（工商管理专业论文）山东省盐业集团资金管理体系研究.pdf

原创性声明 本人郑重声明 所呈交的学位论文 是本人在导师的指导下 独立进行研究所取得的成果 除文中已经注明引用的内容外 本 论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果 对本文的研究作出重要贡献的个人和集体 均已在文中以明确方 式标明 本声明的法律责任由本人承担 论文作者签名 盔叁趱 日 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留 使用学位论文的规定 同意学 校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版 允许论 文被查阅和借阅 本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分 内容编入有关数据库进行检索 可以采用影印 缩印或其他复制手段 保存论文和汇编本学位论文 保密论文在解密后应遵守此规定 论文作者签名 三嫱师签名e l 期 趔 山东大学硕士学位论文 目录 中文摘要 1 a b s t r a c t 2 第1 章绪论 4 1 1 选题的背景与意义 4 1 2 文献综述 4 1 2 1 国外文献综述 4 1 2 2 国内文献综述 一6 1 3 研究目标和内容 8 1 4 研究方法 8 1 5 论文结构 9 1 6 论文创新点 1 0 第2 章资金集中管理理论基础及模式分析 1 1 2 1 集团公司含义 1 l 2 1 1 集团公司 1 1 2 1 2 集团公司与企业集团 1 2 2 2 资金管理理论基础 一1 2 2 2 1 内部市场理论 1 2 2 2 2 委托 代理理论 13 2 2 3 出资者财务控制理论 1 4 2 3 资金集中管理的含义 目的 原则 1 4 2 3 1 资金管理与资金集中管理 1 4 2 3 2 资金集中管理的目的 1 5 2 3 3 资金集中管理的原则 1 5 2 4 资金集中管理模式分析 1 6 2 4 1 统收统支模式 16 2 4 2 拨付备用金模式 1 6 山东大学硕士学位论文 2 4 3 结算中心模式 1 7 2 4 4 内部银行模式 18 2 4 5 财务公司模式 1 9 第3 章山东省盐业集团强化资金管理必要性分析及模式选择 2 l 3 1 山东省盐业集团概况 2 l 3 1 1 山东省盐业集团现状 2 1 3 1 2 山东省盐业集团企业特点 2 3 3 1 3 山东省盐业集团资金管理现状分析 2 5 3 2 强化资金管理的必要性分析 2 7 3 3 资金管理模式的选择 2 9 3 3 1 资金管理的特点 2 9 3 3 2 资金管理模式的选择 3 0 第4 章山东省盐业集团资金管理体系设计 3 2 4 1 设计原则与目标 3 2 4 1 1 设计原则 3 2 4 1 2 设计目标 3 2 4 2 资金管理体系设计 3 3 4 2 1 组建资金结算中心 3 3 4 2 2 财政拨款管理 3 7 4 2 3 内部结算管理 3 8 4 2 4 资金预算管理 4 0 4 2 5 资金调剂管理 4 0 4 2 6 集团融资管理 4 2 4 2 7 投资资金管理 4 3 4 2 8 资金风险管控 4 5 第5 章 山东省盐业集团资金管理保障措施及效果评估 4 7 5 1 保障措施 4 7 5 1 1 资金管理的组织保障 4 7 5 1 2 资金管理的制度保障 4 7 山东大学硕士学位论文 5 1 3 财务管理手段变革 4 8 5 2 实施效果评估 4 9 第6 章结论与展望 5 1 6 1 结j 沦 5 l 6 2 展望 5 l 参考文献 5 3 至迂谢 5 6 3 山东大学硕士学位论文 c o n t e n t s a b s t r a c ti nc h i n e s e 1 a b s t r a c ti ne n g l i s h 2 c h a p t e r1i n t r o d u c t i o n 4 1 1t h e b a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e 4 1 2l i t e r a t u r er e v i e w 4 1 2 1r e n e wo f f o r e i g nl i t e r a t u r e z i 1 2 2r e v i e wo f d o m e s t i cl i t e r a t u r e 6 1 3r e s e a r c ht a r g e ta n dc o n t e n t 8 1 4r e s e a r c hm e t h o d s 8 1 5s t r u c t u r e 9 1 6t h ei n n o v a t i o n 1 c h a p t e r2c e n t r a l i z e df u n dm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm o d ea n a l