（会计学专业论文）应用abc法改进油田钻井板块成本预算管理的研究.pdf

应用a b c 法改进油田钻井板块成本预算管理的研究 吴方健 会计学 指导教师 刘广生 副教授 摘要 作业成本法 a c t i v i t y b a s e dc o s t i n g 简称a b c 法 是一种以作业 为基础 以成本动因理论为核心思想的成本计算和成本控制方法 将该 方法引入成本预算 对于深化和细化预算管理 提高预算管理的科学性 具有重要意义 本文尝试将a b c 法引入油田钻井工程板块的成本预算 就如何完善现行的预算管理模式进行较系统的研究 论文的重心在于运 用成本动因理论 结合零基预算思想建立起新的单井钻井工程成本预算 方法 全文共分九章 其中 第l 章为前言 第2 章简要探讨和论述预算管 理以及a b c 法的基本理论和方法 第3 章则在概括说明钻井工艺流程 生 产组织流程的基础上 分析了油田钻井板块成本构成及影响因素 进而 分析其成本预算管理的现行做法和主要问题 第4 章将a b c 法具体引入钻 井板块单井成本预算 建立起基于作业成本动因分析的单井钻井工程成 本预算管理基本模式 进而改进油田钻井板块的预算管理模式 第5 章是 在第4 章的基础上 具体讨论如何以作业成本动因分析为基础 编制单井 钻井成本预算以及相关问题 第6 章是第5 章相关内容的细化 专门说明 钻井板块各作业中心的成本动因并进行数量描述 第7 章是在第4 5 6 章的基本上 就钻井板块如何以单井为基础编制成本预算进行表格设计 第8 章简要讨论油田钻井板块成本预算执行分析及业绩评价问题 第9 章 为结论 并指出需要进一步研究的问题 关键词 钻井工程 成本预算 作业成本法 成本动因 s t u d y 0 1 1i m p r o v i n gc o s tb u d g e tm a n a g e m e n tw i t ha b c m e t h o di no i l f i e l dw e l l d r i l l i n gb r a n c h e s w u f a n g j i a n a c o o u n t i n g d i r e c t e db ya s s o c i a t ep r o f e s s o rl i ug u a n g s h e n g a b s t r a c t a c t i v i t y b a s e dc o s t i n g a b c m e t h o di sa c o s ta c c o u n t c o n t r o lm e t h o db a s e d o na c t i v i t y w h i c ht a k e sc o s td r i v e rt h e o r ya st h ec o f ec o n c e p t s a p p l y i n ga b cm e t h o d t oc o s tb u d g e tl l a k e sg r e a ts e n s et od e e p e na n ds p e c i f yb u d g e tm a n a g e m e n ta n da d v a n c e t h es c i e n c eo f b u d g e tm a n a g e m e n t t h i sp a p e rt r i e st oa p p l ya b cm e t h o d t oc o s tb u d g e t o fo f f f i e l dw e l l d r i l l i n gb r a n c h e s a n dm a k e ss t u d yo nh o wt oi m p r o v ea c t u a lb u d g e t m a n a g e m e n tp a t t e r n t h ec e n t e ro ft h i sp a p e ri st os t r i k eu pa n e ww e l l d r i l l i n gp r o j e e t c o s tb u d g e tm e t h o db a s e do ns i n g l ew e l la p p l y i n gc o s td r i v e rt h e o r yc o m b i n e dw i t h z e r o b a s e db u d g e t t h i sp a p e ri sd i v i d e di n t on i n ep a r t s c h a p t e ro n e t h ep r e f a c e c h a p t e rt w o d i s c u s s e s t h eb a s i ct h e o r ya n dm e t h o do fb u d g e tm a n a g e m e n ta n da b c c h a p t e rt h r e e a n a l y z e s t h ec o s tc o n s t i t u t e sa n di n f l u e n t i a lf a c t o r so fo i l f i e l dw e l l d