，采购员持入库单及购货发票到财务部门办理报销手续。8、为了提高资金周转率，避免因价格变动造成不必要的损失，应随时清点库存，避免库存商品的积压，减少资金的占用。(二) 存货仓库管理制度A、物资入库验收制度1、采购员完成采购任务，货到时应办理入库手续，其程序具体规定如下：(1) 供货单位开具的增值税专用发票；(2) 购货明细表；(3) 质保书；(4) 进口货物应附码头提单、装箱单、合同、发票，四证齐全；(5) 使用说明书；(6) 公司领导批准的采购计划。2、仓库保管员应对货物及凭证认真检查所收物资名称、规格、数量、质量等是否完全符合，方可入库。3、对国外进口物资验收，应严格强调及时、全面、严格、慎重，遇有违反合同规定或质量问题，要在索赔期内按规定进行交涉处理。4、物资验收后一段时间内若发现问题，保管员应立即通知采购员与供货单位交涉，办理退货，由采购员负责追加经济损失。5、如货已到，无论购货发票到或未到，均办理正式入库手续，入库单一式四联。6、入库物资验收合格无误后，由保管员签署，仓库主管复核签署才有效。7、办妥后的入库单由保管员、采购员、财务部各存一联记账。8、物资因销售急需等其他原因不便入库的，采购员应于事后及时向仓管员补办入库及发料手续。9、下列情况应严格把关，不准验收。(1) 无公司领导批准采购的；(2) 与合同订货单计划不符的；(3) 违反公司规定、采购员工作标准，没按规定进货渠道采购的；(4) 质量不合格的。10、物资的保管要根据不同的类别、形状、规格摆放整齐。B、物资的出库管理1、保管员应根据主管批准的领料单(或调拨单)进行发料。2、凭单字迹不清或被涂改，或批准手续不符的，保管员可拒发物资，责令其改正或补办手续再予办理。3、保管人员与供销人员一道完成出库复核工作，核对交付物资规格型号、名称、数量、交付单位，并认真做好记录，做到账、卡、物一致。C、仓管员应坚持实地盘点法，年终进行全面盘点，发现盘盈或盘亏应重新核实，并分析原因，提出改进意见或措施，做好记录，并及时报告领导。D、1、保管员应建立库存商品明细台账，按规格品种分类记账，月末与财务人员对账，做到账、卡、物相符，物资收支与结存要保持平衡。2、每月末要填报收支、结存月报表，报有关领导和部门。五、增值税专用发票的管理(一) 增值税专用发票是指专门用于销售或提供增值税应税项目的一种发票。它不仅是经济业务收付款的原始凭证，而且是购货方据以抵扣税款的法定凭证。因此对增值税专用发票应进行严格管理。(二) 专用发票的保管1、增值税专用发票由票管员进行购买及保管，谨防遗失。2、不能非法出售或虚开增值税专用发票，不能损(撕)毁发票。3、发票如遗失，应于遗失当日局面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒上公告声明作废。(三) 专用发票填开的要求1、专用发票由出纳员填开，填开时字迹清楚，不得涂改，项目、金额填写清楚。2、不得拆本使用专用发票，不得超面额开具专用发票。3、按照规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。4、将货物用于非应税项目，销售报关出口的货物不开具专用发票。5、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。6、开具专用发票时，必须按顺序填开，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖财务印章或者发票专用章。7、使用电子计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。六、费用报销制度1、办公用品及日常零星费用开支先申请，后购买，金额在1000元以内可用现金，超过1000元以上使用转账支票支付，日常零星费用支出标准为500元/日。2、业务招待费应先征得总经理同意，方可使用。3、驾驶员外出行车途中的违章罚款一律不准报销。4、因工作需要借款的，应先填写“暂支单”，由领导签字审批后方可借支，并在完成工作后一星期内报账。5、领用支票必须先填制资金领用申报单，注明金额、用途、领款人等，由领导签字认可后财务方可签发支票，领用支票10天内必须到财务销账。6、严格审批手续，一切费用报销的原始凭证背面必须加盖费用报销章，经手人、验证人签字后，经公司法人代表(总经理)审批签字，财务审核后方可报销。7、差旅费开支标准。(按总公司标准执行)七、利润及利润分配1、公司的利润是一定时间的收入减去有关的成本与费用后的差额，在按照税法作相应调整后，依法交纳所得税，其余额为净利润。2、公司如果发生年度亏损，可用以前年度提取的盈余金弥补，不足弥补的，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内连续弥补。企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积金和法定公益金。3、税后利润进行分配时，根据公司法规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取法定公益金。当提取的法定盈余公积金累计超过其注册资本50%以上的，可不再提取。4、公司在补亏后，并提取了法定盈余公积金，法定公益金后所余利润，可按照股东出资比例进行分配。本制度未尽事宜，以中华人民共和国会计法、企业会计制度及会计基础工作规范等法律法规的有关规定为准。昆明城投基建物资供应有限公司2004年10月全面预算管理构想一、销售预算企业可以采用本量利预测法，依据自身的内部条件及外部环境，制定一个目标利润，然后就可以推算出一定的销售量了。成本、销量、利润之间的关系如下：销售收入-销售成本=利润或 销售量销售单价-变动成本-固定成本=利润则：销售量=(利润+固定成本)(销售单价-单位变动成本)二、材料采购预算为了避免物资采购过剩，造成存货的积压，而导致资金占用的增加，