y s i s 1 1 2 1g r o u pc o m p a n y m e a n i n g 1 1 2 1 1g r o u pc o m p a n y 1 1 2 1 2g r o u pc o m p a n ya n di n d u s t r yg r o u p 1 2 2 2f i n a n c i a lm a n a g e m e n tt h e o r y 1 2 2 2 1i n t e r n a lm a r k e tt h e o r y 1 2 2 2 2p r i n c i p a l a g e n tt h e o r y 1 3 2 2 3c o n t r i b u t i v ep e r s o nf i n a n c i a lc o n t r o lt h e o r y 1 4 2 3c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to f f u n d so f t h em e a n i n g p u r p o s ea n dp r i n c i p l e 1 4 2 3 1f u n d sm a n a g e m e n ta n dc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to ff u n d s 14 2 3 2c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to ff u n d sf o rt h ep u r p o s e 15 2 3 3t h ep r i c i p l eo f c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to f f u n d s 1 5 2 4f u n d sc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n tm o d e 1 6 2 4 1a 1 1t or e c e i v ea 1 1t or a i s ep a t t e r n 1 6 2 4 2 a p p r o p r i a t er e s e r v e m o d e 1 6 2 4 3s e t t l e m e n tc e n t e r m o d e 1 7 2 4 4i n t e r n a lb a n km o d e 1 8 2 4 5f i n a n c i a lc o m p a n y m o d e 1 9 4 山东大学硕士学位论文 c h a p t e r3 t h en e c e s s i t ya n dm o d ec h o i c eo fs t r e n g t h e nf u n dm a n a g e m e n t 21 3 1t h eb a s i cs i t u a t i o no f s h a n d o n gs a l tg r o u p 2 1 3 1 1t h es t a t u so f s h a n d o n gs a l tg r o u p 2 1 3 1 2t h ec h a r a c t e r i s t i c so f s h a n d o n gs a l tg r o u p 2 3 3 1 3f u n d sm a n a g e m e n ts i t u a t i o na n a l e s i so f s h a n d o n gs a l tg r o u p 2 5 3 2t h en e c e s s i t ya n a l y s i so f s t r e n g t h e nf u n dm a n a g e m e n t 一2 7 3 3t h ef u n d sm a n a g e m e n tm o d es e l e c t i o n 2 9 3 3 1t h ef u n d sm a n a g e m e n tc h a r a c t e r i s t i c s 2 9 3 3 2t h ef u n d sm a n a g e m e n tm o d es e l e c t i o n 3 0 c h a p t e r4t h ef u n d sm a n a g e m e n ts y s t e m d e s i g i no fs h a n d o n gs a l tg r o u p 3 2 4 1t h ed e s i g np r i n c i p l e sa n do b j e c t i c e so f f u n d sm a n a g e m e n ts y s t e md e s i g n 3 2 4 1 1t h ed e s i g np r i n c i p l e s 3 2 4 1 2t h ed