12366知识库地税常见问题解答.doc 义乌市财政局.doc

地税常见问题解答1.哪些纳税人需要办理税务登记？根据中华人民共和国税收征收管理法（主席令第四十九号）第十五条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。”根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的个月内累计超过天的（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的”根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）规定：“按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。”根据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）第五条规定：“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。”根据外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法（国税发2010第18号）第四条规定：“代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。”2.承包承租人是否要办理税务登记？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十条第四款规定：“有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”3.应领取未领取营业执照的纳税人能否办理税务登记？根据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（国家税务总局公告2011第21号）第一条第一款规定：“从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。”4.境外企业在中国境内承包建筑工程的是否要办理税务登记？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十条第六款规定：“境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。” 根据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）第五条第一款规定：“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。”5.非居民企业在中国境内提供劳务，是否需要办理税务登记手续？未按期办理是否处罚？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十条第六款规定：“境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”根据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）第五条第一款规定:“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。”第三十二条规定：“非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。”6.从事生产、经营的纳税人外出经营是否要另行办理税务登记？根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第二十一条规定：“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过天的，应当在营业地办理税务登记手续。”根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第三十四条规定：“纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记”第十条第五款规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的个月内累计超过天的，应当自期满之日起日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”7.哪些纳税人需要办理临时税务登记？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十条第一款规定：“纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本。”第三款规定：“从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”第四款规定：“有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。第五款规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的个月内累计超过天的，应当自期满之日起日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。”第六款规定：“境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。” 根据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（国家税务总局公告2011第21号）第一条第一款规定：“从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。”8.办理临时税务登记需要提供哪些资料？根据国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知（国税函20071077号）附件4办理纳税人涉税事项操作指南的规定，纳税人办理临时税务登记需提供： “一、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。 二、项目合同或协议及其复印件。 三、工商营业执照或其他核准执业证件的复印件。 四、税务登记表（适用临时税务登记纳税人）。”9.临时税务登记证件的有效期限是多少？有效期满的，是否可以继续办理临时税务登记？根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第五条规定：“承包租赁经营的，办理临时税务登记的期限为承包租赁期；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。”临时税务登记证件有效期满后，可以继续办理临时税务登记证件。根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第六条第二款规定：“税务机关应当加强对临时税务登记纳税人的管理。临时登记户领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记。对临时税务登记证件到期的纳税户，税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记。”10.临时登记户领取营业执照后，是否需要转为正式登记？需要。根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第六条第二款规定：“税务机关应当加强对临时税务登记纳税人的管理。临时登记户领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记。”11.非独立核算分支机构和总机构不在一地，应到哪里办理税务登记？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第五条规定：“国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。”根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第一条规定：“税务登记的范围及管理 税务登记实行属地管理，纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。”根据上述规定，您应该到分支机构所在地办理税务登记。12.纳税人办理税务登记有无时限规定？如未按期办理是否处罚？根据国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知（国税函20071077号）附件4办理纳税人涉税事项操作指南规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。”