专项附加扣除讲解.ppt

专项附加扣除 解读 主要内容 几点归纳 主要内容 子女教育专项附加扣除 每个子女每月1000元 主要内容 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女 按上述规定执行 学历教育 为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月 其他规定1 纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100 扣除 即每月1000元扣除 也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50 扣除 即一人每月500元扣除 选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更 子女教育专项附加扣除 2 本办法所称父母 是指生父母 继父母 养父母 本办法所称子女 是指婚生子女 非婚生子女 继子女 养子女 父母之外的其他人担任未成年人的监护人的 比照本办法规定执行 3 纳税人子女在中国境外接受教育的 纳税人应当留存境外学校录取通知书 留学签证等相关教育的证明资料备查 子女教育专项附加扣除 1 子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁 如何分配 监护人不是父母可以扣除吗 2 在境外或民办学校接受教育 是否可以扣 4 孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除 因病休学呢 5 父母离异 孩子归母亲 实际出钱抚养是父亲 谁来享受政策 子女教育扣除有关问题 3 未满三岁的子女 是否可以扣除 举例说明 纳税人小张和小李是夫妻 有两个子女 大女儿A目前就读某大学一年级 二女儿B刚4岁 就读某私立幼儿园 享受政策情况 1 都符合扣除政策 1个孩子1000元 月 每个月可扣2000元 2 可以在一方扣2000元 月 也可以夫妻两人平摊 一人扣1000元 月 一经选择 一个纳税年度内 不能变更 继续教育专项附加扣除 每月400元或每年3600元 主要内容 1 纳税人在中国境内接受学历 学位 继续教育的支出 在学历 学位 教育期间按照每月400元定额扣除 同一学历 学位 继续教育的扣除期限不能超过48个月 2 纳税人接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育支出 在取得相关证书的当年 按照年3600元定额扣除 其他规定1 个人接受本科 含 以下学历 学位 继续教育 符合本办法规定扣除条件的 可以选择由其父母扣除 也可以选择由本人扣除 但不得同时扣除 2 学历 学位 继续教育 为在中国境内接受学历 学位 继续教育入学的当月至学历 学位 继续教育结束的当月 继续教育专项附加扣除 3 纳税人接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育的 应当留存相关证书等资料备查 4 职业资格具体范围具体见 人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知 人社部发 2017 68号 继续教育专项附加扣除 2 请解释继续教育的学历教育扣除和子女教育的学历教育扣除的区别 4 继续教育的学历教育 没有取得学历证书可以扣48个月吗 48个月后 换了个专业再读 能否作为第二次继续教育再扣除 继续教育扣除有关问题 1 继续教育的扣除主体是谁 3 如何判断技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育 举例说明 纳税人小张和小李是夫妻 有两个子女 2019年大女儿A是大学在职博士研究生 同时取得CPA证书 二女儿B就读某大学本科三年级 享受政策情况 1 大女儿A已参加工作 其读的在职博士属于继续教育中的学历教育 取得的CPA证书 属于继续教育的职业资格教育 因此 2019年 A可以享受4800元 400 12个月 的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除 2 二女儿B还没有参加工作 可以由小张和小李在子女教育项目中扣除 扣除方式可由一方按1000元 月扣 也可以双方各按500 月扣除 大病医疗专项附加扣除限额内据实扣除 超过自负15000元的基础上 主要内容 在一个纳税年度内 与基本医保相关的医药费用 扣除医保报销后个人负担 是指医保目录范围内的自付部分 累计超过15000元的部分 由纳税人在办理年度汇算清缴时 在80000元限额内据实扣除 大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年 专项附加扣除暂行办法 其他规定1 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶扣除 2 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 3 纳税人及其配偶 未成年子女发生的医药费用支出 分别计算扣除额 大病医疗专项附加扣除 4 纳税人应当留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件 或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料 5 医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务 大病医疗专项附加扣除 1 未成年子女和配偶生病 纳税人是否可扣 2 对大病有范围界定吗 3 为什么大病医疗支出在纳税人次年汇算清缴时才能扣除 大病医疗扣除有关问题 举例说明 纳税人小张和小李是夫妻 有两个未成年子女 2019年小张发生了大病医疗医保目录范围内自付部分10万元 应该怎么享受此项政策 享受政策情况 2019年 小张个人医疗支出自付部分10万元 超过政策规定的个人负担起扣线1 5万元 即10 1 5 8 5万元 限额为8万元 小张可以在税前按照限额最高额度扣除8万元 住房贷款利息专项附加扣除 定额扣除 主要内容 纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房 发生的首套住房贷款利息支出 在实际发生贷款利息的年度 按照每月1000元标准定额扣除 享受扣除的计算时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月 扣除期限最长不超过240个月 专项附加扣除暂行办法 其他规定1 