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内控审计对财务报告审计意见的作用探究论文 企业要提高内部控制管理系统，让内部信息具有真实性和透明性。企业表现内部控制的有效性评价和内部控制信息披露是对内部控制审计的研究，但是研究内部控制审计对财务报告审计意见很少，本文先分析两者的特点与关系，最后研究内部控制审计对财务报告审计意见受到哪些影响，并且提出有效策略。 一、内部控制审计与财务报告审计的特点与关系 （一）内部控制审计和财务报告的特点 内部控制审计主要是确认和评价企业内部控制过程是否有效，可以明确并且评价企业控制设计和控制运行是否出现漏洞，并且分析漏洞对企业伤害的程度和形成的主要原因，最后提出科学合理的建议解决所出现的问题，内部控制审计可以对企业内部控制提出有效的审计意见。企业会计人员在进行审计工作时，按照相关规定标准对财务报告提出的审计意见这就是财务报告审计，企业的审计标准是通过会计准则与相关的会计制度提出审计意见的。财务报告审计的要求主要是按照企业计税基础、企业收付现实基础和企业监管系统进行审计。财务报告所记录的是企业资产负债报告、利润报告、现金流动报告、股东权益报告还有些关于财务管理报告。 （二）内部控制审计与财务报告审计的关系 企业财务报告是与外部共同的桥梁，财务报告可以良好的表现出企业财务情况、现金流动情况和企业经营成果。受投资人员的委托对企业财务报表进行审计，并且由第三方评价和判断财务报告描述的真实性和可靠性，这样形成财务报告内部控制审计系统，企业实施财务报告内部审计的主要目的是保障内部控制体系发挥其这样作用，并进行专业科学的评价活动。内部控制审计与财务报告审计的关系非常密切的，审计意见的种类有四种，无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，保留意见是非无保留意见的一类。企业审计人员对企业内部控制报告的意见特别大时表示企业财务报告可能存在比较大的错误，这是非无保留意见的表现。审计人员对内部内控报告意见比较小时表示企业财务报告差错比较小，这是无保留意见的表现。企业内控设计运行良好，并且可以防止和纠正财务报告的错误，内部控制出现错误但是审计人员及时的在财务报告中找出并解决错误，这种行为审计人员会提出非无保留意见。如果审计人员对企业财务报告提出非无保留意见，就说明企业内部控制报告一定出现问题，企业内部控制也出现了相应的问题。 二、内部控制审计遇到的风险 内部控制审计的风险就是在审计发表意见时意见内容不恰当的风险，对于审计人员来说找出企业内部控制系统的弱点或者漏洞是最重要的，但是审计人员如果没有及时找出弱点或漏洞那么会增高审计意见的风险，审计人员对内部控制发表的意见就不能是无保留意见了。所有内部控制审计要降低审计风险，提高审计效果。常见的内部控制审计风险有以下几种。 （一）固有风险 在没有内部控制的情况下受到的财务报告错误风险就是固有风险，它包括财务报告的总体风险因素，控制环境也受到固有风险的影响。固有风险的伤害性不大，风险比较低时控制系统在没有用也会降低风险的伤害度。企业在判断弱点是否是严重漏洞是判断内部控制不能阻止、发现和更正错误的严重性。但是很多企业的固有风险并不低，审计人员要有相应的胜任能力，并完善相应的控制监督程序和纠正环境的相关要素，在进行相关的控制测试，进而得出结论。审计人员要根据固有风险的特点逐一进行解决，并修改相应的风险。 （二）控制设计和执行的风险 审计人员在判断内部控制的设计和执行时，要根据固有风险来判断，审计人员要考虑内隐内部控制的情况下会出现的问题，固有风险很高企业的内部控制系统要设计的相当完善，防止并且及时风险相应问题，降低固有风险，提高执行风险能力。 （三）控制运作有效性风险 内部控制审计风险、固有分析和控制设计与执行风险是审计人员需要进行判断的，降低控制运行有效性风险，可以良好的测试觉得相应的程度。审计人员进行控制测试时通过控制被设计和执行过程中。判断控制没有充分的设计和执行的话审计人员要确定控制判断缺陷是否是最严重的错误，控制被充分设计和执行时控制运行运作有效风险进行判断的重要前提。 三、财务报告在内部控制升级中出现的问题 （一）缺乏系统性的财务内部控制 有些企业在实施内部控制管理是，虽然渐渐地控制住企业内部问题，但是或多或少的也会出现很多不同的问题，很多企业缺少规范并且统一的财务控制系统，但是我国为了保障企业有规范性的财务报告内部控制审计系统，颁布了相关的法律规定，但是很多企业还是欠缺系统的财务内部控制管理。