e s i g no b j e c t i c e s 3 2 4 2f u n d sm a n a g e m e n ts y s t e md e s i g n 3 3 4 2 1e s t a b l i s h m e n to ff u n d ss e t t l e m e n tc e n t e r 3 3 4 2 2f i n a n c em a n a g e m e n t 3 7 4 2 3t h em a n a g e m e n to f i n t e r n a la c c o u n t i n g 3 8 4 2 4t h em a n a g e m e n to f c a p i t a lb u d g e t 4 0 4 2 5t h em a n a g e m e n to f t r a n s f e r so f f u n d s 4 0 4 2 6t h em a n a g e m e n to f g r o u pf i n a n c i n g 4 2 4 2 7t h em a n a g e m e n to f i n v e s t m e n tf u n d 4 3 4 2 8 f i n a n c i a lr i s kc o n t r o l 4 z i c h a p t e r5t h em a n a g e m e n tm e a s u r e sa n de x p e c t e de f f e c t s 4 7 5 1t h es e c u r i t y m e a s u r e s 4 7 5 1 1t h eo r g a n i z a t i o n a lg u a r a n t e e 4 7 5 1 2t h es y s t e ms e c u r i t y 4 7 5 1 3t h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tr e f o r m 4 8 5 2t h ee x p e c t e de f f e c t s 4 9 c h a p t e r6t h ec o n c l u s i o na n dp r o s p e c t 5 1 6 1t h ec o n c l u s i o n 1 6 2t h ep r o s p e c t 5 1 5 山东大学硕士学位论文 r e f e r e n e e s 3 t h a n k s 5 6 6 山东大学硕士学位论文 中文摘要 随着我国经济的迅猛发展 集团型企业在我国得到了快速成长 以产权为主 体的母子公司管理体制也逐步确立 但当前国内企业集团在财务管理过程中普遍 遇到 集而不团 大而不强 的问题 集团资金管控能力弱 集团整体资金优势和 协同效应难以发挥 纵观国内外大型企业的成功之路 要提高企业集团财务管理 水平 实行集团资金集中管理是一条有效途径 国家财政部等相关部门已出台了 相关政策 鼓励有条件的企业实行资金集中管理 本文的研究对象山东省盐业集团是省属国有独资公司 所属企业多 计划经 济 专营体制 关联交易多等特点 使得该集团的资金管理与其他企业相比存在独 特之处 本文先从对国内外财务管理的理论研究和国内外大型企业集团资金集中 管理实施情况出发 对比分析了目前资金集中管理的五种主要模式 然后展开对 山东省盐业集团资金管理现状及企业经营特点的分析 指出加强集团资金管理的 必要性和紧迫性 并通过对山东省舱 l k 集团资金管理特点的分析 提出半紧密型 结算中心模式比较符合该企业现阶段财务管理的需要 在此鉴础上 本文根据整 体性 系统性 针对性 可操作性的原则 提出了一个包含组建资金结算中心 内部结算管理 资金调剂管理 集团融资管理 投资资金管理 资金风险管控等 模块的资金管理体系 最后 本文还提出山东省盐业集团资金管理体系建设的保 障措施 并对实施效果进行了评估 鉴于本文研究主体政企合一 所属盐业公司在进行企业生产经营外 还加挂 盐务局牌子 行使政府盐业行政主管机构的职能 享受一定数额的财政拨款 故 本文将所属企业财政拨款的管理也纳入集团资金管理体系研究范畴 关键字 盐业集团资金集中 政企合一计划经济 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t w i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n to fc h i n e s ee c o n o m y e n t e r p r i s eg r o u pi nc h i n ah a s b e e nr a p i dg r o w t h w i t ht h ep r o p e r t ya st h em a i np a r e n ts u b s i d i a r ym a n a g e m e n ts y s t e m a r ee s t a b l i s h e d b u