第四章 财政法律制度.doc

第四章财政法律制度本章整章都是新增内容，包括预算法律制度、政府采购法律制度和国库集中收付制度三节。由于本章内容理论性强，较难理解，在学习过程中应多采用比较法帮助记忆。今年预计分值为10-15分，最近三年考试题型、分值分布年份单选题多选题判断题合计平均分预计分值2008年0000010-152009年00002010年0000 第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成我国目前预算法律制度主要有预算法（1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过，自1995年1月1日施行）和预算法实施条例（1995年1月2日国务院第三十七次常务会议通过，1995年1月 22日起施行）。二、国家预算（一）国家预算概念国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府分配财政资金的重要工具。国家预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。（二）国家预算的作用1.国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配、调控和监督职能。2.国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。（三）国家预算的级次划分我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。一共分为五级，包括中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）五级预算。国家预算按照收支管理范围，分为总预算和部门（或单位）预算。（四）国家预算的构成：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算。1.中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。2.地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。3.总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。4.部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权1.各级人民代表大会的职权：审查权、批准权、改变撤销权；2.各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。（二）各级财政部门的职权1.各级政府：报告权、汇总备案权、执行权、监督权、改变撤销权；特殊：乡、民族乡、镇政府没有“汇总备案权”、“改变撤销权”。2.各级财政部门：编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权1.各部门：编制权、组织和监督执行权；报告权；2.各单位：编制权、上缴收入、安排支出、接受监督。四、预算收入和预算支出（一）预算收入1.预算收入包括：税收收入、依规定应上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入。2.预算收入划分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。（二）预算支出1.预算支出包括：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等。2.预算支出划分为：中央预算支出（包括中央本级支出和中央返还或补助地方的支出）、地方预算支出（包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出）。五、预算组织程序预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整。（一）预算的编制1.我国国家预算年度自公历1月1日至12月31日。2.中央预算和地方各级政府预算，应当参照上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。按规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。3.预算草案的编制内容：中央预算和地方各级预算按照复式预算编制。地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制。（1）中央预算的编制内容包括：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。（2）地方各级政府预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的收入；返还或者补助下级的支出；上解上级的支出；下级上解的收入。（二）预算的审批1.人民代表大会审批中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。2.政府财政部门及各部门的批复各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。财政部自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日批复中央各部门预算；中央各部门自财政部批复本部门预算之日起15日批复所属各单位预算。县级以上地方各级政府财政部门自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日批复本级各部门预算；地方各部门自本级财政部门批复本部门预算之日起15日批复所属各单位预算。3.预算上报备案预算批准后要及时备案。（三）预算的执行预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。1.预算收入执行各级财政、税务、海关等预算收入征收部门依法组织预算收入，及时缴入中央和地方国库，不得截留、占用、挪用或拖欠。未经财政部批准。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。2.预算支出执行三原则：（1）按照预算拨付，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；（2）按照规定的预算级次和程序拨款，不得越级办理预算拨款；（3）按照进度拨款。3.国库的设置与管理（1）国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，分为中央国库和地方国库。（2）县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。地方国库业务依照国务院有关规定办理，接受本级政府财政部门的指导和监督，对地方财政负责，并报财政部和中国人民银行备案。（3）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。4.预算执行情况的报告政府财政部门每月向本级政府报告预算执行情况。省、自治区、直辖市政府财政部门按下列说明项财政部报告本行政区域预算执行情况：（1）预算收支旬报：每旬终了后3日内；（2）预算收支月报：每月终了后5日内；（3）每月预算收支执行情况文字说明材料：每月终了后10日内；每季预算收支执行情况文字说明材料：季度终了后15日内；（4）年报（年度决算的编报事项），依照预算法和有关规定执行。（四）预算的调整1.预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和地方各级全国人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。2.各级政府对必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员会审批；乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批。未经批准，不得调整预算。六、决算1.决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。2.决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。3.财政部在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发报表格式。七、预决算的监督1.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。2.各级政府监督下级政府预算执行；下级政府向上级政府报告预算执行情况。3.各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告预算执行情况。4.各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。 第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成政府采购法律制度主要由政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章三部分构成。（一）政府采购法：中华人民共和国政府采购法2002年制定，自2003年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章：国务院各部门（财政部、发改委等部门）颁布了一系列有关政府采购的部门规章。（三）政府采购地方性法规和政府规章：由地方人大及其常委会、政府颁布并实施。二、政府采购的概念政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。具有非盈利性、资金来源的财政性或公共性、管理上的规范性、公开性的特点。（一）政府采购的主体范围：包括依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体等。所有个人、私人企业和公司均不能成为政府采购的采购方主体。（二）政府采购的资金范围：政府采购资金为财政性资金和需要由财政偿还的公共借款。（三）政府集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围：包括货物、工程和服务。政府采购应当采购本国货物、工程和服务。三、政府采购的原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。四、政府采购的功能：节约财政支出，提高资金使用效益（基本功能）；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。五、政府采购的执行模式：我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。按集中程度不同，集中采购又可分为政府集中采购和部门集中采购两类。（二）分散采购分散采购是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。采购人采购未纳入集中采购目录，并且在采购限额标准以上的政府采购项目时，实施分散采购。六、政府采购当事人：包括采购人、供应商、采购代理机构。（一）采购人：指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商 ：指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。供应商参加政府采购活动的条件：（1）具有独立承担民事责任的能力；（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；（6）法律、行政法规规定的其他条件。（三）采购代理机构：集中采购机构为采购代理机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。设区的市、自治州以上人民政府，根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。七、政府采购方式：包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。（一）公开招标：是政府采购的主要方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（二）邀请招标：也叫选择性招标，由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于三家） ，向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标的供应商。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。（三）竞争性谈判：指采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于三家）进行谈判，最后从中确定中标供应商。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。（四）单一来源：也称直接采购，是指达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商处采购等情况。该采购方式的最主要特点是没有竞争性。 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。（五）询价：采购人向有关供货商发出询价单，在对供货商的报价进行分析和比较的基础上确定供货商。该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。询价程序：（1）成立询价小组：采购人代表和有关专家共3人以上单数组成，专家人数不得少于成员总数的2/3。（2）确定被询价的供应商名单：不少于3家的供应商。（3）询价。（4）确定成交供应商。八、政府采购的监督检查1.政府采购由政府采购监督管理部门进行监督。政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。2.监督检查的内容：（1）有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；（2）采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；（3）政府采购人员的职业素质和专业技能。 第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。二、国库单一账户体系（一）国库集中收付概念：国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各类账户的总和，是财政国库管理制度的基础。（二）国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。1.国库单一账户：财