12年《税法》(A卷)答案.docx

一、 单项选择题1. 【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。2. 【答案】A【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。3. 【答案】B【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=120013-100013%=26(万元)。4. 【答案】D【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。5. 【答案】C【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)5%=40(万元)。6. 【答案】C【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210(7%+3%)=21(万元)。7. 【答案】A【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。8. 【答案】D【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17%)5%= 901250(元)。9. 【答案】D【解析】选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。10. 【答案】D【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。11. 【答案】B【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.930%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=15000.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=20000.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。12. 【答案】B【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=5000+500+(500-20)(1-30%)1.2%=48.72(万元)。13. 【答案】A【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=1002550%=1250(元)。14. 【答案】A【解析】车船税实行定额税率。15. 【答案】C【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=109612(4+4)= 640(元)。16. 【答案】A【解析】免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格1-(已使用年限规定使用年限)100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=161-410 100%10%=0.96(万元)。17. 【答案】C【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)0.310000=399(元)。18. 【答案】D【解析】选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。19. 【答案】D【解析】选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。20. 【答案】B【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。21. 【答案】C【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额= 7200018-3500 3%18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。22. 【答案】D【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。23. 【答案】D【解析】该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。24. 【答案】A【解析】在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。二、多项选择题1. 【答案】ABCD【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。2. 【答案】AC【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。3. 【答案】ABD【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。4. 【答案】AC【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。5. 【答案】ABC【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。6. 【答案】ACD【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。7. 【答案】ACD【解析】选项B：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。8. 【答案】BCD【解析】选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。9. 【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。10. 【答案】ACD【解析】选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。11. 【答案】ABD【解析】选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。12. 【答案】ABC【解析】选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。13. 【答案】AD【解析】下列财产不得抵押：(一)土地所有权;(二)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外;(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(五)依法被查封、扣押、监管的财产;(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B、C不正确。14. 【答案】ABCD【解析】纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据;(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项A、B、C、D均符合题意。三、计算题1. 【答案及解析】(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)(1+10%)(1-30%)=506(万元)进口烟丝增值税税额=50617%=86.02(万元)(2)进口烟丝消费税税额=50630%=151.8(万元)(3)进项税额合计 86.02+27%+40=126.16(万元)销项税额合计 6060025017%10000=153(万元)该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.16=26.84(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.880%=121.44(万元)国内环节消费税=6060025036%10000+6002502000.00310000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(万元)2. 【答案及解析】(1)应缴纳的营业税=5005%+27020%=25+54=79(万元)(2)应缴纳的营业税=105%=0.5(万元)(3)应缴纳的营业税=205%=1(万元)(4)应缴纳的营业税=(800-10-650)5%=7(万元)(5)取得的特许权使用费应缴纳的营业税没有纳税义务或应纳税额=03. 【答案及解析】(1)转让仓库应纳营业税=(800-500)5%=15(万元)应纳城市维护建设税和教育费附加=15(7%+3%)=1.5(万元)转让仓库应纳印花税=8000.5=0.4(万元)合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=5005%3=75(万元)扣除项目金额=500+20+16.9+5005%3=536.9+75=611.9(万元)(3)仓库转让收入=800(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元)增值率=188.1611.9100%=30.74%应纳土地增值税=188.130%=56.43(万元)(4)可以实行核定征收。4. 【答案及解析】(1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。(2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。(3)转租住房应缴纳的个人所得税=(6500-4500-500-800)10%=70(元)(4)转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000=1500000(元)受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。(5)应缴纳的个人所得税=500020%=1000(元)(6)捐赠允许扣除的限额=40000(1-20%)30%=9600(元)应缴纳的个人所得税=40000(1-20%)-9000-1400020%=1800(元)英文答案：(1)The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not.Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not.(2)The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to the PRC Individual Income Tax.Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals.(3)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:Individual Income Tax =RMB(6500-4500-500-800)10%=RMB70(4)Taxable income= RMB(1600000-100000)=RMB1500000For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling(5) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gifts from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:Individual Income Tax=RMB500020%=RMB1000(6) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:Deduction limitation=RMB40000(1-20%)30%=RMB9600Individual Income Tax=RMB40000(1-20%)-9000-1400020%=RMB1800四、综合分析题1. 【答案及解析】(1)允许申请认定增值税一般纳税人。若是小规模纳税人，公司2013年毛利=70-40-(4017%)=7040-6.8 =23.2(万元)若是一般纳税人，公司2013年毛利=7040=30(万元)申请认定为增值税一般纳税人更为有利。(2)模式一下商贸公司获利=7040-14=16(万元)模式二下商贸公司获利=7040-(14-141.1717%)=18.03(万元)选择方式二更为有利。(3)方式一下商贸企业获利=700.9-40=23(万元)方式二下商贸企业获利=70-40-7=23(万元)方式三下商贸企业获利=70-401.1=26(万元)选择方式三更为有利。(4)均需要开具增值税专用发票。交付代销和销售代销货物，属于增值税法规所称的视同销售的情形。无论采用手续费式代销或是采用购销差价式代销，商场均需要就所代销货物的销售额计算销项税额。如果该商贸公司不开具增