高校内部审计成果转化初探——以经济责任审计为例.doc

高校内部审计成果转化初探以经济责任审计为例第6卷第2期2005年4月南华大学(社会科学版).JounaalofNardmaUniversity(SocialScienceEdition)Vo1.6No.2Apr.2005高校内部审计成果转化初探以经济责任审计为例李艳春(南华大学审计处,湖南衡阳421001)摘要高校内部审计成果的转化就是审计结果的运用.是指高校内部审计人员审查和评价高校经济活动而出具的审计报告和意见得以贯彻执行取得效益的过程.文章以经济责任审计为例分析了高校内部审计成果转化中存在的问题及原因,同时提出了针对性的措施.关键词高校;内部审计;成果转化中图分类号F239文献标识码A文章编号1673一o755(2oo5)o2005803高校内部审计是指高校内部审计人员根据有关法律,法规和制度,在高校负责人的领导下,采取一定的程序和方法,对高校的财经,财务收支及各项经济活动的真实性,合法性和效益性进行检查和评价,提出报告并作出建议的一种经济监督活动.其目的是改善学校管理方式,阻塞管理漏洞,提高办学效益.L1高校内部审计成果的转化就是审计结果的运用.即高校内部审计人员审查和评价高校经济活动而出具的审计报告和意见得以贯彻执行取得效益的过程.高校经济责任审计是高校内部审计的一项经常性的重要工作,它是通过对部门和单位财务经济活动的审计,评价领导干部的经济责任,通过对经济活动的评价来监督考察”人”的经济责任.国家审计署署长李金华在2OO4年全国经济责任审计工作会议上强调:搞好审计成果利用是经济责任审计的最终目的,也是工作效果的最终体现,因此,要使经济责任审计成果成为科学评价领导干部经济责任的重要依据之一,并切实纠正审计中发现的问题,注意从体制,机制和制度上研究解决和预防的措施,加强审计工作的透明度._2因此,经济责任审计成果的转化已内化为审计工作的一部分,是审计工作最重要的环节.一高校内部审计成果转化存在的问题及原因(一)高校教职员工观念上的误解妨碍了内部审计成果转化高校内部审计机构在人们心目中的地位不高,认为其不过是查查账,走走过场,即使有什么问题审计机关也没有什么办法,最多提提建议而已.特别是任期经济审计实施多年来高校因任期责任审计被处分的干部很少,加深了这种误解.这里有二个方面的原因:一方面高校内部审计机关性质,工作内容和工作成果的性质并没有十分明确.高校内部收稿日期2OO5一O122作者简介】李艳春(1972一),女,湖南嘉禾人,南华大学审计师.审计机关法律地位,以及与外部审计机关的关系如何?其工作内容,程序的法律性质,工作成果的法律效力如何,没有明确的法律规范予以直接规定.【3只能参照外部审计机关.“名不正则言不顺”,内部审计机关没能树立起作为审计机关的”威信”;另一方面大多数教职员工认为审计机关与自己没有多大关系,役有兴趣也没有时间精力去了解.没有广大教职员工的关心和帮助,内审机关又没能利用宣传手段来向广大教职员工介绍审计性质作用和成果.审计成果的运用肯定不能取得满意的效果.(二)人际关系阻障了高校内部审计成果转化人际关系是审计中遇到的普遍问题,而高校内部经济责任审计在这一问题上更显突出.高校内部人员大家都很熟悉,而且很多家庭全家都在高校各个部门,更加剧了人际关系的复杂.使得高校内部任期经济责任审计成果难以得到彻底的执行.这里有二个方面的原因:一方面,审计人员面对自己的同事往往加入了感情因素,不能客观地评价部门负责人,要么夸大成绩,弱化问题,要么夸大问题,不计成绩.另一方面,没有树立协作和服务观念,只把审计作为一种监督手段.审计应转变观念,从传统的”警察”角色向领导的”参谋助手”和职能部门的”合作伙伴”转变.把审计成果中的问题上升到制度和管理机制层面,从而改进学校的管理制度.因此,内部审计人员对人际关系的处理应从帮助单位负责人加强管理的目的出发,配合职能部门发现问题,提出合理建议,防止潜在的风险,这样审计成果也容易得以转化.(三)”先离任,后审计”使得审计成果流于形式高校部门负责人离任决定的往往是在一个月内办理离任手续,而且在决定离任前,人事任免信息属于学校机密,审计机关无从提前知悉,更谈不上审计计划的确定.这样”先离任,后审第2期李艳春:高校内部审计成果转化初探以经济责任审计为例59计”造成:第一,审计人员无法占有翔实的资料,无法制定明确的计划,更没有充裕的时间熟悉资料;第二,离任的负责人忙于交接工作无法配合审计人员的审计工作,有的负责人已调离学校,无法接受审计人员的调查;第三,负责人已离任,审计结果也只能是一种事后的评价,并不能起到很大的监督作用,审计人员积极性不高.