实训报告流转税.doc

实训报告流转税增值税：增值税是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。我觉得这一章的难点是混合销售和兼营非应税劳务这个反面，首先要理解这两个定义的区别。混合销售行为是一项销售行为，既包括销售货物又包括提供非应税劳务，并且销售货物与提供非应税劳务的价款时同时从一个购买方收取的行为。对增值税纳税人的混合销售行为应视为销售货物，征收增值税；对其他单位和个人的混合销售行为，应视为销售非应税劳务，不征收增值税。兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供应税劳务，又包括提供非应税劳务，但销售货物或提供应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买方身上。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务与非应税劳务的销售额，对货物或应税劳务征收增值税，不分别核算或者不能准确核算的，对其非应税劳务与应税货物或应税劳务一并征收增值税。还有增值税的税率分为几种：基本税率17%，低税率13%，征收率3%和零税率。公式是当期应纳增值税税额=当期销项税额-应抵进项税额主要要知道销项税额包括哪些，进项税额要知道准予抵扣、不得抵扣有哪些。只要学会这些，我认为这一章是不难的。消费税：消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口零售（金、银、钻）应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量所课征的一种流转税。消费税属于价内税，只征收一次，一般是在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、钻石饰品的消费税在零售环节征收），在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。我觉得这一章的重点是消费税税率这部分，只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。消费税的征收方法包括：（1）从量定额；（2）从价定率；（3）从量定额和从价定率相结合的复合计税（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）。其中，从量定额的是黄酒和啤酒，复合计税的有卷烟和白酒，其他的属于从价定率。只要记住这些税率，还有公式，这一章就没什么问题了。 营业税： 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。 这一章的重点是营业税税率这部分，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%，服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业税率为5%，娱乐业税率为5%20%，其中对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%征收营业税，保龄球、台球税率为5%，税目仍属于“娱乐业”。 计算方面的只要记住公式就可以了。 在转让无形资产和销售不动产的计算中，需要注意的是：2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的及个人将购买不足2年的普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。 只要掌握了这些，营业税就没什么问题了。关税： 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。 这一章的重点也是税率这部分，关税的计征方法分为五种：从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑准关税。 其中：录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机属于复合关税；新闻纸属于滑准关税。 这一章的重点还有关税的征收时间：进口货物：自运输工具