中级经济法习题13.doc

8、某企业固定资产原值为110 000元，预计净残值为10 000元，使用年限4年，采用年数总和法计提固定资产折旧，该固定资产第2年的折旧额是( B )A、25 000元 B、30 000元 C、33 000元 D、40 000元2010年7月解释：年数总和：1+2+3+4=10第二年折旧率：（4-1）/10第二年折旧额：（110000-10000）*（3/10）=3000010、某项固定资产的原值为60 000元，预计净残值为2 000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是( B )A、12 000元 B、14 400元 C、14 720元 D、19 000元2010年7月解释：直线法折旧率：1/5=20%2倍直线法折旧率：2*20%=40%第1年折旧额=60000*40%=24000第2年折旧额=（60000-24000）*40%=14400双倍余额递减法只算原值不计净残值，年数总和法的基数为原值减去净残值。2.某企业自建厂房一幢，耗用工程物资500 000元，领用本企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税进项税额为3 400元，支付工程人员工资30 000元。该厂房的实际成本为（ D ）A.500 000元 B.520 000元 C.550 000元 D.553 400元 2010年4月解释：自建厂房的实际及成本=500000+23400+30000=5534004.某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元，该设备出售净收益为（ A ）A.-5 000元 B.-2 000元 C.2 000元 D.5 000元 2010年4月解释：该设备出售时的账面价值=160000-45000=115000（元）该设备出售支付的清理费：3000（元）该设备出售收入：113000（元）因为收入-支出=净收益所以该设备出售净收益=113000-（115000+3000）=-5000（元）五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)30.某企业对应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计计提的比例为5。该企业第一年末的应收账款余额为3500000元。第二年客户A所欠8000元账款已超过3年，确认为坏账；第二年末，该企业的应收账款余额为4000000元；第三年末，客户A所欠8000元账款又收回了5000元，年末该企业应收账款余额为3800000元。要求：请计算各年需应计提坏账准备的金额，并编制各年计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录。2009年7月答案：第一年计提坏账：3505=1.75万元借：资产减值损失 1.75贷：坏账准备1.75第二年计提坏账：400*5-1.75+0.81.05借：坏账准备 0.8贷：应收账款 0.8借：资产减值损失 1.05贷：坏账准备1.05第二年冲回坏账：380*5-2-0.5-0.6借：应收账款 0.5贷：坏账准备0.5借：银行存款 0.5贷：应收账款0.5借：坏账准备 0.6贷：资产减值损失0.627.假定A公司2007年10月份存货的收、发、存数据资料如下： (1)10月1日，结存300件，单位成本为20元件；(2)10月5日，购入200件，单位成本为22元/件；(3)10月8日，发出存货400件；(4)10月20日，购入300件，单位成本为23元/件；(5)10月25日，发出存货200件；(6)10月31日，购入200件，单位成本为25元/件。A公司对存货发出采取月末一次加权平均法核算。要求：请计算l0月份，存货的加权平均成本、发出存货的成本以及10月31日的存货余额。2009年7月答案：存货加权平均成本发出存货成本=60022.3=13380结存存货成本=40022.3=892020.取得可供出售金融资产时支付的款项中，应计入其初始投资成本的有（ ABCE ）A.购买价款 B.交易税、印花税 C.手续费D.已宣告但尚未领取的现金股利 E.纪经人佣金2009年7月28.北良股份公司交易性金融资产采取公允价值进行期末计量。假设该公司2007年l2月31日交易性金融资产和公允价值的资料如下：项目成本（元）公允价值（元）交易性金融资产债券甲企业债券15 10016 000乙企业债券100 35098 000交易性金融资产股票A企业股票60 20095 000B企业股票60 10054 000要求：请计算该公司2007年l2月31日资产负债表上“交易性金融资产”的余额，并编写公允价值变动的相关会计分录。(金额单位用“元”表示) 2009年7月答案：交易性金融资产=16000+98000+95000+54000=263000公允价值变动损益263000-（15100+100350+60200+60100）250借：交易性金融资产公允价值变动 250贷：公允价值变动损益250302007年1月1日，A公司购入一台新设备，设备原值为50万元，预计可使用4年，残值率为10%。要求：假定A公司采取年数总和法计提折旧，请计算第1年至第4年每年的折旧额。（金额单位统一用“万元”表示） 2010年4月答：第一年折旧=50*（1-10%）【4/（1+2+3+4）】=18（万）第二年折旧=50*（1-10%）【3/（1+2+3+4）】=13.5（万）第三年折旧=50*（1-10%）【2/（1+2+3+4）】=9（万）第四年折旧=50*（1-10%）【1/（1+2+3+4）】=4.5（万）29.2006年1月l日，我国A公司购入一台新设备，设备原值为50万元，预计可使用4年，净残值率为10。假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧，请计算年折旧率，以及从第1年至第4年，每年的折旧额分别为多少?