根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第四十二条的规定：“纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚。 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照税收征管法第六十条第一款和第二款的规定处罚。” 根据中华人民共和国税收征收管理法（主席令第四十九号）第六十条第一款规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的”第二款规定：“纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。”13.办理税务登记多长时间能拿到税务登记证件？ 根据国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知（国税函20071077号）附件4办理纳税人涉税事项操作指南办理纳税人涉税事项操作指南的规定：“提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内核发税务登记证件。”14.税务登记表包括哪些内容？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十四条规定：“ 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括： （一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； （二）住所、经营地点； （三）登记类型； （四）核算方式； （五）生产经营方式; （六）生产经营范围； （七）注册资金（资本）、投资总额； （八）生产经营期限； （九）财务负责人、联系电话； （十）国家税务总局确定的其他有关事项。 ”15.纳税人识别号是如何确定的？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第七条规定：“国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一税务登记代码。税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。”根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第二条第一款规定：“单位纳税人识别号为15位码：行政区域码+组织机构代码。其中的行政区域码为纳税人生产、经营地的行政区域码。对国家没有赋予行政区域码的各开发区，其行政区域码由省级国家税务局、地方税务局共同赋予第5、6位两位识别码。因税务机关调整管辖范围而使纳税人改变主管税务机关的，纳税人的纳税人识别号不变。企业分支机构也应当领取组织机构代码证书，按照规定编制纳税人识别号，办理税务登记。”第二款规定：“个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号为身份证件号码加2位顺序码。已经取得组织机构代码的个体工商户的纳税人识别号为行政区域码加组织机构代码。”第三款规定：“承包租赁经营的纳税人，应当以承包承租人的名义办理临时税务登记。个人承包租赁经营的，以承包承租人的身份证号码为基础加2位顺序码编制纳税人识别号；企业承包租赁经营的，以行政区域码加组织机构代码为纳税人识别号。”16.税务登记证包括哪些内容？根据国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发200638号）第四条规定：“税务登记证件正本主要内容包括：纳税人识别号(即税务登记证号码)、纳税人名称、地址、法定代表人（或负责人）、登记注册类型、经营范围、扣缴税款事项、发证税务机关(盖章)、发证日期等；副本还应包括开户银行及账号、有关资格认定、验证记录等栏目。”17.办理税务登记证需要收取工本费吗？根据浙江省财政厅浙江省物价局中国人民银行杭州中心支行转发财政部国家发展改革委关于取消部分涉企行政事业性收费的通知（浙财综201122号）规定，自2011年2月1日起取消税务登记证工本费。18.办理税务登记的纳税人是否应当亮证经营？根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第二十条规定：“纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。”根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第九条第五款规定：“税务机关应当根据纳税人条件要求纳税人亮证经营。”19.个人独资企业、一人有限公司能否按个体工商户办理税务登记？ 不能。根据国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知（国税发2006104号）第三条第三款规定：“个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记”。20.什么是扣缴税款登记？如何办理扣缴税款登记？根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）第四条规定：“个人所得税扣缴义务人应当到所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证；对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。扣缴义务人识别号按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。”根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第十七条第一款规定：“已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。”第十七条第二款规定：“根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。”21.哪些情况需要办理变更税务登记？未按期办理有无处罚？根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第十四条规定：“纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”根据中华人民共和国税收征收管理法（主席令第四十九号）第六十条第一款规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的”22.变更税务登记后是否需要换发税务登记证？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十二条规定：“纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。”根据国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发200638号）第四条规定：“税务登记证件正本主要内容包括：纳税人识别号(即税务登记证号码)、纳税人名称、地址、法定代表人（或负责人）、登记注册类型、经营范围、扣缴税款事项、发证税务机关(盖章)、发证日期等”税务登记证件上述主要内容变更后，应换发税务登记证。23.停业登记的范围是什么？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十三条规定：“实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。” 因此，只有实行定期定额征收方式的个体工商户才能申请办理停业，企业不可以办理停业。24.纳税人何时办理复业登记？ 根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十六条规定：“纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。”25.哪些纳税人需要办理注销登记？如何办理注销恢复？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十八条、第二十九条、第三十条规定，下列纳税人需要办理注销登记：一、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；二、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；三、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；四、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工的。