开展内部控制内容基本是通过原则性和计划性的，实践操作完全被忽略了。企业欠缺良好的制度规范和实践效果就会无法保证企业内部控制审计工作的完整进行，所有企业要根据我国的国情和市场环境，建设完整的合理的内部控制系统，形成良好的内部控制管理规范，完善行业标准并且全面发展我国企业内部控制的完整性。 （二）企业内部控制审计出现的实际问题 社会一直讨论企业财务报告开展内部控制审计工作，有人认为内部控制审计和信息披露可以有效的避免财务出现复杂问题，公开财务报告可以提高管理者更好的控制企业内部，对其重要认识进行提高。也有一部分人认为这样会增加企业审计成本，企业披露的信息会给公众带来错误的判断。企业在内部控制审计工作的开展经验不够充足，企业需要在不断地实践中慢慢总结经验提高企业的整体水平。 （三）缓解与代替审计责任的问题 审计人员加强自身责任可以提高财务报告内部控制审计的工作效果，也会完善内部控制系统的完成。审计人员的自身素质高低可以关系到在进行内部控制工作时预防和管理的有效进行，但是很多企业内部控制系统的建设尚未完善，这样会无法预防报告错误问题，所有企业要建设完善的内部控制管理系统，并且明确规划企业内部控制的责任与计划，建立合理完善的企业内部控制审计制度。 四、增强内部控制审计对财务报告审计的措施 （一）增强对审计单位的环境掌握 企业要增强重视经营特征、资本结构和组织结构，掌握企业全面的财务信息、具体的技术和经济情况等，要重视提高企业内部控制的变化。对于注册会计要增强对管理层的控制和管理。明确规定管理层的职权、工作方式和决策等职责。 （二）运用科学合理的方式规划审计管理系统 企业要根据企业自身背景并分析财务报告会受到什么影响，企业要制定合理科学的审计计划，并且明确主要负责人和工作任务的划分。在制定计划时要始终按照执行风险考虑相应工作与问题。企业传统的控制方式太过于单调，效果没有办法很快的实现。企业要增强审计人员对内部控制的判断能力，这样可以保证相关工作可以有效进行。企业在进行计划执行时，根据具体的专业配置工作项目为员工进行分配工作，并且根据相关人员通过专业的执行计划开展审计工作，在短期时间提高企业审计人员的工作效率与质量。 （三）企业要提高内部控制审计 提高内部控制审计，这样会增强财务审计学习质量的完整性。内部控制审计直接影响财务过高审计，并且是影响财务报告审计最关键的原因。企业财务信息的真实性和可靠性是通过系统的内部审计工作保障的。企业财务信息的可靠性会影响会计信息的质量，这样也会影响审计意见。企业的内部控制审计系统要设置的规范化。并且加强审计人员的培训工作，整体提高审计人员的财务报告能力和内部控制管理工作的能力，并且综合提高审计人员的素质。 （四）设置健全的内部控制审计系统 内部控制审计系统要按照相关法律规定进行管理。我国法律规定对内部控制审计工作进行强制性的规定，但是很多企业对规定力度还是不够，相关处罚规定的力度不够足，企业内部人员根本不重视。这样会影响内部控制审计工作的有效实施。这样也无法实先强制披露内部控制财务报告的最终目标。所有企业相关部门要不断执行工作中实施的奖罚制度，在出现错误时对相应的人员进行惩处，创建科学合理的法律制度体系，增强审计人员与其他员工的法律意识。这样就可以从根本上保障内部审计工作的有效发展。 （五）完善企业内部审计系统 企业要增强对财务报告信息披露的监管。主要是通过建设完善的内部控制系统，让企业可以保持可持续发展的状态，增强企业管理水平的质量。企业要转变管理层的观念与思想，运用现代化的管理体系，重视企业内部控制工作，并且企业要有效的进行自我评价管理形成报告，可以有效的对企业内部控制欠缺的进行披露。减轻内部控制审计施工过程的工作总量，并且有效的增强企业整体工作效率。 五、结束语 总之，企业内部控制审计与财务报告审计两者的联系是较为密切的，企业要了解企业内部控制审计工作中存在的问题与弊端，并且可以良好的解决相应的问题，提高企业的整体经济效益。为企业未来的发展奠定良好的基层。 参考文献： 1韩小伟，朱彩婕，刘长翠。上市公司内部控制审计报告研究J.齐鲁珠坛，xx（6）：48-50. 2林娇上市公司治理结构对审计意见的影响及实证研究J.中国集体经济，xx（4）：192-193.3李民寿xx年上市公司非标准审计意见实证分析J.会计之友，xx（35）：51-53. 4潘芹内部控制审计对审计意见的影响研究-基于xx年我国A股公司数据