tt h ec u r r e n td o m e s t i ce n t e r p r i s ei nf i n a n c i a lm a n a g e m e n tp r o c e s s c o m m o n l ye n c o u n t e r e d s e t sw i t h o u tg r o u p s b i gb u tn o ts t r o n g p r o b l e m m a k e g r o u po ff u n d sc o n t r o la b i l i t yi sw e a k t h eo v e r a l lf i n a n c i a la d v a n t a g eo ft h eg r o u pa n d t h es y n e r g i s t i ce f f e c ti sh a r dt op l a y r e v i e wd o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a ll a r g ee n t e r p r i s e s r o a dt os u c c e s s t o i m p r o v e t h e e n t e r p r i s e i n t e r n a lf i n a n c i a l m a n a g e m e n t a g g r a n d i z e m e n tc a p i t a ls c a l ea d v a n t a g e i m p l e m e n tag r o u po fc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n t o ff u n d si sa ne f f e c t i v ew a y n a t i o n a lm i n i s t r yo ff i n a n c ea n do t h e rr e l e v a n t d e p a r t m e n t sh a v ep r o m u l g a t e dar e l e v a n tp o l i c y e n c o u r a g eq u a l i f i e de n t e r p r i s e st o i m p l e m e n tc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to ff u n d s t h er e s e a r c ho b j e c to ft h i sp a p e ri ns h a n d o n gs a l tg r o u pi sap r o v i n c i a l s t a t e o w n e dc o m p a n y o w n e de n t e r p r i s e s p l a n n e de c o n o m y t h ef r a n c h i s es y s t e m c o n n e c t e dt r a n s a c t i o ni sm u c hw a i tf o rac h a r a c t e r i s t i c m a k et h eg r o u p sf i n a n c i a l m a n a g e m e n ta n do t h e re n t e r p r i s eg r o u pc o m p a r e dt ot h ee x i s t e n c eo fm a n yd i f f e r e n t t h i sa r t i c l ef i r s tf r o mt h ed o m e s t i ca n df o r e i 盟c a p i t a lm a n a g e m e n tt h e o r yr e s e a r c ha n d l a r g ee n t e r p r i s eg r o u p s a th o m ea n da b r o a df u n dc e n t r a l i z e d m a n a g e m e n t i m p l e m e n t a t i o ns i t u a t i o n a n a l y z e dt h ec u r r e n tf u n dc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to ft h ef i v e m a i nm o d e s a n dt h e ns p r e a dt os h a n d o n gs a l tg r o u pf i n a n c i a lm a n a g e m e n tc u r r e n t s i t u a t i o na n dc h a r a c