第三、四章货币资金及应收款项.ppt

第三章 货币资金及应收款项 第一节货币资金 一 货币资金的概念企业在交易过程中处于的形态的资金二 货币资金的内容1 现金2 银行存款3 其他货币资金 外地存款 银行汇票 银行本票 信用证 三 现金 一 现金管理制度 P107 二 现金的核算 第三章货币资金及应收款项 1 收现 借 现金贷 有关科目2 付现 借 有关科目贷 现金3 备用金 1 支付备用金借 其他应收款 备用金贷 现金 2 补付备用金借 制造费用管理费用贷 现金 3 调动 换人时借 现金贷 其他应收款 第三章货币资金及应收款项 四 库存现金的核算1 长款核算 1 出现长款时 借 现金贷 待处理财产损益 2 找原因a退还别人借 待处理财产损益贷 现金b没找到原因借 待处理财产损益贷 营业外收入2 短款核算 1 出现短款时借 待处理财产损益贷 现金 2 找原因a收回借 现金贷 待处理财产损益b找不到原因借 其他应收款 人贷 待处理财产损益 第三章货币资金及应收款项 四 银行存款 一 银行存款管理 收银 付银 结转 二 银行存款核算1 收银借 银行存款贷 有关科目2 付银借 有关科目贷 银行存款 第三章货币资金及应收款项 三 结转 转账 1 结算 货币收付行为2 结算种类 1 按地点分 同城 异地 国内 国际 2 按方式分 现金结算 转账结算3 转账结算方式 P112 116 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 第三章货币资金及应收款项 五 银行存款余额的核对 一 企业记账 银行存款日记账银行记账 银行存款对账单 二 双方余额不相等原因 记账错误 未达账项 三 未达账项概念一方已记帐 另一方未记帐 第三章货币资金及应收款项 四 未达账项种类 1 企业记收 银行未记收 企收行未收2 企业记付 银行未记付 企付行未付3 银行记收 企业未记收 行收企未收4 银行记付 企业未记付 行付企未付 第三章货币资金及应收款项 五 编制余额调节表 第三章货币资金及应收款项 六 其他货币资金 一 其他货币资金的内容 1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票的存款4 信用证 二 会计分录1 购买票据借 其他货币资金贷 银行存款2 采购借 物资采购贷 其他货币资金3 余款退回借 银行存款贷 其他货币资金 第三章货币资金及应收款项 第二节应收款项 一 内容1 应收帐款2 应收票据3 其他应收款4 预付帐款二 应收帐款 一 应收帐款的核算内容 P124 二 应收帐款的入帐价值的确定1 商业折扣2 现金折扣 2 10 1 20 N 30 第三章货币资金及应收款项 三 应收帐款的帐务处理 例13 例14 例15 P126 129 四 坏帐的核算 其他部分自学 1 坏帐的确认条件2 核算的方法 债务人死亡债务人破产超过3年 直接转销法备抵法 第三章货币资金及应收款项 1 直接抵消法a 发生坏账时借 管理费用贷 应收账款b 坏账收回借 应收账款借 银行存款贷 管理费用贷 应收账款 第三章货币资金及应收款项 2 备抵法A增设一个科目 坏账准备 借方 发生坏账 使用 贷方 计提 收回坏账 余额 在贷方 与应收账款年末余额时3 5 的比例 B分录1 提取坏账准备借 管理费用贷 坏账准备2 发生坏账借 坏账准备贷 应收账款3 收回坏账借 应收账款借 银行存款贷 坏账准备贷 应收账款4 多提退回借 坏账准备贷 管理费用 第三章货币资金及应收款项 三 应收票据 不带利息 自学带息票据 一 核算的结算方式商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 二 分录 例20 21 23 1 出售产品 收到商业汇票借 应收票据 含税 贷 主营业务收入应交税金2 票据到期a 收到款借 银行存款贷 应收票据b 款未收到借 应收账款贷 应收票据 第三章货币资金及应收款项 三 票据贴现1 贴现 至汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行 银行受理后 从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴息 将余额付给贴现企业 作为银行对企业的一种短期贷款 2 贴息 银行扣除的那部分款3 贴现计算 1 贴息 本金 利率 时间 p I n 2 企业实收金额 本金 贴息 第三章货币资金及应收款项 4 分录 1 办理贴现借 银行存款财务费用贷 应收票据 2 贴现票据到期a 付款方无款支付借 应收账款贷 短期借款b 贴现方有款退还给银行借 应收账款贷 银行存款 第三章货币资金及应收款项 四 预付帐款1 概念 是企业根据购货合同 应付给供货企业的货款 如应付的材料款 商品采购货款等 2 分录a 付钱借 预付帐款贷 银行存款b 收回材料借 原材料应交税金贷 预付帐款 第三章货币资金及应收款项 五 其他应收款 一 内容1 应付给企业内部职能部门 科室 车间 职工个人的备用金2 应收的各种赔款 包括应向过失人和保险公司收取的材料物资等翻番的赔偿款项3 应收的各种罚款4 应收包装物租金5 存储的保证金 如包装物押金等6 应向职工个人收取的各种垫付款项7 