流程层面_风险控制矩阵_15 全面预算.xls

主主流流程程名名称称 全面预算 子子流流程程名名称称 适适用用单单位位 流流程程负负责责部部门门 一一级级流流程程 编编号号 一一级级流流程程 名名称称 二二级级流流程程 编编号号 二二级级流流程程 名名称称 一一级级风风险险 编编号号 15 1预算的编制15 1 1预算编制及审批R15 01 R15 02 R15 03 15 2预算的执行15 2 1预算目标的下达和 指标的分解 R15 04 15 2 2预算执行的监督与 反馈 15 2 3预算调整程序 15 3预算的考核R15 04 风风 险险 控控 制制 矩矩 阵阵 一一级级风风险险描描述述 一一级级风风险险评评级级 高高 中中 低低 二二级级风风险险 编编号号 二二级级风风险险描描述述 如如适适用用 不编制预算或预算不健全 可能导致企业经营 缺乏约束或盲目经营 预算目标不合理 编制不科学 可能导致企业 资源浪费或发展战略难以实现 全面预算未经适当审批或超越授权审批 可能 导致预算权威性不够 或可能因重大差错 舞 弊而导致损失 预算缺乏刚性 执行不力 考核不严 可能导 致预算管理流于形式 R15 03 01 全面预算下达不力 可能导致预算执行或考核 无据可查 R15 03 02 预算指标分解不够详细 具体 可能导致企业 的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据 R15 03 03 预算指标分解与业绩考核体系不匹配 可能导 致预算执行不力 R15 03 04 预算责任体系缺失或不健全 可能导致预算责 任无法落实 预算缺乏强制性与严肃性 R15 03 05 预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配 可能导致预算目标难以实现 R15 03 06 缺乏严格的预算执行授权审批制度 可能导致 预算执行随意 预算审批权限及程序混乱 可 能导致越权审批 重复审批 降低预算执行效 率和严肃性 R15 03 07 预算执行过程中缺乏有效监控 可能导致预算 执行不力 预算目标难以实现 R15 03 08 缺乏健全有效的预算反馈和报告体系 可能导 致预算执行情况不能及时反馈和沟通 预算差 异得不到及时分析 预算监控难以发挥作用 R15 03 09 预算分析不正确 不科学 不及时 可能削弱 预算执行控制的效果 或可能导致预算考评不 客观 不公平 R15 03 10 对预算差异原因的解决措施不得力 可能导致 预算分析形同虚设 R15 03 11 预算调整依据不充分 方案不合理 审批程序 不严格 可能导致预算调整随意 频繁 预算 失去严肃性和 硬约束 预算考核不严格 不合理 不到位 可能导致 预算目标难以实现 预算管理流于形式 指指引引控控制制要要求求现现有有控控制制描描述述 企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案 的编制工作 企业应当建立和完善预算编制工作制度 明确 编制依据 编制程序 编制方法等内容 确保 预算编制依据合理 程序适当 方法科学 避 免预算指标过高或过低 企业应当根据发展战略和年度生产经营计划 综合考虑预算期内经济政策 市场环境等因素 按照上下结合 分级编制 逐级汇总的程序 编制年度全面预算 企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构 在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论 证 从企业发展全局角度提出建议 形成全面 预算草案 并提交董事会 企业董事会审核全面预算草案 应当重点关注 预算科学性和可行性 确保全面预算与企业发 展战略 年度生产经营计划相协调 企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章 程的规定报经审议批准 批准后 应当以文件 形式下达执行 企业应当加强对预算执行的管理 明确预算指 标分解方式 预算执行审批权限和要求 预算 执行情况报告等 落实预算执行责任制 确保 预算刚性 严格预算执行 企业应当以年度预算作为组织 协调各项生产 经营活动的基本依据 将年度预算细分为季度 月度预算 通过实施分期预算控制 实现年 度预算目标 企业全面预算一经批准下达 各预算执行单位 应当认真组织实施 将预算指标层层分解 从 横向和纵向落实到内部各部门 各环节和各岗 位 形成全方位的预算执行责任体系 企业应当建立预算执行责任制度 对照已确定 的责任指标 定期或不定期地对相关部门及人 员责任指标完成情况进行检查 