t e r i s t i c so fb u s i n e s sa n a l y s i s a n dp o i n t so u tt h a ts t r e n g t h e n i n gt h e g r o u pf u n dm a n a g e m e n tt h en e c e s s i t ya n dt h eu r g e n c yo f a n dt h r o u g ht ot h es h a n d o n g s a l tg r o u p f i n a n c i a lm a n a g e m e n tc h a r a c t e r i s t i c so ft h ea n a l y s i s p u tf o r w a r dh a l fc l o s e t o g e t h e rm o d e lt h em o d eo fs e t t l e m e n tc e n t e ri nc o m p a r i s o nw i t ht h ep r e s e n ts t a g eo f e n t e r p r i s ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tn e e d s o nt h eb a s i so ft h i s a c c o r d i n gt ot h 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e t e n td e p a r t m e n to fs a l ti n d u s t r yt oe n j o yac e r t a i na m o u n to ff u n d i n g t h e r e f o r e t h i s a r t i c l ew i l lb eo w n e de n t e r p r i s eb u d g e tm a n a g e m e n ti sa l s oi n c o r p o r a t e di n t ot h e g r o u pf u n dm a n a g e m e n ts y s t e m k e y w o r d s s a l tg r o u p c e n t r a l i z e df u n d s b e t w e e nt h eu n i o n p l a n n e de c o n o m y 山东大学硕士学位论文 1 1 选题的背景与意义 第1 章绪论 企业集团是市场经济和社会化大生产发展的产物 相对于普通企业而言 企 业集团的资产规模大 成员单位多 资本链条长 地域分布广 管理跨度宽 日 常财务管理中 国内企业集团普遍存在无法及时获取成员单位财务信息 有效监 控成员单位资金使用情况手段缺失 内部资金管理分散 财务管理潜在风险大等 问题 随着市场经济的深入发展 企业集团要想获取竞争优势 必须解决降低运营 成本 加速资金周转 提高资金使用效率和监管力度等问题 如何使企业集团的 资金能够高效 顺畅 有序的周转 成为企业集团管理中亟需解决的问题之一四 借鉴国内外大型企业集团的成功经验 企业集团要切实提高财务管控水平和力度 实行资金集中管理是必然选择 本文从国内外资金集中管理的理论出发 以具有政企合一特征的山东省盐业 集团为典型案例 对该集团现行资金管理中存在的问题和不足进行深入分析 指 出实行资金集中管理的必要性 并探讨将资金集中管理与财政拨款管理 集团融 资管理 所属企业投资管理 资金风险管控等相结合 形成一个贯穿于所有成员 单位 资金运作全过程的符合山东省盐业集团实际的资金管理体系 1 2 文献综述 1 2 1 国外文献综述 自1 9 1 0 年美国学者米德 m e a d e 的专门研究公司筹资财务管理的著作 公 司财务 出版至今1 0 0 多年来 国外学者做了大量卓有成效的工作 使财务管理 理论体系不断丰富和完善 比较有代表性的理论有 马柯维茨 m a r k o w i t z 1 9 5 2 f 婷 何学忠 试论企业集团现会流量管理 j 财务会计 2 0 0 7 4 1 7 5 嵇 口 成 a 高速公路集团资合集中管理模式及运行机制研究 d 济南 山东大学 2 0 0 7 7 张体荣 集团资金管理解决方案 j 大众科技 2 0 0 8 7 1 9 9 刘建 仁 中远集团资金集中管理模武优化策略研究 d 兰州 兰州大学 2 0 1 0 3 4 山东大学硕士学位论文 的投资组合理论 米勒和莫迪格朗尼 m i l l e r m o d i g l i a n i 1 9 5 8 的m m 理论 安东尼 a n t h o n y 1 9 6 0 的股东财富最大化的财务目标理论 1 9 7 0 年 以法玛 f a m a 等西方经济学家 在传统的资本市场学说的基础上提出了有 效市场理论 布莱克和斯科尔斯 b l a c k s c h o l e s 1 9 7 3 提出了期权定价模 型 