增值税一般纳税人的认定及怎样合理避税.doc

增值税一般纳税人的认定及怎样合理避税增值税一般纳税人认定的条件有哪些？答：（一）凡增值税年应税销售额在80万元以上（含本数）的商业企业，或者年应税销售额在30万元以上（含本数）的非商业企业，应认定为增值税一般纳税人。 商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个人，以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个人。 从事货物批发或零售为主，是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计比重在50%以上的。 （二）由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。但对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。 （三）注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。 （四）对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实，对符合有关条件的，应及时给予认定，不符合条件的不得认定。二、申请（一）企业应提出书面申请报告，并提供下列有关证件、资料： 1、营业执照； 2、有关合同、章程、协议书； 3、银行帐号证明； 4、法人身份证复印件； 5、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。（二）主管税务机关对企业提交的申请报告有关证件、资料进行初审，不同意纳税人申请的，将材料退回纳税人；同意纳税人申请的，发给增值税一般纳税人申请认定表。（三）纳税人如实填写增值税一般纳税人申请认定表后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。三、审核（一）对企业填报的增值税一般纳税人申请认定表，主管税务机关应在收到之日起三十日内审核完毕。（二）符合增值税一般纳税人认定条件的，认定为一般纳税人或辅导期一般纳税人，并通知纳税人接受培训。（三）不符合认定条件的，不予认定为增值税一般纳税人或辅导期一般纳税人，并通知纳税人办理增值税小规模纳税人认定手续。四、增值税一般纳税人资格年度检验（一）办事条件 在每年3月1日或税务机关规定的年检开始之日前已被认定为增值税一般纳税人或辅导期一般纳税人的纳税人。（二）办事程序 1、每年年检开始前，应向主管税务机关领取年检申请审核表，按申请表中各栏目逐项填写完毕，签字盖章。 2、纳税人将填写好的年检申请审核表送交主管税务机关，并提供以下资料： a、国税税务登记证副本； b、年度财务决算报表； c、增值税专用发票使用情况表（年度汇总）； d、法人身份证复印件； e、主管税务机关要求提供的其他资料。 3、主管税务机关对纳税人提供的年检申请审核表及上述资料，按规定进行审核，作出年检结论，以书面形式通知一般纳税人，并将年检申请审核表（其中一份）、国税税务登记证件副本、年度财务决算表等资料退还给一般纳税人。 4、年检合格的一般纳税人，凭上海市增值税一般纳税人年检合格通知书，带好国税税务登记证副本和发票购用印制簿到主管税务机关，由税务部门在上述“证、簿”上加贴“上海市增值税一般纳税人年检合格（XXXX年）”标识。（三）办事时限 一般纳税人年检的起止日期为每年3月1日至5月31日（另有规定的除外）。（四）办事结果 年检合格；取消一般纳税人资格；停止抵扣进项税额、停止使用增值税专用发票。公司注册后，什么是小规模纳税人？答：1、 什么是小规模纳税人？凡是不符合一般纳税人标准的纳税人，一律认定为小规模纳税人。2、小规模纳税人符合的条件（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50万元以下（含本数，下同）的；（2）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。3、小规模纳税人的税率是多少？工业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是6%，商业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是4%。4、怎样计算小规模纳税人的应纳税额？小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算公式是：应纳税额销售额征收率。小规模的纳税人与一般纳税人的区别有哪些？答：小规模的纳税人定义：凡是不符合一般纳税人标准的纳税人，一律认定为小规模纳税人。 一般纳税人的定义：是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金-应交增值税-进项税额帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6，商业4。 税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17，税法还列举了5类适应13低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4征收率；商业以为小规模按6 1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。 2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！ 一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率: 17%和13%(适用特殊) 小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在180万以下 适用税率:生产性6%,商业性4% 小规模不可以开具增值税发票 银行代开验资户的定义是什么？答：所谓的验资户就是银行的临时帐户，从某种意义来说，就是方便纳入银行帐户管理。一般来说，资金进入帐户的话，是安全的，在验资报告不出来或是没有工商局出具的验资证明，是不允许支出的。最近一些小金额的注册资金想开办验资户，办理起来很难，而且办理起来比较繁杂，这种情况下，你可以委托代理办理。我公司代办验资户几百余家，代理起来有丰富的经验，资金安全、办理时间都为您提供保障。