r n l i n gb r a n c h e sb a s e do n e x p l a i n i n gw e l l d r i l l i n gp r o c e s sa n do r g a n i z a t i o np r o c e s s a n dt h e na n a l y z e st h ea e t n a l m o d u so p e r a n d ia n dm a i nq u e s t i o n si nc o s tb u d g e tm a n a g e m e n to fo i l f i e l dw e l l d r i l l i n g b r a n c h e s c h a p t e rf o u r a p p l i e sa b em e t h o dt os i n g l e w e l lc o s tb u d g e to fd r i l l i n g b r a n c h e s s t r i k e su pb a s i cp a t t e r no f d r i l l i n gp r o j e c tc o s tf o rs i n g l ew e l lb a s e d o na c t i v i t y c o s td r i v e ra n a l y s i st oi m p r o v ec o s tb u d g e tm a n a g e m e n to fo i l f l e l dw e l l d r i l l i n g b r a n c h e s c h a p t e rf i v e e m b o d i e sh o wt om a k es i n g l ew e l ld r i l l i n gc o s tb u d g e tp l a n n i n g b a s e do na c t i v i t yc o s td r i v e ra n a l y s i sa f t e rc h a p t e rf o u r c h a p t e rs i x e x p l a i ns p e c i a l l y c o s td r i v e ro fa c t i v i t yc e n t e r so fw e l l d r i l l i n gb r a n c h e sw h i c hs p e c i f i e sc h a p t e rf i v e c h a p t e rs e v e n d e s i g n st a b l e sf o rm a k i n gc o s tb u d g e tp l a n n i n gb a s e do ns i n g l ew e l li n w e l l d r i l l i n gb r a n c h e sa f t e rc h a p t e rf o u r f i v ea n ds i c h a p t e re i g h t d i s c u s s e st h e q u e s t i o n sa b o u te x e c u t i v ea n a l y s i sa n dp e r f o r me v a l u a t i o no f c o s tb u d g e ti nw e l l d r i l l i n g b r a n c h e s c h a p t e rn i n e t h ec o n c l u s i o n k e y w o r d s w e l l d r i l l i n gp r o j e c t c o s tb u d g e t a b cm e t h o d c o s td r i v e r 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取 得的研究成果 尽我所知 除了文中特别加以标注和致谢的地方外 论 文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果 也不包含为获得中国 石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料 与我一同工作 的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了 谢意 签名 虽豸焦 矗叫侔 z 月o cd 日 关于论文使用授权的说明 本人完全了解中国石油大学有关保留 使用学位论文的规定 即 学校有权保留送交论文的复印件及电子版 允许论文被查阅和借阅 学 校可以公布论文的全部或部分内容 可以采用影印 缩印或其他复制手 段保存论文 保密论文在解密后应遵守此规定 学生签名 装汤焦删年 月玉厂日 导师签名 到互生2 加 年 i 月巧日 中国石油大学 华东 硕士论文第1 章前言 第1 章前言 近年来 随着我国市场经济的逐步完善以及入世后我国不断加大对 外开放的广度和深度 我国石油企业面临的生存和发展压力日益加剧 油田钻井工程系统自石油石化行业重组改制后 成为为油公司提供专业 技术服务的承包商 因受内外部多种因素的影响 