美国学者斯蒂芬 罗斯 s t e p h e n r o s s 1 9 7 6 的套利定价理论 詹森和 麦克林 j e n s e n m e c k l i n g 1 9 7 6 的公司代理成本模型 以上理论的研究对象是单一企业 对于企业集团的财务管理研究 其主要理 论应该追溯到产权理论和新制度经济学彤 科斯 r o n a l d c o a s e 在1 9 3 7 年发表的 企业的性质 中 提出了交易成本 理论 他认为市场和企业是资源配置的两种有效方式 二者是可以相互交替的 但是无论是市场还是企业白行配置资源都是有成本的 市场机制耗费交易费用 企业组织耗费组织费用 具体取代程度取决于二者成本的比较 1 9 6 0 年 科斯 在 社会成本问题 一文中表述了 科斯定理 的基本含义 根据科斯定理 通过资 金管理将交易从集团外部市场转移到集团内部 可以降低交易费用 提高企业效 益 钱德物 c h a n d l e r a d 1 9 8 7 的内部资本市场理论认为 由于企业内部不同 部门拥有不同的投资机会 企业要追求整体利益的最大化 就需要用一只 看得见 的手 进行不同部门问的资本 劳务和技术等内部资源的调配 以提高投资效率 内部资源的再分配使得企业内部形成了一个内部资本市场 詹森 m i c h a e lj e n s e n 和梅克林 w i l l i a mm e c k l i n g 1 9 7 6 提出的代理成本 理论认为 代理成本 决定了企业的所有权结构 委托代理理论则认为公司是一个包括经理 股东 供应商 顾客 雇员及其 他关系人等的契约关系的法律主体 是研究公司治理结构和财务监控关系的重要 m i l l e r m e r t o nh a n df m n c om o d i g l i a n i d i v i d i n gp o l i c y g r o w t ha n dt h ev a l u a t i o no f s h a r e s i 民治 f 券市场投资 j 投机j 7 i 汉 j 云南财贸学院学报 社会科学版 2 2 6 7 4 j c n s e l l m c a n dw h m e e k l i n g t h e o r yo f t h ef i 加s m a n a g e r i a lb e h a v i o r a g e n c yc o s t sa n do w n e r s h i p s t r u c t u r e j j o u m a to ff i n a n c i a le c o n o m i c s 19 7 6 3 3 0 5 3 6 0 j 张剑锋 重庆海外略集团财务管理体制的改i t d 重庆 重庆人学 2 0 0 4 2 c o a s r h t h en a t u r eo f t h ef i n n e c o n o m i c 1 9 3 7 4 c o a s e r i it h ef i 哪 t h em a r k e t a n dt h el a w u n i v e r s i t yo f c h i c a g op r e s s c h i c a g o 1 9 9 0 饯德勒 磊缁处的 一荚图企 f k 的管理单命i m 北京 商务叫 5 馆 1 9 8 7 j e n s e n m c a n dw m e c k t i n g t h e o r yo l t h ef i n n m a n a g e r i a lb e h a v i o r a g e n c yc o s t s a n d c a p i t a l s t r u c t u r e j o u m a to ff i n a n c i a l i9 7 6 3 1 山东大学硕士学位论文 理论 上世纪8 0 年 随着市场竞争环境的逐渐成熟 跨国贸易迅猛发展 在跨国公 司财务管理随时掌握 监控遍布全球的分支机构的财务状况和现金流动情况的需 求背景下 以西门子为代表的许多跨国公司都建立了资金管理中心 对集团内部 资金和市场风险实施集中管理和控制 近年来 借助现代信息技术的迅猛发展 资金集中管理模式被国际大型企业集团广泛应用 并日渐成为一项成熟的管理技 术和手段 目前 世界5 0 0 强企业中 没有实施资金集中管理的只有不到3 0 实践证明 资金集中管理促进了跨国公司全球各地分支机构内部资源的配置 促 进了跨国公司业务的发展和管理水平的提高 1 2 2 国内文献综述 我国的财务管理理论研究开始于上世纪末 目前仍以研究西方学者理论为主 其中 阎达五 葛家澍 王化成等都有自己的独特见解 阎达五和宋建波提出了在所有权和经营权分离的现代企业里 加强财务控制 的基本思路 以 协调 作为双元控制主体下企业财务控制的基本目标 主要方法是 用约束和激励来引导经营者行为 建立多层次的现代企业会计控制体制 阎达五和杨育红认为 企业内部控制的核心是保证资产安全和会计信息真实 而企业内部控制以会计控制 含财务控制 为核心 王化成认为 企业集团财务控制模式有集权制 