应收 暂付上级单位 所属单位的款项等 第三章货币资金及应收款项 二 分录1 材料物资自然毁坏 保险公司赔偿借 其他应收款贷 待处理财产损益2 预借差旅费借 其他应收款贷 现金3 因为管理不善造成材料物资短缺借 其他应收款贷 待处理财产损益4 租入包装物 支付包装物押金借 其他应收款贷 银行存款 第三章货币资金及应收款项 第四章 存货 第一节概述 一 存货的概念 存货是指企业在生产经营为销售或耗用而储备的有形资产 包括库存的 加工的和在途中的各种原材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 外购商品 自制半成品 产成品以及发出商品等 二 分类 一 流转存货 二 销售存货三 存货发出的计价 一 按实际成本计价 二 按计划成本计价 第 第四章存货 四 按实际成本计价的存货核算 一 科目设置1 原材料2 在途物资3 应付帐款4 预付帐款5 应交税金 二 原材料购入的会计处理 P157 例1 2 3 4 5 6 7 第四章存货 日期 摘要 三 原材料发出的会计处理1 存货盘存制 永续盘存制 实地盘存制2 具体发出方法 1 个别计价法优点 成本数字真实 缺点 管理繁琐适用于 进货批量少 件大的 2 加权平均法A 月末加权平均单价 数量 单价 数量B 优点 简便 管理方法简单 缺点 不能计算月中的发出成本数字 第四章存货 C 移动加权平均法优点 可以计算平时的成本 缺点 麻烦 工作量大 适用于 进货量少D 先进先出法优点 计算简单 缺点 a物价上涨 发出成本降低 利润上升 所得税上升 b物价下跌 降低 所得税降低 发出成本上升 利润E 后进先出法优点 计算简单 缺点 A 物价上涨 降低 所得税降低 发出成本上升 利润 B 物价下跌 发出成本降低 利润上升 所得税上升 第四章存货 3 会计处理 借 生产成本 基本生产成本 辅助生产成本制造费用管理费用贷 原材料 第四章存货 二 包装物 一 包装物核算的内容1 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 2 随同产品出售 不单独计价的包装物 3 随同产品出售单独计价的包装物 4 出租或出借给购买单位使用的包装物 第四章存货 二 包装物的核算 1 生产领用包装物的会计处理借 生产成本贷 包装物2 随同产品出售的包装物的会计处理 1 不单独计价 2 单独计价借 营业费用借 其他业务支出贷 包装物贷 包装物 第四章存货 3 出租 出借的包装物 1 摊销方法 一次摊销法 价值低 使用期短分期摊销法 价值高 使用期相对长五五摊销法 领用时50 报废时50 2 会计核算出租 出借 借 其他业务支出借 营业费用贷 包装物贷 包装物 第四章存货 三 低值易耗品 一 什麽是低值易耗品单位价值低 容易损耗二 低值易耗品与固定资产区别 一 从价值看 低值易耗品价值低 固定资产价值高 二 从使用时间看 低值易耗品使用时间短 固定资产长 三 从折旧看 低值易耗品叫摊销 固定资产叫折旧 四 低值易耗品属于存货 是流动资产 固定资产属于资本性支出 是非流动资产联系 他们都属于生产资料 都可以反复使用 第四章存货 四 摊销方法 一 一次摊销法 适用于价值低1 购入时 入库 借 低值易耗品应交税金贷 银行存款应付票据2 领用借 制造费用管理费用贷 低值易耗品 第四章存货 二 分期摊销法 分月 1 购入时借 低值易耗品应交税金贷 银行存款应付票据2 领用借 待摊费用贷 低值易耗品第一次摊销借 制造费用管理费用贷 待摊费用 第四章存货 四 委托加工物资 一 委托加工物资核算的内容1 加工中实际耗用物资的实际成本 2 支付加工费用 3 支付的税金 增值税 消费税 二 委托加工物资的会计处理1 发出原料借 委托加工物资贷 原材料2 支付加工费借 委托加工物资应交税金贷 银行存款 第四章存货 3 收回委托加工物资借 原材料贷 委托加工物资五 库存商品 一 库存商品核算的内容1 加工制造的产品2 来料加工代制品3 加工修理的代修品 二 库存商品会计处理1 完工入库借 库存商品贷 生产成本2 分期收款借 分期收款发出商品贷 库存商品 收到第一笔款时结转成本借 银行存款借 主营业务成本贷 主营业务收入贷 分期收款发出商品应交税金3 非对外出售借 在建工程贷 应交税金 应交增值税 销 库存商品 第四章存货 第四节存货盘盈 盘亏的核算 一 存货盘盈核算 一 出现盈余 帐存 实存 借 原材料 半成品 产成品 包装物贷 待处理财产损益 二 查原因1 计量错误借 待处理财产损益贷 管理费用2 过账错误用错帐更正法 第四章存货 二 存货盘亏的核算 一 出现盘亏 帐存 实存 1 保管不善造成A不让赔借 管理费用贷 待处理财产损益B让赔借 其他应收款 保管员贷 待处理财产损益2 自然灾害借 其他应收款 保险公司营业外支出贷 待处理财产损益 第四章存货 习题课 1 采购员张某出差预借差旅费600元 开出现金支票支付 2 厂部管理人员参加市内业务会议 报销交通费30元 3 开出转帐支票付给兴华工厂材料费共7020元 其中材料价款6000元 增值税1020元 4 购辅料 价款200元 以转帐支票付讫 5 出售废料收到现金200元 当日存入银行 6 红星工厂8月1日拨付备用金600