1）办理银行验资户所需要的材料1、企业名称预先核准通知单2、事务所的名称及银行的询证函以上材料提供后，把钱存进银行，银行按照你的存款情况为你填写的询证函加盖公章，客户再到会计师事务所去办理验资事宜。上海注册制冷设备公司有哪些税收方面的优惠？答：上海注册制冷设备公司有哪些税收方面的优惠？针对在上海成立制冷设备-公司，客户都会关心税收方面的优惠政策，接下来我们谈下，制冷设备公司享受哪些方面的税收优惠;一、产业扶持税收优惠政策1、国家对于扶持的产业实行税收减免优惠政策主要是企业所得税减免。例如，高新技术企业、软件企业、新能源企业、新材料企业等实行产业扶持优惠政策。2、出口退税、进口免税优惠政策国家对于不同行业产品的出口实行的出口退税率以及对于进口产品的关税依据产业的不同而不同，总体政策是鼓励和扶持重点产业。二、区域扶持优惠政策国家为支持部分地区的发展实行一定的税收优惠政策。1、西部大开发区战略，对于西部企业所得税税率按15%的比例征收。2、海南岛实行的离境退税优惠政策。3、对于经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区实行的税收优惠政策。三、特殊人群税收优惠政策高校毕业生、下岗再就业、退伍军人、残疾人士等群体，在税收和行政审批上给予一定的优惠政策。例如，为鼓励高校毕业创业实行的免工商登记费用及3年免税8000元的优惠政策。四、地方税收优惠政策各个省市的地方政府及开发区为了招商引资，对于落户在本地区的企业会实行一定的税收优惠政策。例如，各省市对于企业总部、研发中心、股权投资企业等纳税很多的企业，在地方财政上会予以一定的补贴。从全国各省市的地方税收优惠政策来看，上海的返税优惠政策是最好的。上海返税税收优惠政策上海返税优惠政策是大陆其它省市难以相比的，是吸引国内外投资者的重要因素。上海注册建筑材料公司有哪些税收方面的优惠？答：上海注册建筑材料公司有哪些税收方面的优惠？针对在上海成立建筑材料公司，客户都会关心税收方面的优惠政策，接下来我们谈下，建筑材料公司享受哪些方面的税收优惠;一、产业扶持税收优惠政策1、国家对于扶持的产业实行税收减免优惠政策主要是企业所得税减免。例如，高新技术企业、软件企业、新能源企业、新材料企业等实行产业扶持优惠政策。2、出口退税、进口免税优惠政策国家对于不同行业产品的出口实行的出口退税率以及对于进口产品的关税依据产业的不同而不同，总体政策是鼓励和扶持重点产业。二、区域扶持优惠政策国家为支持部分地区的发展实行一定的税收优惠政策。1、西部大开发区战略，对于西部企业所得税税率按15%的比例征收。2、海南岛实行的离境退税优惠政策。3、对于经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区实行的税收优惠政策。三、特殊人群税收优惠政策高校毕业生、下岗再就业、退伍军人、残疾人士等群体，在税收和行政审批上给予一定的优惠政策。例如，为鼓励高校毕业创业实行的免工商登记费用及3年免税8000元的优惠政策。四、地方税收优惠政策各个省市的地方政府及开发区为了招商引资，对于落户在本地区的企业会实行一定的税收优惠政策。例如，各省市对于企业总部、研发中心、股权投资企业等纳税很多的企业，在地方财政上会予以一定的补贴。从全国各省市的地方税收优惠政策来看，上海的返税优惠政策是最好的。上海返税税收优惠政策上海返税优惠政策是大陆其它省市难以相比的，是吸引国内外投资者的重要因素。中小企业如何合法避税?答：目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。 毋庸置疑，在资本的舞台上，并非外企才有避税的任务或需要，中小企业的财务经理也大都背负着“如何合理纳税”的沉重使命在艰难地舞蹈。对于资金和实力并不强大的企业家们，以下问题时常困扰企业领导：如何利用相关税收政策，合理减轻企业经营压力？如何合法地规避税收监管，利用企业自留资金扩大再生产？ 当前中国的税收饱受争议。由于名义税率高，企业负担沉重；由于征管水平不高，造成企业逃税、逃费倾向严重，一些企业和个人违反税收监管的报道不断见诸各大媒体。 从国内情况判断，企业对我国的高税率税收政策怨言颇多，一些业内人士也对此争议不断。由此，企业如何尽量地安全、合法“自我减负”，已成为企业的共识。 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市尝商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。如何进行中小企业合法避税呢？（1）我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。（2）凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。（3）政府对注册特殊的行业进行企业免税政策1、对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 2、婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。 4、安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。 5、残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税（4）财务在做帐上巧妙避税1、企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。 2、企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。（5）中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。（6）合理提高职工福利 ：中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 （7）做足“销售结算”的文章： 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉 10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。（8）用足税收优惠政策 新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业