26.纳税人应在多少天内申请办理注销登记？未按期办理有无处罚？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十八条第一款规定：“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。”第二十八条第二款规定：“纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。”第二十九条规定：“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。”第三十条规定：“境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。”根据中华人民共和国税收征收管理法（主席令第四十九号）第六十条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的”27.纳税人申请注销登记前需要办理什么手续？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第三十一条规定：“纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件”28.我单位搬迁到外县经营，如何办理税务手续？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十九条规定：“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。” 第三十一条规定：“纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。”29.我单位从外县迁入，如何办理税务登记？根据国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知（国税函20071077号）附件4办理纳税人涉税事项操作指南规程18纳税人跨县（区）迁入规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在原税务机关办理注销税务登记之日起30日内，凭纳税人迁移通知书及有关资料向迁入地税务机关申报办理税务登记30.外出经营应该申请开具外出经营活动税收管理证明吗？根据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（国家税务总局公告2011第21号）第三条第一款规定：“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。” 31.纳税人发生外出经营活动，应向哪个主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明？ 根据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（2011年第21号）规定:“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。”32.外出经营活动税收管理证明的有效期有多长？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第三十二条规定：“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）。”第三十三条规定：“税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为日，最长不得超过天。”根据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（2011年第21号）规定：“三、外出经营活动税收管理证明的管理纳税人应当于外出经营地开始前，持外出经营活动税收管理证明向外出经营地税务机关报验登记；自外出经营活动税收管理证明签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具”33.外出经营活动税收管理证明需不需要缴销？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第三十六条规定：“纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。 ”34.赴沪经营的建筑安装企业的浙江省外出经营活动税收管理证明单在哪里办理？根据浙江省地方税务局关于印发的通知（浙地税函2007241号）第七条第三款规定：“浙江省赴沪提供建筑业应税劳务的建筑业纳税人统一向省人民政府驻沪办事处建筑管理处申请填开外管证。”35.外来经营户如何办理报验登记？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第三十二条规定：“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）。”第三十四条规定：“纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：（一）税务登记证件副本；（二）外管证。纳税人在外管证注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。”36.税务登记证验证、换证有无时间要求？逾期办理如何处罚？根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第十九条规定：“税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。”第九十条规定：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款；情节严重的，处元以上万元以下的罚款。”37.税务登记证是否存在有效期？有。根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第十九条规定：“税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。”38.遗失税务登记证件怎么办？根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第二十条第二款规定：“纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。”根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第三十九条规定：“纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。”39.对非正常户应如何处理？根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）规定：“第四十条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 第四十一条 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。”根据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（2011年第21号）规定：“二、非正常户管理实施非正常户追踪管理。税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。”40.纳税人如何办理税种登记？具体由各市（县）税务机关解答。41.纳税申报的基本要求是什么？根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”42.纳税申报方式有哪些？一、根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”二、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第三十条规定：“税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。”三、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。”43.纳税申报方式可以选择吗？可以。根据国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告（国家税务总局公告2009年第1号）：“您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：四、纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。”