65-第五章-纳税义务人与征税范围一

第五章-纳税义务人与征税范围（一）第五章 个人所得税法【本章引言】一、本章所占分值及学习策略19年有翻天覆地变化，但难度不会太大，有些不太考的，老师做了大幅删减和合并。本章分值一般在10分左右，几乎年年必考计算题，当然也会考几道选择题,大概掌握基本知识后，通过计算的例题来加深记忆考点。只需意会，无需言传！做题和记忆考点一样重要！二、本章知识框架结构第一节 纳税义务人与征税范围第二节 税率与应纳税所得额的确定第三节 税收优惠第四节 境外所得的税额扣除第五节 应纳税额的计算第六节 应纳税额计算中的特殊问题处理第七节 征收管理三、个人所得税的三种税制模式个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，纳税人不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业，如个人独资企业和合伙企业中的普通合伙人。世界范围内有三种个人所得税税制模式：分类征收制、综合征收制与混合征收制。分类征收制，就是把纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征收，我国现在是分类征收制；综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征收，然后将全年的各项所得进行汇总征税，我国个税改革方向是分类与综合相结合模式。四、几个调整1.教材调整税收优惠的顺序是对的，但不讲应纳税额的计算就讲境外所得的扣除，不符合认知顺序，故五节六节顺序调整。2.教材是先讲计税依据，后讲应纳税额的计算，略显重复，故一起讲。3.第六节应纳税额计算中的特殊处理，内容多、杂，进行了归类，并且不太考的，做了些删减。第一节 纳税义务人与征税范围一、纳税义务人【注意：该部分内容根据新个税重新编写，内容较为重要，但比以前变的简单】纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业（自然人）投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。1.居民个人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。2.非居民个人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。（一）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。1.“中国境内”是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。2.住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（在现实生活中，习惯性居住地不在中国境内的个人，只有外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞）。3.计算居住时间时，按其一个纳税年度内在境内的实际居住时间确定，即境内无住所的某人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。4.一个纳税年度，即自公历1月1日起至12月31日止。二、所得来源地的确定除另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。三、征税范围居民个人取得下列第1项至第4项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得下列第1项至第4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得下列第5项至第9项所得，分别计算个人所得税。综合所得：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作，或服务于公司、工厂、行政、事业单位（私营企业主除外）。2.年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。3.属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税的项目：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。（5）新增：外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征税。误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征税。5.军队干部津贴、补贴总结6.“出租车”总结：（1）出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承