(四)内部审计成果质量不高,也影响了其结果的运用内部审计质量是审计成果得以转化为管理和服务效益的前提,审计结果质量不高,其运用效果无疑会受到影响,目前影响内部审计质量主要有内外两个方面因素:l,内部因素(1)高校内部审计人员,经费短缺,人员素质有待提高.高校内部审计人员,经费较少,不能满足高校日益增长的审计任务.特别是任期经济责任审计,任务比较集中,时间紧迫,审计质量要求高,目前高校审计机关无法进行有计划的,占有翔实资料并深入分析的审计.同时,内部审计人员的职业道德,政策与法律,专业素质还不能达到外部审计机关的水平.有的内部审计人员还没有取得内部审计人员上岗合格证.l4(2)内部审计制度有待完善,审计手段有待加强.高校内部审计是高校内部经济监督机关.很多高校还没有落实国家审计署关于内部审计工作的规定和内部审计基本准则.没有制定适合本校的内部审计工作条例,内部审计具体基本准则和内部审计报告规范.(3)内部审计具体准则还没有全部发布,内部审计特别是任期经济责任审计结果报告还没有一个统一的模式,对网络会计缺乏新的审计手段.导致了审计中无切实可行的质量衡量标准,立案不规范,方案无约束性,准备不充分,实施随意;取证不充分,依据不准确,结论准确性不高,缺乏可行性建议等审计质量问题._52,外部因素(1)内部审计难以独立,很难做到客观公正审计.高校内部审计机构作为学校的一个职能部门,行政隶属于学校,受学校的统一管理,各职能部门相互牵制,很大程度上制约了审计的独立性,审计工作常常遭到多个方面的行政干预.另外,高校审计机构作为学校的一部分还受到学校利益牵制,往往是对学校有利的就审,对学校不利的则避重就轻.同时,目前有些高校采取事前介入管理,有损内审机构的独立性,不利公正评价和监督._6(2)高校二级财务制度不规范,人员素质不高,导致会计信息失真,影响了审计结果的质量.高校内部审计需要各职能部门的配合,二级财务部门财务制度不规范,会计资料不全,财务人员素质不高,导致会计信息失真.甚至还做假帐,不配合审计人员询问和调查取证.特别是在任期经济责任审计中对职能部门负责人任期内的责任目标,重大经济决策,预算的执行及其合法性,真实性,历史遗留问题等资料需要翔实的分析,才能分清责任从而作出客观,全面,公正的评价.(3)内审质量缺乏同行检查评价和外部监督.高校内部审计报告是高校内部审计人员通过对高校职能部门和领导经济决策,经济活动的资料进行分析和调查而形成的审计结论,由于受到审计方法,审计手段,审计专业水平和审计环境的约束,审计质量并不能得以保证.通过同行的检查评价,更能确保审计结果的权威性.同行检查评价和外部监督起到两个方面的作用.其一,对内审中存在的问题予以纠正,促进高校内部审计质量的提高.其二,通过同行检查评价和外部监督,更加体现高校内部审计结果的公正,客观和全面性.从而树立高校内部审计结果的权威性,提高内部审计成果的法律地位,从而更容易在实践中得以贯彻执行.任期经济责任审计是对”人”的客观评价,更应遵循实事求是,客观公正的原则,必须在确切依据的基础上作出实事求是的评价,审计质量应该得以确切保证.二高校内部审计成果转化的对策(一)以宣传为手段,树立内部审计的形象,争取各方支持是审计成果转化的前提首先,编印国家审计法规,财务制度及学校依据国家法规制度的审计规范,呈送学校领导及各职能部门负责人.学校领导和各职能部门负责人是审计部门的审查和服务对象,他们通过学习国家的审计法规和财务制度,学校审计规范,从整体上认识和了解内审机构的性质,职能和工作程序.在心理产生认同感,并意识到自己在审计工作中的责任和义务,有利于内部审计工作的顺利进行和审计成果的转化.其次,举办审计工作专题报告会.面向全校教职员工,以典型的审计案例剖析来宣讲高校内部审计在高校管理工作中的地位.使广大教职员工了解审计部门的作用,审计成果的法律地位,审计成果运用的效益(经济效益和社会效益),从而赢得广大教职员工全面了解本校的经济状况,正确评价领导干部,消除各种误解.J一则团结广大教职员工,齐心协力搞好本校各项工作;-,J树立起高校内审机构的权威,激发广大教职员工积极配合审计工作,促进高校内部审计成果的转化.再次,通过各种宣传渠道,宣传审计部门工作成果,树立审计部门公正,客观的工作形象,赢得学校领导,各职能部门和广大教职员工的信任.取得信任是审计成果转化的基础.只有被审计对象和广大教职员工信任审计部门的工作成果,相信审计成果的评价,建议是公正的,是维护学校的根本利益的,才能从根本上促进审计成果的转化,达到审计的根本目标.(-)保证审计质量是审计成果转化的坚实基础首先,全面提高审计人员和会计人员的素质.