中级会计作业 答案.doc

中级会计作业（存货）答案1.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2007年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）2007年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（5）2007年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。（2）计算甲企业2007年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。：（1）甲公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000 支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出加工材料成本加工费）/(1-消费税率)应支付的增值税10000017%17000（元）应支付的消费税（620000100000）（1-10%）1080000（元）借：委托加工物资100000应交税费应交增值税（进项税额）17000 应交消费税80000贷：银行存款197000支付运杂费：借：委托加工物资20000贷：银行存款20000收回加工材料时：收回加工材料实际成本62000010000020000740000 （元）借：原材料740000贷：委托加工物资740000（2）计算应计提的存货跌价准备B产品可变现净值10001200500001150000（元）B产品成本7400005000001240000（元）B产品成本 B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1000120050000050000650000（元）A材料成本为740000元。应计提存货跌价准备74000065000090000（元）借：资产减值损失90000贷：存货跌价准备900002.公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2006年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1） 库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2） 库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3） 库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4） 库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。【正确答案】 （1） 库存商品甲可变现净值38010370库存商品甲的成本为300万元，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30（2） 库存商品乙有合同部分的可变现净值2302540%220有合同部分的成本50040%200因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备无合同部分的可变现净值2902560%275无合同部分的成本50060%300因可变现净值低于成本25元，须计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失 25贷：存货跌价准备 25（3） 库存材料丙可变现净值1105105材料成本为120万元，须计提15万元的跌价准备借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备 15（4） 库存材料丁有合同的A产品可变现净值4500（110%）832400无合同的A产品可变现净值5000（110%）29000有合同的A产品成本160020/108+2000841600无合同的A产品成本160020/102+2000210400由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料均发生了减值。有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值4500（110%）82000816400有合同的A产品耗用的丁材料的成本201600（8/10）25600有合同部分的丁材料须计提跌价准备9200无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值