44.纳税人、扣缴义务人领取税务登记证后，还需要到主管税务机关办理哪些涉税事项？纳税人、扣缴义务人在办理税务登记证后应及时到主管税务机关办理以下事项：一、报告全部账户、账号根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第十七条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。”二、财务会计制度和会计核算软件报备根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第二十四条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。”三、选择纳税申报方式根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”选择实行网上申报的纳税人，应到办税服务厅领取“网上申报注册码”，纳税人凭“网上申报注册码”在浙江地税因特网“网上申报”模块进行注册登录，按期办理纳税申报。根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。” 四、选择税款缴纳方式根据国家税务总局关于税库银横向联网电子缴税有关问题的通知（国税函2008143号）规定：“根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人可以选择现金缴税、缴款书转账缴税、信用卡缴税、联网电子缴税等各种方式缴纳税款，税务机关不得强制纳税人采用某种方式缴纳税款。税务机关可以从方便纳税人缴税、降低税收成本出发，积极推行税库银横向联网电子缴税系统，但必须遵循纳税人自愿原则，不得强制推行。”对选择联网电子缴税（“一户通”扣款）的纳税人，必须与主管地税机关及扣税金融机构签订委托扣款协议。纳税人可以到主管税务分局办税服务大厅申请办理，需带公章和税务登记证副本，签订委托扣款协议扣款协议（“一户通”），在协议书上盖章，并送缴税开户银行盖章，三方各执一份。一般第二天即可开通。五、由税务机关确定税收征收方式主管税务机关根据纳税人的生产经营规模、财务核算状况，确定税款征收方式。根据国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知（国税发2006183号）第二条规定：“对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。”六、由税务机关核定发票使用种类、限购数量等根据中华人民共和国发票管理办法（国务院令第587号）第十五条第一款规定：“需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。”符合具名发票印制条件的纳税人，填报企业具名发票印制申请审批表（3份）和税务行政许可申请表（1份），经行政许可、批准后，由发票定点印制企业在通用机打发票上加印单位名称。七、纳税人税（费）种登记根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”纳税人应填报纳税人税（费）种登记表。八、税源登记根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”纳税人应填报房产情况登记（变更）表、土地情况登记（变更）表、车船情况登记（变更）表、资源税税源登记（变更）表等相关报表资料。九、按时申报、纳税根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”第一、根据浙江省地方税务局关于贯彻落实个体工商户税收定期定额征收管理办法的通知（浙地税发200728号）规定：“二、业务问题处理（五）税务机关核定定额程序有关问题1业户自报新办定期定额户应在办理税务登记后10个工作日内将定期定额户申报（变更）纳税定额情况申请表（3份）报主管地税机关。”第二、根据浙江省地方税务局税费基金优惠管理办法（2010年版）（浙江省地方税务局公告2010年第6号）第五条规定：“纳税（缴费）人（以下统称纳税人）享受报批类优惠，应向主管地方税务分局（所）提出申请，经具有审批权限的地方税务机关审批确认后执行，未按规定申请或虽申请但未经具有审批权限的地方税务机关审批确认的，纳税人不得享受税费优惠。纳税人享受备案类税费优惠（除按规定不需税务机关书面确认的备案类优惠外），应提请备案，经主管地方税务分局（所）登记备案确认后执行；未按规定备案的，纳税人不得享受税费优惠。”第三、根据浙江省社会保险费征缴办法（浙江省人民政府令第188号）第十一条规定：“办理税务登记的缴费单位，在办理税务登记时应当同时办理社会保险缴费登记。不需要办理税务登记的缴费单位，应当在办理社会保险登记之日起5日内到地方税务机关办理社会保险缴费登记。”由缴费单位或个人填报社会保险缴费登记表（2份）45.纳税人办理纳税申报，需报送哪些资料？根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）规定： “第三十四条 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（三）税控装置的电子报税资料；（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。第三十五条 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。”46.ca认证的网税系统用户是否需要报送纸质申报资料？根据浙江省地方税务局关于进一步推广应用ca证书办理涉税事项的通知（浙地税函2010263号）第三条第一项规定：“凡是办理ca认证的网税系统用户，应采取ca证书方式登录网税系统依法办理纳税申报等涉税业务，并保证所提供的电子纳税申报数据信息真实、准确、完整。ca用户按规定成功办理网上纳税申报后，不必再向主管税务机关报送相应的纸质申报资料，只须按规定自行完整保存相应的纸质申报资料。纳税人电子申报数据和纸质申报资料的保管期限为10年，法律、行政法规另有规定的除外。ca用户未采取ca证书方式登录网税系统办理涉税事项的，仍应按有关规定向主管税务机关提交相应的纸质申报资料。”47.按征管法规定，哪些情形需要向税务机关报告？一、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第四十九条规定：“发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。”二、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第十七条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。” 三、根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）征管法第四十八条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任”。四、根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第四十九条规定：“欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”五、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第五十条规定：“纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算”。六、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）第九十四条规定：“纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告。”48.未按规定向税务机关报告全部银行账号的，应承担什么法律责任？根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第四十九号）第六十条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：“（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；”49.营业税差额征收的纳税人应提交哪些申报资料？根据浙江省地方税务局关于发布公告（浙江省地方税务局公告2011年第10号）第六条规定：“营业税差额征税纳税人(不包括建筑业、销售不动产营业税差额征税纳税人)应根据取得的扣除项目合法凭证通过浙江地税因特网办税服务系统填报