审计工作需要高素质,高水平的专业人员来承担;规范会计资料需要高素质的专业会计工作人员来完成.只有反映客观的经济活动和管理决策情况的真实的会计信息和具有高尚的职业道德,专业技术水平的审计人员才能保证审计结果的公正和客观,才能正确评价一个部门及负责人的经济活动和决策,才能公正评价领导者的经济责任.也只有真实,全面,客观,公正的审计成果才能得以更好地贯彻和执行.提高审计人员和会计人员的素质主要通过:第一,组织审计人员和会计人员学习审计和会计职业道德规范并在工作中切实遵守职业道德规范,通过奖励机制激发审计和会计人员遵守职业道德规范的动力,通过严厉惩罚违反职业道德规范行为来防止审计和会计人员的败德行为.第二,通过贯彻落实审计署关于内部南华大学(社会科学版)2o05年审计工作的规定和内部审计基本准则,内部审计人员岗位资格证书实施办法,严格执行内部审计人员资格认证的规定,没有资格认证不得上岗.第三,通过审计,会计人员专业技术培训提高审计和会计人员的业务能力.第四,采用多种方式调整内部审计人员结构,实现复合型人才结构.其次,健全法律法规和高校内部审计制度.法律法规是行为的准绳,依法审计是审计人员天职.审计质量的控制还是需要”法制”和制度.因此,第一,中国内部审计协会应该尽快完善内部审计质量控制的规范体系,出台与基本准则配套的”内部审计质量控制准则”,使内部审计工作行为有规可循.第二,高校审计部门结合审计法和内部审计工作规定制定适合本校的内部审计工作条例,内部审计质量考核标准,=内部审计复核工作制度和内部审计成果运用办法及质量责任追究,奖罚制度.第三,完善高校管理制度.干部离任应”先审计,再离任”.加强各职能部门的协调和配合,同时保证审计机关的经费,保持审计机关的独立性.再次,规范审计报告.审计报告特别是任期经济责任审计报告模式还没有统一.编制审计报告应该实事求是,不偏不倚地反映审计事项,同时按照要素齐全,格式规范,不遗漏审计中发现的重大事项要求及时编制.对于任期经济责任审计报告模式应采用完备模式,它具有相关程度较高,信息较完备,逻辑推演力和解释力较强优点,是一种比较理想的模式.第四,引入审计质量同行检查评价和外部监督制度.审计结果同行检查评价和外部监督,从两个方面来提高审计质量:其一,外部同行可以摆脱学校内部审计人员着眼于本校利益的局限,更加独立地对审计事项进行检查和评价.从而发现问题,促进审计质量的提高;其二,依据信任结构理论,经同行检查评价和外部监督,审计结果更具有可信性.有利于审计成果权威性的树立.第五,采用先进的信息化技术手段,创新审计方法,实现内部审计质量管理控制现代化.采用网络审计,使得会计信息资源在本校范围内得以共享,拓展了审计空间,保证了实时审计,满足了审计的及时性.特别是审计管理软件中的程序导向功能,对于加强审计现场作业步骤控制,减少随意性,提高审计质量起到了非常有效的作用,同时,计算机网络化审计,极大地提高了审计工作效率.(三)公开审计成果,落实后续跟踪审计,推进审计成果转化依据中华人民共和国审计法实施条例第35条第2款的规定,审计机关可以向社会公开下列审计事项的审计结果:1,本级人民政府或者上级审计机关要求向社会公布的;2,社会公众关注的;3,法律,法规规定向社会公布的其他审计事项的审计结果.通过公开审计结果,一则可以形成强大的舆论压力促使被审单位落实审计结果;二则广大群众的监督更加有力,促进审计成果的转化;三则公布审计结果振奋广大教职员工精神,以更大的热情支持审计工作,间接促进审计成果的转化.跟踪审计是审计工作的必备环节,通过检查被审计单位对决定的执行情况,及时了解审计执行效果.被审计单位也应当向审计机关反馈审计结果执行和落实情况.在法定期限内,被审计单位既不反馈情况又不执行审计决定的,审计机关可以申请强制执行并追究单位主要负责人的领导责任.参考文献1王彦康.浅议内部审计的性质J,中国内部审计,2004,(4):30,2李金华.将经济审计工作不断推向深入J.中国内部审计,213O5,(1):1.列中华人民共和国审计-z.中华人民共和国审计法实施条例Z,县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定z,国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定z,4李凤鸣.全国内部审计质量控制研讨性综述J.中国内部审计,2004,(10):8.5郑力.质量是内审工作的生命线J.中国内部审计,2004,(10):5.6陈吉坤,李亚鸿,孙昊.关于深化高校内部审计工作的思考J.教育审计,2002,(3):36.7上海市闸北区教育局审计室.做到四个公开,完善经济