无偿赠与房产缴哪些...doc

无偿赠与房产缴哪些税本课程主要讲无偿赠与房产需要缴纳的税种及相关具体政策规定。分七个部分：一、营业税；二、城建税；三、教育费附加、地方教育附加；四、个人所得税；五、土地增值税；六、印花税；七、契税一、营业税（一）征税规定根据新中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第五条第一款规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠与其他单位或者个人，视同发生应税行为。即按照“销售不动产”税目缴纳5营业税。由于无偿赠与没有价格，那么如何确定房产价格来计算缴纳营业税呢？赠与人应委托具有房地产评估资质的中介机构评估该房产的市场价格，评估价格须经税务机关确认。1、住房个人将购买不足5年的住房无偿赠与他人的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房无偿赠与他人的，按照评估价格减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房无偿赠与他人的，免征营业税。2、非住房个人将非住房无偿赠与他人的，按照评估价格减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。（二）免税规定2009年9月财政部、国家税务总局出台的关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）第二条规定：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割； （2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。程序性规定 根据财税2009111号第六条和国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006144号）第一条规定，对于符合暂免征收营业税情形的个人，在办理免税手续时，应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料： （1）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”（原件）、房产所有权证（原件）和个人无偿赠与不动产登记表； （2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”（原件）和“遗嘱继承权公证书”（原件）或“接受遗赠公证书”（原件）、房产所有权证（原件）以及个人无偿赠与不动产登记表； （3）属于其他情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”（原件）和受赠人“接受赠与公证书”（原件），或持双方共同办理的“赠与合同公证书”（原件），以及房产所有权证（原件）和个人无偿赠与不动产登记表； （4）赠与双方当事人的有效身份证件； （5）证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书（原件）；（6）证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书（原件）、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料（原件）。二、城建税个人赠与房产缴纳营业税的，应根据营业税税款的一定比例缴纳城建税。城市市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%。三、教育费附加、地方教育附加个人赠与房产缴纳营业税的，应根据营业税税款的一定比例缴纳教育费附加和地方教育附加。教育费附加为3%，地方教育附加为2%。四、个人所得税 （一）免税规定 根据财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： 1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； 2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 同时，国家税务总局关于多子女继承房屋有关个人所得税问题的批复（国税函2010643号）对多子女继承房屋进行了细化明确，规定多子女共同继承房屋，子女对房屋产权进行分割，房屋产权由其中一个子女取得，其他子女应继承房屋的部分产权折价后以现金形式给付，对其他子女取得现金补偿的份额，暂不征收个人所得税。 此外，离婚财产分割个人所得税又是如何规定的呢？根据国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（国税发2009121号）第四条规定，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。 个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。并且个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。 程序性规定 根据财税200978号第二条和国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006144号）第一条规定，对赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料： 1.国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006144号）第一条规定的相关证明材料。即与上述暂免征收营业税办理免税手续时所提供的材料相同。 2.赠与双方当事人的有效身份证件。 3.属于上述不征税规定第一种情形的，还须提供公证机构出具的“赠与人和受赠人亲属关系的公证书”（原件）。 4.属于上述不征税规定第二种情形的，还须提供公证机构出具的“抚养关系或者赡养关系公证书”（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的“抚养关系或者赡养关系证明”。 （二）征税规定 1.根据财税200978号第三条规定，上述免税情形以外的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20。 受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。2.受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。按“财产转让所得”项目，适用20的税率计算缴纳个人所得税。其中，多子女继承房屋，取得房屋产权的子女再次转让房屋时，可以扣除的财产原值按以下公式确定：财产原值取得房屋产权子女的继承份额该子女向其他子女支付现金形式补偿款相关税费；取得房屋产权子女的继承份额发生继承行为前该房屋购置成本或者建造成本以及相关税费之和该子女继承比例。五、土地增值税（一）个人无偿赠与住房免征土地增值税。（二）个人无偿赠与非住房符合以下条件的免征土地增值税：1、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；2、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；3、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（三）其他的无偿赠与房产应按规定征收土地增值税。应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数适用税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%。或应纳税额=房地产评估价格*核定税率我市目前核定税率为3%。六、印花税（一）个人无偿赠与住房免征印花税。（二）个人无偿赠与非住房应按规定征收印花税，税率为万分之五。七、契税根据国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006144号）规定，对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，税率根据赠与时间确定。1997年10月1日前的税率为6%，1997年10月1日至2008年12月31日税率为4%，2009年1月1日起税率为3%。 例题： A于2009年1月11日把位于我省B市市区的一套建筑面积120平方米的住宅和一套建筑面积50平方米的商铺无偿赠与给其儿子C，住房评估价格110万元，商铺评估价格100万元。A、C各应缴纳什么税，税额是多少。A应缴纳印花税：1000000*0.05%=500元B应缴纳契税：（1100000+1000000）*3%=63000元B应缴纳印花税：1000000*0.05%=500元练习题1、 个人将购买不足5年的住房无偿赠与他人的（A）。A、全额征收营业税 B、按照评估价格减去购买房屋的价款后的差额征收营业税C、按照评估价格减去购买房屋的价款、合理费用后的差额征收营业税D、免征营业税2、个人将非住房无偿赠与他人的（B）。A、全额征收营业税 B、按照评估价格减去购买房屋的价款后的差额征收营业税C、按照评估价格减去购买房屋的价款、合理费用后的差额征收营业税D、免征营业税3、个人把房产无偿赠与给（ABCD）的，免征营业税。A、父母 B、兄弟姐妹 C、女儿 D、孙子4、个人继承不动产的，在办理免营业税手续时，应向税务机关提交（ABCD）证明材料。A、继承权公证书 B、个人无偿赠与不动产登记表C、房产所有权证 D、双方当事人的有效身份证件5、县城城建税税率为（C）。A、1% B、3% C、5% D、7%6、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与（AD），对当事双方不征收个人所得税。A、父母 B、朋友 C、邻居 D、孙子7、关于土地增值税下列说法正确的有（AC）A、个人无偿赠与住房免征土地增值税B、个人无偿赠与住房征收土地增