(答案金额单位统一用“万元”表示) 2009年7月答案：第1年折旧=502/4=25万元第2年折旧=（50-25）2/4=12.5万元第3、4年折旧=（50-25-12.5-5010%）/2=3.75万元29、A公司自行建造厂房一座，准备用来建造厂房的物资购入价款共计400 000元，支付的增值税为68 0O0元，实际领用的工程物资(含增值税)351 000元，剩余物资转作企业存货。另外，领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为70 000元，应转出的增值税进项税额为11 900元。支付的工程人员工资60 000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出13 000元。工程完工交付使用。要求：编制相关会计处理分录。(金额单位统一用“元”表示) 2010年7月答： （1）购入工程物资： 借：工程物资 468000 贷：银行存款 468000 （2）领用工程物资： 借：在建工程建造厂房 351000 贷：工程物资 351000 （3）工程领用原材料：借：在建工程建造厂房 81900 贷：原材料 70000 应交税费应交增值税（进项税转出） 11900 （4）支付工程人员工资： 借：在建工程建造厂房 60000 贷：应付职工薪酬 60000 （5）辅助生产车间为工程提供劳务： 借：在建工程建造厂房 13000 贷：生产成本辅助生产成本 13000 （6）工程完工交会使用： 借：固定资产 973900 贷：在建工程建造厂房 97390031.日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17，所得税率为25，原材料按计划成本核算。该公司200年发生的经济业务如下：(1)购入原材料一批，用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元，款项已付，材料尚未收到； 借：材料 采购 200000 应缴税费 34000 贷：银行存款 234000(2)收到原材料一批，实际成本为l00000元，计划成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付；借：原材料 90,000 材料成本差异 10,000 贷：材料采购 100,000(3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)抛售兑现，投资成本50000元，股票市值58000元(税费忽略不计)，存入银行； 借：银行 存款 58,000 贷：交易性金融资产 50，000 投资收益 8000 (4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税销项税额为54000元，收到354000元的不带息商业承兑汇票一张；借：应收票据 354,000 贷：主营业务收入 300,000 应缴税费 （销） 54,000(5)销售产品一批，销售价款1400000元，应收的增值税销项税额238000元，货款及税款已收到并已存入开户银行； 借：银行 存款 1638,000 贷：主营业务收入 1400,000 应缴税费（销） 238,000(6)以生产的产成品换入一辆汽车。换出的产成品余额为200000元，日成公司的发票上注明产成品的售价为250000元，增值税42500元，日成公司收到补价50000元并支付汽车过户费9500元；借：固定资产 252,0000 银行 存款 50,000 贷：主营业务收入 250,000 应交税费（销） 42,500 银行存款 9500 (7)生产车间一生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理费用2000元，取得残值收入4500元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕；借：固定资产清理 200,000 累计折旧 100,000 贷：固定资产 300,000借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：银行存款 4500 贷：固定资产清理 4500借：营业外收入 197,500 贷：固定资产清理 197,500 (8)生产车间领用原材料，计划成本2300000元；领用低值易耗品，计划成本5000元，采用一次摊销法摊销；借： 生产成本 2300,000 原材料 2300,000 借：制造费用 5000 贷：周转材料 5000 (9)公司于200年3月1日以30000000元购入Z公司15的股权，对Z公司无财务及经营政策的重大影响。5月1日Z公司宣布分派上年度股利2000000元，于5月25日正式发放； 借：(10)结转本期产品销售成本10500000元；(11)年末，提取法定盈余公积金7500000元，任意盈余公积金3750000元，分配普通股现金红利63750000元。要求：编制日成公司以上业务的会计分录。2009年7月答案：（1）借：材料采购200000 应交税费应交增值税（进项）34000 贷：银行存款234000（2）借：原材料90000 材料成本差异10000 贷：材料采购100000（3）借：银行存款58000 贷：交易性金融资产50000 投资收益8000（4）借：应收票据354000 贷：主营业务收入300000 应交税费应交增值税（销项）54000（5）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入1400000 应交税费应交增值税（销项）238000（6）借：固定资产 252000 银行存款 50000 贷：主营业务收入 250000 应交税费应交增值税（销项）42500 银行存款 9500（7）借：固定资产清理 200000 累计折旧 100000 贷：固定资产300000借：固定资产清理 2000贷：银行存款2000借：银行存款 4500贷：固定资产清理4500借：营业外支出 197500贷：固定资产清理197500（8）借：生产成本 2300000 贷：原材料2300000借：制造费用 5000贷：周转材料5000（9）借：长期股权投资 30000000 贷：银行存款30000000借：应收股利 300000贷