分权制 集权和分权结合制 三种 企业集团在财务控制模式选择时要结合战略规划 发展阶段 成员单位特 点 产品特点 体制等因素综合分析 还提出了以内部资本市场环境为起点 内 部资本市场功能为主线 研究内部资本市场市场运作及其经济后果的交互作用关 系 最终传递到公司价值的形成的内部资本市场理论框架 汤谷良认为 财务控制是企业财务管理体系中的核心 财务结算中心作为现 代企业财务监控的一种有效手段 可以在增加企业活力 强化资金管理 控制财 张慧 企业集团资金管理模式研究 d 北京 北京交通大学 2 0 0 9 l 阎达五 宋建波 双元控制主题框架下现代企业会计控制的新思考 财务 j 会计 2 0 0 0 3 2 6 阎达五 杨育红 内部控制框架的构建 j 会计研究 2 0 0 1 2 9 1 0 千化成 企业财务学 辽宁 东北财经人学f f 版社 1 9 9 9 1 5 5 6 4 王化成等 基于中国背景的内部资奉市场研究 理论框架与研究建 j 会计研究 2 0 1 l 7 2 3 6 山东大学硕士学位论文 务收支 正确处理业务管理与资金管理的关系 完善企业经营机制等方面发挥无 可替代的作用 李心合认为 出资者对公司的财务控制模式主要有行政控制模式 参与监控 模式 制度监控模式和市场监控模式四种 2 0 0 5 年曾健飞在其 大型企业集团司库管理的新趋势 一文中提出 企业管理 以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心 的全新理念 为提高企业财务管理水平 国家有关部门先后出台了一系列引导企业加强资 金集中管理的政策与规定 1 9 9 7 年财政部下发的 关于加强国有企业财务监督若干问题的规定 财工字 1 9 9 7 3 4 6 号 中指出 有条件的企业要逐步建立资金结算中心 统一筹集 分 配 使用 管理和监督资金活动w 2 0 0 0 年国务院下发的 转发国家经贸委 国有大中型企业建立现代企业制度 和加强管理基本规范 试行 的通知 国办发 6 4 号 中指出 实行母子公 司体制的大型企业和企业集团 应当通过法定程序加强对全资 控股子公司资金 的监督和控制 建立健全统一的资金管理体制 充分发挥企业内部结算中心的功 能 对内部各单位实行统一结算 严格按照银行账户管理办法开立和使用银行账 户 结算账户统一归口管理 取消内部各单位违规开立的银行账户 杜绝资金账 外循环现象 2 0 0 1 年 财政部在 关于印发 的通知 中第七条 母公司的职责 中明确 八 实行企业内部资金集中统一管理 依法管 理子公司投资 融资事项 在国家有关部委出台文件进行政策指引的同时 国内学者也进行着集团资金 集中管理的相关理论探讨 2 0 0 1 年 袁琳的 资金的集中控制和结算中心 对不 同形式架构和差异化产权结构的组织如何把握资金的集中度和资金集权及分权的 界限与方式进行了论述 引发了理论界对于资金结算中的探讨和争论 汤爷良 财务控制新论 简论现代企业财务控制的再造 j 会计研究 2 0 0 0 3 7 1 1 拿心合 利益相关者 j 公司财务控制 j 财经研究 2 0 0 1 9 6 0 6 1 曾健飞 人型企业集团 d 库管理的新趋势f j 集团经济研究 2 0 0 5 1 7 5 财政部 天十加强困有企业财务j 流督若十 q 题的规定 斟务阮 公厅 夭十转 发斟 豕纶贸垒 的通知 财政部 关于印发 的通知 山东大学硕士学位论文 参照跨国公司资金集中管理的成功经验 我国的企业集团结合各自独特的企 业环境也进行了资金集中管理的有效尝试 并取得了显著的成效 中国航天科工 集团资金集中实行集团公司行政手段和财务公司市场化服务相结合的模式 葛洲 坝集团公司采用了财务公司与资金结算中心有机结合的管理模式 中国化工进出 1 3 总公司 采用了以信托的方式操作集团资金集中业务方式 1 3 研究目标和内容 本文作者是山东省盐业集团母公司的一名财务人员 在参与集团日常管理过 程中 发现企业目前资金管理过程中存在诸多问题 这些问题不同程度的影响着 企业的管理水平 削弱了企业融资能力和获利水平 也与其上级主管部门一山东 省国资委的加强集团公司财务管控水平的要求不相适应 作者希望在对财务管理经典理论和资金集中管理模式分析的基础上 通过对 该集团财务管理现状和资金管理中存在问题的分析 结合该集团的经营环境和行 业特点 找出一种能够满足该公司财务管理需求的资金集中管理模式 构建一个 适合企业的资金管理体系 1 4 研究方法 本文写作过程中主要采用了采用案例分析法 文献研究法 数字分析法 比较 分析法等 案例分析法 本文以山东省盐业集团作为典型案例 通过对该集团资金管理 现状 企业经营特点 资金管理特点的分析 指出该集团实施资金集中管理的必 要性 并研究该集团提出资金管理体系建设方案 比较分析法 本文在集团公司与企业集团的区别 企业集团资金管理的五种 模式的分析 山东省盐业集团资金内部调剂必要性分析等方面的写作都用到了比 较分析法 文献研究法 本文的文献综述部分查阅了大量的国内外文献 在研究山东省 赵家玲 企业集团资金集中管理探索研究 g 工业集团公司的实践和研究 d 首都经贸大学硕十学位论文 