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策 可查阅贷款合同 协议 或者向办理贷款的银行 住房公积金中心进行咨询 2 经夫妻双方约定 可以选择由其中一方扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更 住房贷款利息专项附加扣除 3 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 其贷款利息支出 婚后可以选择其中一套购买的住房 由购买方按扣除标准的100 扣除 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50 扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 4 纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除 住房贷款利息专项附加扣除 2 如何判断贷款所购房产是否属于 首套住房贷款 的标准 3 贷款利息扣除是一直扣吗 有年限要求吗 住房贷款利息扣除有关问题 1 夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 婚后如何扣除 4 纳税人应当保留什么资料备查 举例说明 纳税人小张和小李是夫妻 小张在婚前购买商品房一套 贷款期限10年 小李在婚前购买商品房一套 贷款期限25年 两人婚前购买的住房均符合首套贷款利率要求 请问如何享受房贷利息扣除 注意要点 1 婚后双方约定一方扣除还是各自扣除 2 最长扣除年限 住房租金专项附加扣除 定额扣除 纳税人本人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 可以按照以下标准定额扣除 主要内容 一 直辖市 省会城市 计划单列市以及国务院确定的其他城市 扣除标准为每月1500元 二 除第一项所列城市以外 市辖区户籍人口超过100万的城市 扣除标准为每月1100元 三 市辖区户籍人口不超过100万 含 的城市 扣除标准为每月800元 名词解释 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市 计划单列市 副省级城市 地级市 地区 州 盟 全部行政区域范围 无任职受雇单位的 为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市 其他规定1 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的 视同纳税人在主要工作城市有自有住房 2 市辖区户籍人口 以国家统计局公布的数据为准 3 夫妻双方主要工作城市相同的 只能由一方扣除住房租金支出 且为签订租赁住房合同的承租人扣除 夫妻双方主要工作城市不同 可按规定标准分别进行扣除 住房租金专项附加扣除 4 一个纳税年度内 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除 5 纳税人应当留存住房租赁合同 协议等有关资料备查 住房租金专项附加扣除 1 为什么住房租金分地区设置不同的扣除标准 而房贷利息按照统一标准扣除 住房租金扣除有关问题 2 纳税人在南京工作 但是在南京郊县租房 可以扣除吗 举例说明 纳税人A和a是夫妻 共同在上海购买商品房一套 贷款期限30年 目前还在还款期 A被单位派遣到北京办事处工作 A自行在单位附近租房 租金6000元每月 享受政策情况 1 A在北京的租金可以扣除 2 a在上海的贷款利息可以再扣除吗 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出 统一按照以下标准扣除 主要内容 独生子女 每月2000元 非独生子女与兄弟姐妹分摊 每月2000元 但每人分摊额度不能超过每月1000元三种分摊方式 一是平均摊 二是约定摊 三是老人指定摊 约定摊和指定摊需要签订书面协议 指定摊效力优先于约定摊 赡养老人专项附加扣除 定额扣除 其他规定1 被赡养人范围 一是年满60岁 含 的父母 二是子女已经去世的祖父母 外祖父母 2 纳税人赡养2个及以上老人的 不按老人人数加倍扣除 赡养老人专项附加扣除 3 纳税人为非独生子女的 兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年度内 不能变更 4 扣除计算时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末 赡养老人专项附加扣除 1 赡养老人的扣除主体是谁 2 为什么没有将配偶的父母纳入扣除范围 3 赡养老人扣除起止时间 赡养老人扣除有关问题 举例说明 纳税人A和a是夫妻 A有兄妹三人 父母均在老家 日常由两个妹妹负责照料 A固定给老人每月1500元生活费 享受政策情况 1 A可以跟其妹妹商议 每人每月均摊扣除 2 A想实际扣除1500元 两个妹妹扣500元 行吗 3 老人也可以指定A负担数额 几点归纳 情形一 纳税人当期综合所得收入未达到5000元标准的 专项附加扣除费用不得扣除 情形二 纳税人子女未满3周岁的 子女教育的专项支出 每月1000元 不得扣除 情形三 纳税人的父母或其他法定被赡养人不到60周岁年龄的 赡养老人的专项支出 每月2000元 不得扣除 不能享受专项附加扣除的 10种 情形 情形四 纳税人的非首套住房贷款利息支出 住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除 情形五 纳税人首套贷款年限已经超过20年的 住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除 不能享受专项附加扣除的 10种 情形 情形六 纳税人在一个纳税年度内 其在医保目录范围内的自付部分累计没有超过15000元医药费用的支出 不属于大病医疗支出 不得扣除 情形七 纳税人接受继续教育 但没有取得相关证书的 3600元的职业资格继续教育专项支出不得扣除 情形八 纳税人接受某专业学历继续教育 但已经超出了48个月的 每年4800元的继续教育专项支出不得扣除 不能享受专项附加扣除的 10种 情形 情形九 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有住房的 住房租金的专项支出每月1500元 每月1100元 每月800元不得扣除 情形十 一个纳税年度内 纳税人本人及配偶已选择了住房租金扣除 其发生的每月1000元住房贷款利息专项支出 不得扣除 不能享受专项附加扣除的 10种 情形 定额扣除子女