第三章练习题

第三章 练习题一、单项选择题1下列防范措施属于会计师事务所层面的是( )。 A鉴证业务由项目组以外的注册会计师复核 B轮换鉴证业务项目组高级员工 C当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组 D请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务2XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2008年度财务报表，有关注册会计师的独立性，依据中国注册会计师协会会员职业道德守则，下列判断审阅与其他鉴证业务时的独立性要求。 正确的是( )。 ABC公司独立董事为XYZ会计师事务所的X注册会计师 ABC公司财务经理为XYZ会计师事务所的Y注册会计师 ABC公司机房维护员为XYZ会计师事务所的Z注册会计师 A和违反独立性原则，不违反独立性原则 B和违反独立性原则，不违反独立性原则 C. 和不违反独立性原则，违反独立性原则 D和不违反独立性原则，违反独立性原则 3.注册会计师应当遵守职业道德基本原则，其主要理由是( )。 A.注册会计师提供的服务需要社会公众的信赖B.注册会计师法的要求C降低注册会计师被诉讼的风险 D避免不讲道德的人员从事注册会计师审计工作4注册会计师要求注册会计师在审计中保持独立性的意义( )。A在审计中，注册会计师必须对客户没有任何偏见B在审计过程中，注册会计师必须采取批评的态度 C注册会计师的唯一义务是对第三者的义务D注册会计师可以在其客户业务中拥有直接的所有权利益，只要该利益是不重要的5对于财务报表使用者来说，独立审计是重要的，因为它( )。 A决定了被审计单位管理层的未来经管责任 B衡量和传达了包括在财务报表中的财务数据和业务数据 C涉及到对管理层编制的财务报表的客观审查和报告 D涉及到对财务报表中所有信息的准确性的报告 6注册会计师努力达到形式上的独立性，以便( )。 A保持公众对职业界的信任 B达到实质上的独立性 C遵守审计准则 D保持公正的、不偏不倚的精神状态 7注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是( )。 A审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素 B审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定 C审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定 D审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定 8许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。在下列给出情况中，注册会计师违反了保密原则的是( )。A根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息 B根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息 C直接向有意承接审计业务的另一会计师披露客户涉密信息 D在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息 9注册会计师扣留客户记录，以此来强迫客户多支付审计费用，是一种( )。 A中国注册会计师协会会员职业道德守则中没有说明的行为 B可接受的行为 C中国注册会计师协会会员职业道德守则禁止的行为 D违反审计准则的行为10在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是( )。 A为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意 B为法律诉讼出示文件或提供证据 C在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户的授权 D接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿11.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下面( )因素产生威胁。 A客观性 B保密 C专业胜任能力 D应有的关注12.在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生威胁的是( )。 A在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较 B由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 C根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用 D在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用二、多项选择题1会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有( )。 A对其预期的客户的信息进行披露 B向有关监管机构报告发现的违法行为 C在终止客户关系两年之后披露相关信息 D在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息2在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除威胁或将其降至可接受水平。这些措施恰当的有( )。 A在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由 B在承担补充现任注册会计师工作基础时，应主动且应当直接将拟承担的工作告知现任注册会计师 C注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在威胁的信息 D在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求3在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施( )。 A对客户进行了解 B获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺 C利用专家的工作 D就执行业务的时间要求与客户达成一致4当可能造成与客户利益冲突时，注册会计师可能（ ）。 A告知客户 B向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引 C由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况 D解除一个或多个存在冲突的业务合约5在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，下列行为符合应有关注的原则有( )。 A在审计过程中，保持职业怀疑态度 B对助理人员进行适当的培训和督导 C要求执行业务的人员签定职业道德的承诺书 D采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性6下列情况中，可能存在对会员遵循客观性的职业道德产生影响的有( )。 A会员可能被施加压力 B接受礼品或款待 C持有雇佣单位的股票 D与鉴证客户的高管层的人员存在利益关系7当已识别出违反职业道德基本原则的威胁超出可接受水平时，注册会计师可能( )。 A采取防范措施消除威胁 B采取防范措施将威胁降至可接受水平 C终止业务约定 D拒绝接受业务委托8下列情况冲，属于对自我评价产生威胁的情形有（ ） A在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误 B在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 C.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告 D鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员9注册会计师可能因业务的需要，受托管理他人资产时，注册会计师应当( )。 A了解相关法规，了解资产来源的合法性 B拒绝其他业务的委托C仅按照预定用途使用这些资产 D保持适当记录并报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得10鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有( )。 A退出项目组 B与会计师事务所高级管理人员讨论该事项 C与客户管理层讨论该事项 D要求亲属处理该股票三、判断题1如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师不能承接该业务。 ( )2如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务时，注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况。 ( )3如果应邀或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求。 ( )4在执行上市公司审计业务后，获知公司将进行重大并购方案，并在审计报告公布后的第2日购买客户股票。 ( )5注册会计师在执行业务时必须保持形式上的独立和实质上的独立。 ( )6保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，这些信息包括客户所有信息而非仅指商业秘密。 ( )7工作环境中的对违反职业道德基本原则的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施。 ( )8如杲应邀或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会汁师应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由。 ( )四、简答题A公司的2008年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2009年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2008年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司的2008年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3 000万元，而B公司2008年未审计财务报表的利润7 000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保 密协议。 要求：请指出X和Y会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题？答案及解析一、单项选择题1C 【解析】选项ABD均属具体业务层面的防范措施。2A 【解析】由于x注册会计师，目前担任ABC公司的独立董事，则XYZ会计师事务所不能承接ABC公司的审计业务。3A4A 【解析】只有做到独立，客观性原则才不会受到影响。5C6A7B 【解析】选项B属或有收费。8C 【解析】选项A属于“会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止”情形；选项C必须取得客户同意。9C 10A 【解析】选项A必须经过客户的同意。11B 【解析】如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。 12B 【解析】推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。二、多项选择题1BD 【解析】会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。2ACD 【解析】在未经客户特别授权的情况下，现任注册会计师不应主动提供有关客户事项的信息。3ABCD4ABCD5ABD6ABCD 【解析】对客观性原则的遵循要求与审计客户保持独立性。7ABCD 8CD 【解析】选项A会产生自身利益的威胁；选项B会产生过度推介的威胁。9ACD 【解析】有可能拒绝该资产相关的审计业务的委托。10ABD 【解析】应与客户治理层讨论该事项。三、判断题1 【解析】注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。2 【解析】注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。3 【解析】如果应邀或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由。4 【解析】不得利用涉密信息为自己或第三方谋取利益。5 【解析】注册会计师必须在执行鉴证业务时保持独立性，在执行某些相关服务时可能没有独立性。6 【解析】客户信息，通常是指涉密信息。7 【解析】防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施。8、法律责任练习题一、单项选择题1审计风险与审计失败的主要区别在于( )。 A注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B注册会计师是否提出了错误的审计意见 C注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述 D注册会计师是否遵循审计准则的要求2如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在( )情况下，很可能在诉讼中被判为重大过失。 A审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见B注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 C注册会计师明知道存在重大错报但却做出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 D注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报3A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2008年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到A公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2007年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下说法正确的是( )。 A股民C可作为利害关系人提起诉讼 B股民C单独对B会计师事务所提出控告 C注册会计师不需要承担民事赔偿责任 D应先由A公司赔偿股民C的损失4债权人或股东控告注册会计师时，在下列( ) 情况下可能不会构成注册会计师侵权责任。 AA公司以房屋出资，注册会计师审验了其购房合同和公司的收款收据，并实施了向房产商函证和现场观察程序，确认了其出资，但注册登记后未办理产权转移手续 B注册会计师审计了B公司2008年的财务报表时，发现该公司以低于市场50%的价格将产品大量出售给其关联方，致使B公司亏损，注册会计师出具了无保留意见的审计报告 C2007年C公司的股票持续上涨，股民甲购买了其股票，2008年由于其产品生产的内部控制失效导致产品存在质量问题，造成重大亏损，股民甲以注册会计师在审计时未对内部控制重大缺陷在2007年报告中指出为由控告注册会计师 DD公司为向银行申请贷款而委托注册会计师审计财务报表，公司漏记相关负债，注册会计师实施了函证未予以发现，导致银行贷款后难以收回其债权控告注册会计师5如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有( )的责任。 A普通过失 B重大过失 C推定欺诈 D欺诈二、多项选择题1在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有( )。 A在审计的基础上对财务报表发表审计意见 B按审计准则要求出具审计报告，对审计的财务报表的真实性、合法性负责 C注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用者确定已审财务报表的可靠程度 D查错防弊，保护资产安全、完整2下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有( )。 A违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书，通常不包括罚款D一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任3下列事项中，认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任的有( )。A未依据执业准则、规则执行必要的审计程序B在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除 C明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论 D明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明4下列事项可认为注册会计师负有过失责任有( )。A未依据执业准则执行必要的审计程序B在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论D明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明【答案】一、单项选择题1D 【解析】审计失败是指审计人员由于没有遵守审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计风险是指注册会计师虽然遵守了审计准则，但在财