2 0 1 0 3 3 山东大学硕士学位论文 盐业集团体系建设过程中也借鉴了大量学术论文中典型企业的成功经验 数字分析法 为了全面详实的分析山东省盐业集团的财务管理 本文写作过 程中引用了大量该集团年度财务决算报告数据 1 5 论文结构 本文沿着提出问题一分析问题一解决问题的路线进行研究 全文共分6 章 第1 章 绪论部分 阐述研究对象的基本情况 论文的研究背景和意义以及介绍 论文研究的基本思路和内容 第2 章 介绍论文应用的资会集中管理相关理论和 资金集中管理的主要模式 为论文的研究奠定了理论基础 第3 章 从山东省盐 业集团资金管理现状分析入手 阐述了实行资金集中管理的必要性并通过对影响 山东省盐业集团资金集中管理模式选择的因素分析 提出半紧密型结算中心模式 是比较符合该企业现阶段财务管理实际的资金集中管理模式 第4 章 本着整体 系统 有针对性及可操作性原则 提出了集结算中心的组建 财政拨款管理 内 部结算 预算管理 融资管理 风险管控于一体的资会集中管理体系 第5 章 论述实行资金集中管理体系建设的保障措施 第6 章 归纳论文的主要结论 并 提出进一步研究方向 本文的研究框架图见图1 所示 0 山东大学硕士学位论文 研究畿茕嫩 相羌醋揣 盐蟛觏聪湓蓿理唰黼 捌瞵疆陵蝴朗醚髟淅劂鲐琐磷 划嗍疆琐金管刨萄附 绢建财政内部资金资金集团投资 结算拨款结算预算调剂融晓资金 电心管理管理管理管理 管理管理 i ii 保障措施效觥 结论锻 1 6 论文创新点 图1 论文框架 本文意在结合山东省盐业集团资金管理的现状 运用自己研究生期间学到的 管理理念和管理工具进行分析和探索 对山东省盐业集团资金管理方面存在的问 题进行剖析 利用现代信息技术和资金管理理论 设计一套与企业实际相符的资 金管理体系 此外 由于我国食盐专营政策及盐业计划经济体制的特殊性 山东省盐业集 团所属盐业公司均政企合一 且每年均享受一定数额财政拨款支持 对这部分资 金的管理也应属于山东省盐业集团资金管理不可或缺的部分 希望本文对市场经 济条件下政企合一企业的资金管理的研究 能对其他政企合一或者企业化管理事 业单位的财政拨款管理有一定的借鉴意义 1 0 山东大学硕士学位论文 第2 章资金集中管理理论基础及模式分析 2 1 集团公司含义 2 1 1 集团公司 现实生活中 企业集团和集团公司总被认为是同一概念 混淆应用 作者认 为 有必要在此予以明确 上世纪末本世纪初 社会生产力的飞速发展催生了企业集团的出现 企业集 团 称谓最早出现在二战后的f 1 本 在日本 企业集团有两种基本类型 一种是单 核心企业集团 即 以某一实力雄厚的大企业为核心 由诸多控股 持股和参股的 关联公司及其关联企业构成的企业总体或企业群体组织 另一种是多核心企业集 团 主要是指金融系企业集团 它是由若干个核心企业及其企业系列构成的大企 业结合体m 1 9 9 4 年以后 我国政府采取了一系列针对国有企j l p 的改革措施 促使企业明 确产权关系和资产经营责任 建立和健全母子公司的产权关系 实际上在整个社 会层面上推动了企业集团向集团公司的转变 经过这个阶段 我国的企业集团基 本上转变成为集团公司 费中阳 2 0 0 5 等认为集团公司的本质特征是 一种母子公司关系为基础的垂 直型组织体制 其实 集团公司 是从 企业集团 概念旱明确出来的一种组织形式 即指现代企 业制度下 以产权 股权为纽带的垂直型组织体系 而企业集团是指以资本为主 要联结纽带的母子公司为主体 以集团章程为共同行为规范的母公司 子公 司 参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联 合体 企业集团不具有企业法人资格 事业单位法人 社会团体法人也可以成 张秦洛 企业集团发展b 现代企业制度彬f 叫 成都 西南交通人学 2 0 0 5 2 1 蒋海林 馋团公司一种什么样的身l 织 氽业管理 2 0 0 4 8 8 7 艳 我围集团公司财务控制模式研究 d 南京 南京航空航天人学 2 0 0 8 1 0 李雅群 集团公刊资金集中管理的柯效模 研究 d 天津 天津人学 2 0 0 9 5 山东大学硕士学位论文 为企业集团成员 2 1 2 集团公司与企业集团区别 集团公司与企业集团不仅在概念范围上有明显差异 在法律地位 结构层次 内部关系等方面也有明显区别 表1 集团公司与企业集团的区别 项目区别 集团公司是一个经济实体 具有法人资格 法律地位方面 企业集团是法人企业的联合俸 其本身不具备法人资格 集团公司内部推行资产一体化 无论集团公司有多少子公司 其内部单 位吉b 属紧密联合 从组织结构上讲 它只有单一的紧密层 结构层次方面 企业集团内部联合程度不同 组织结构上也呈现出多层次 包括紧密层 半紧密层和松敌层 集团公司内部成员一般以产品或工艺为纽带 实行公司内部专业化协作 联系纽带方面 企业集团内部成员的纽带是通过企业闾的资产 资本等契约 进而在资 本 人力 技术 资源 信息等方面进行联系 集团公司内舒是一种纵向的领导与被领导 支配与被支配的关系 内部关系方面 企业集团内部的法人间从法律上讲则是一种横向的平等互利的关系 2 2 资金管理理论基础