实施考评 可 以通过签订预算目标责任书等形式明确各预算 执行部门的预算责任 分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循 可控性原则 即 赋予责任部门和责任人的预 算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力 可以达到的 责任部门或责任人以责权范围为 限 对预算指标负责 加强资金收付业务的预算控制 及时组织资金 收入 严格控制资金支付 调节资金收付平衡 防范支付风险 严格资金支付业务的审批控制 及时制止不符 合预算目标的经济行为 确保各项业务和活动 都在授权的范围内运行 建立预算执行实时监控制度 及时发现和纠正 预算执行中的偏差 确保企业办理各项业务和 事项均符合预算要求 建立重大预算项目特别关注制度 对于工程项 目 对外投融资等重大预算项目 企业应当密 切跟踪其实施进度和完成情况 实行严格监控 建立预算执行情况预警机制 科学选择预警指 标 合理确定预警范围 及时发出预警信号 积极采取应对措施 建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度 确保预算执行信息传递及时 畅通 有效 各 级预算执行单位应当及时总结预算执行情况 对于发生的新情况 新问题及出现偏差较大的 项目 及时查明原因 计算差异 提出改进措 施和建议 并向预算管理工作机构报告 企业应当根据全面预算管理要求 组织各项生 产经营活动和投融资活动 严格预算执行和控 制 企业预算工作机构和各预算执行单位还应当建 立预算执行情况分析制度 定期召开预算执行 分析会议 妥善解决预算执行中存在的问题 企业应当加强对预算分析流程和方法的控制 确保预算分析结果准确 合理 预算分析流程 一般包括确定分析对象 收集资料 确定差异 及分析原因 提出措施及反馈报告等环节 预算执行发生重大差异确需调整预算的 应当 履行严格的审批程序 企业应当建立严格的预算执行考核制度 对各 预算执行单位和个人进行考核 切实做到有奖 有惩 奖惩分明 考核过程及结果应有完整的 记录 控控制制相相关关制制度度控控制制适适用用单单位位控控制制点点编编号号控控制制点点关关键键控控制制文文档档 内内控控设设计计有有效效性性评评价价 是是否否财财务务报报告告 内内部部控控制制 是是 否否 控控制制点点发发生生频频率率 控控制制类类型型 手手 工工 系系统统 现现有有控控制制设设计计是是否否符符合合 基基本本 规规范范 要要求求 是是 否否 设设计计有有效效性性判判断断依依据据 内内控控运运行行有有效效性性评评价价 是是否否设设计计缺缺陷陷 是是 否否 控控制制测测试试方方法法测测试试编编号号应应抽抽取取样样本本量量测测试试结结果果 内内控控设设计计有有效效性性评评价价 编编制制人人 复复核核人人 完完成成日日期期 是是否否运运行行缺缺陷陷 缺缺陷陷类类型型 一一般般 重重要要 重重大大 内内控控运运行行有有效效性性评评价价 22 RSMRSM ChinaChina ConsultingConsulting 公公司司名名称称 XXXXXXXX索索引引号号 测测试试循循环环 全全面面预预算算编编制制人人 期期间间 复复核核人人 全面预算编制方法年度全面预算文档预算分解文件预算执行分析报告预算调整报告年度预算考核文件 版本号使用单位编制单位预算委员会审核董事会 股东会审批 责任部门审批分析部门审批申请部门董事会审批 23 日日期期 日日期期 公公司司名名称称 XXXXXXXX 测测试试循循环环 全全面面预预算算 执执行行人人 审审核核人人 鉴鉴于于全全面面预预算算为为年年度度执执行行的的控控制制活活动动 取取得得穿穿行行样样本本即即完完成成控控制制测测试试 编编号号名名称称提提供供部部门门主主要要内内容容或或描描述述 C15 001访谈记录XXXXXXX C15 002 C15 003 C15 004 说明 此清单中列示的文件是制度 穿行测试 抽样测试以外了解客户内控执行以外的文件 企企业业内内部部控控制制应应用用指指引引 控控制制矩矩阵阵 公司名称 流程15 全面预算 基基本本控控制制点点是是否否关关键键控控制制 企业确定自身为期一年至三年的长期经营 计划 并据此编制预算 企业确定自身为期一年至三年的长期经营 计划 并据此编制预算 具体到单个成本中心层面的企业预算编制 具体到单个成本中心层面的企业预算编制 经企业董事会批准的由企业预算管理委员 会递交的全面预算草案 经企业董事会批准的由企业预算管理委员 会递交的全面预算草案 经企业董事会批准的由企业预算管理委员 会递交的全面预算草案 销售经理及时提供按客户和产品分类的销 售预算及支持性文件 每一个运营部门及时提供明细费用预算及 支持性文件 企业的财年预算经董事会批准 每季度的 董事会会议对预算与实际经营的差异进行 讨论 适当管理层每月对企业的各项预测进行审 阅 对比预测 当月实际与平均水平的差 异 适当管理层每月对企业的各项预测进行审 阅 对比预测 当月实际与平均水平的差 异 适当管理层每月对企业的各项预测进行审 阅 对比预测 当月实际与平均水平的差 异 由适当管理层每月对企业的各项预测进行 审阅 对比预测 当月实际与平均水平的 差异 由适当管理层每月对企业的各项预测进行 审阅 对比预测 当月实际与平均水平的 差异 由适当管理层每季度对预测与实际的差异 进行比对 并对预测与实际的差异进行解 释 在比对预测与实际差异的过程中 企业对 预算产生影响的因素及预测本身进行审阅 并据此对预测进行改进 销售部门和各营运部门至少每月根据实际 情况对预测进行调整 对经过审批的财年预算进行修订 需要得 到管理层及董事会的批准 性质特殊的采 购也需要得到董事会的批准并得到适当记 录 设立对预算和实际存在巨大差异的情况下 进行调研 并向管理层汇报的制度 设立对预算和实际存在巨大差异的情况下 进行调研 并向管理层汇报的制度 设立对预算和实际存在巨大差异的情况下 进行调研 并向管理层汇报的制度 测测试试步步骤骤抽抽样样方方法法 1 访谈并获取企业的长期经营计划 上一年度预算与实 际经营情况的差异分析 2 审阅对差异较大的项目的分析 3 审阅年度计划编制指引 1 上年度预算与实际经营情况的差异分析等 2 年度预算编制指引 1 年度预算编制草案 2 对重点编制事项的说明 3 审阅草案与全面预算关系的说明文件 1 年度草案 2 草案与全面预算的说明文件 1 获取具体到单个成本中心层面的企业预算 2 审阅预算编制的前提假设的合理性 3 各级预算编制是否得到合理的复核及批准 4 各级预算上交时间是否及时 1 企业预算 2 预算项目说明 1 企业选定编制预算的方案 2 管理层选定预算编制编制方法的说明 预算编制方案及理由说明 1 审阅预算委员会对全面预算的复核意见 2 预算委员会提交董事会的预算方案 1 全面预算草案 2 预算委员会的复核意见 1 审阅董事会关于预算讨论的会议纪要 2 预算项目的复核意见及跟进工作 3 获取经企业董事会批准的由企业预算管理委员会递交 的全面预算草案 1 董事会会议纪要 2 董事会批准的全面预算 1 复核预算批准的会议纪要 2 获取被批准的预算下发的文件 3 最终审批的全面预算文件 1 董事会纪要 2 全面预算草案等 1 审阅整体预算的分解方案 及总体考虑分解方案的合 理性 2 复核一个部门的预算方案 并考虑合理性 3 一个部门的预算方案的分解情况 应该有关于预算执 行情况的责任说明 4 部门预算执行的详细说明文件 1 一个部门预算方案 2 一个部门预算方案分解方案 3 一个部门预算执行说明 1 部门预算的分解计划 2 审阅预算分解方案 3 预算执行考核的说明文件 4 每季度预算执行的差异分析报告 1 年度已批准的预算 2 季度预算执行差异分析报告 1 年度预算安季度及月度的分解方案 2 阶段方案的总体合理性 3 阶段性预算方案与实际比较的差异分析报告 1 月度 季度预算分解方案 2 预算与实际的差异分析比较 1 审阅预算执行状况表 2 复核预算执行情况分析表 预测月度分析等 1 复核现金流状况预测 2 复核对现金预测的流入和流出的预测与实际的比较 3 复核对预测外的现金流出的审批权限 1 阶段性现金流分析 2 抽取预算外的现金流出 复核审批是否复 核权限设置 1 选取一个月的预算 复核月度采购付款 投资融资等 活动是否涵盖在预算之中 2 复核对预算执行的阶段性验收文件 1 月度预算执行情况 2 预算执行的阶段性验收文件 1 复核大型工程项目 及投融资的项目预算 2 项目预算是否与实际执行情况的分析报告 3 预算与实际执行情况的差异分析报告 1 大型项目的项目预算 2 项目预算与执行情况的比较分析 1 复核项目预算执行情况沟通机制 汇报线 2 复核项目决策机构及执行机构提交预算管理小组的执 行报告 及预算小组的反馈意见 1 复核预算执行反馈表 2 预算执行汇报机制文件 1 复核预算执行的关键要素分析报告 2 执行报告的复核审批权限 3 复核改进意见书 4 复核预算执行情况联席会议纪要 预算执行分析报告 预算执行改进书 预算执行会议纪要 1 复核预算执行报告 分析因素是否涵盖影响项目进度 的重要因素 如政策 法规等 2 对关键因素的分析应包含定量和定性两种方法 预算执行分析报告 1 复核预算变更的情况及审批流程 2 预算变更是否得到适当授权的的审批 1 预算调整审批流程 2