钻井系统普遍存在生 产能力过剩 装备技术水平落后以及经营管理水平不高等一系列问题 使得钻井成本居高不下 然而 各钻井公司之间的竞争以及盈利能力的 提高主要体现在成本的管理与控制上 因此 加强成本预算的管理与控 制已是大势所趋 这也是当前钻井公司缩减成本 提高其核心竞争力的 关键之一 科学系统的预算管理 是国外石油技术服务公司在激烈的市场竞争 中始终保持较高盈利水平的重要原因之一 在国外 预算不再仅仅是控 制支出的工具 而是被视为 使企业资源获得最佳生产率的一种方式 预算管理也不单纯被视为企业内部管理的一种方法 而是被看成是一种 围绕市场开展计划管理的制度装置和有效机制 相形之下 国内各油田 钻井公司尽管近年来积极推行预算管理 使钻井成本上升势头得到一定 遏制 但由于成本预算方法的局限和管理方式的粗放 预算在钻井成本 管理中的作用远未充分发挥 仍不能适应在新形势下强化企业内部管理 和优化成本控制流程的需要 因此迫切需要改进 作业成本法 a c t i v i t y b a s e dc o s t i n g 简称a b c 法 是一种以作业 为基础的成本计算和成本控制方法 将作为该方法核心思想的成本动因 理论引入成本预算管理 对于深化和细化成本预算 提高预算管理的科 学性具有重要意义 本文试图将a b c 法引入油田钻井工程板块的成本预 算 完善现行的成本预算管理模式 中国石油大学 华东 硕士论文第1 章前言 全文共分九章 其中 第1 章为前言 第2 章简要探讨和论述预算 管理以及a b c 法的基本理论和方法 第3 章则在概括说明钻井工艺流程 生产组织流程的基础上 分析了油田钻井板块成本构成及影响因素 进 而分析其成本预算管理的现行做法和主要问题 第4 章将a b c 法具体引 入钻井板块单井成本预算 建立起基于作业成本动因分析的单井钻井工 程成本预算管理基本模式 进而改进钻井公司的预算管理模式 第5 章 是在第4 章的基础上 具体讨论如何以作业成本动因分析为基础 编制 单井钻井成本预算以及相关问题 第6 章是第5 章相关内容的细化 专 门说明钻井板块各作业中心的成本动因并进行数量描述 第7 章是在第 4 5 6 章的基本上 就钻井板块如何以单井为基础编制成本预算进行 表格设计 第8 章简要讨论油田钻井板块成本预算执行分析及业绩评价 问题 第9 章为结论 并指出需要进一步研究的问题 2 中国石油大学 华东 硕士睑文第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 2 1 企业预算管理的功能及预算编制方法 2 1 1 企业预算管理的内涵和功能 企业预算是在科学的生产经营预测与决策的基础上 用价值和实物 等多种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列 计划与规划 企业预算管理则是企业在战略目标的指引下 通过预算编 制 执行 控制 考评与激励等一系列活动 全面提高管理水平和经营 效率 实现企业价值最大化的一种集系统化 战略化 入本化理念为一 体的现代企业管理模式 预算管理的本质是企业为完成特定目标对所拥 有的资源进行合理安排 对各项经济活动进行有效控制的工具 预算管理在企业经营管理中具有重大作用 其主要有如下功能 规划功能 经过对企业经营的规划 分析和量化 使企业目标得以具体 化 控制功能 通过对预算目标的定量化及设置相应的关键业绩指标 把指标融入到日常的控制过程中去 加强对责任者的有效监控 沟通 功能 预算可以将计划和目标传达给整个企业 从而减少公司员工的隔 阂 加强沟通和合作 充分发挥员工的积极性和创造性 协调功能 基于战略的预算管理能使企业各个部门了解到本部门与企业总体目标及 其他部门的关系 从而有助于各部门之间的协调 激励功能 预算使 员工能够清楚地了解公司的期望和要求 从而使其保持高昂的战斗力和 士气 努力实现预算目标 1 2 1 2 预算循环及预算编制的作用 预算管理是企业管理的具体方式之一 预算管理不外乎是计划 组 织 执行 控制 考评等职能的循环 预算循环 如图2 1 所示 不是 简单的单项循环 而是典型的复向循环 即各预算管理环节具有明显的 中国石油大学 华东 硕士论文第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 作用力和反作用力 其中 内循环表示各预算管理职能的相互作用力 外循环表示各预算管理职能间的反作用力 图2 1 预算管理循环图 预算编制是预算管理的起点 预算编制与预算目标密切相关 预算 编制必须以预算目标为依据 而预算目标正是通过预算编制而得以具体 化和量化 由于目标是行为的方向 因此而决定了预算编制是预算管理 关键性的中心环节 根据企业预算组织层次的不同 预算目标可分为企 业预算目标和责任预算目标 所编制的预算也相应包括企业预算和责任 预算 企业管理者在实施预算管理时首先应该确定预算总目标 并用其指 导和约束预算编制 同时 预算总目标的具体落实通过编制全面预算来 实现 在此 预算编制必须实现预算内容体系之间的协调 这样才能构 成严密的预算内容体系 真正发挥预算管理的作用 预算编制是企业预算目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下 达给预算执行者的过程 责任预算目标既是企业预算目标的细化 又是 企业预算目标实现的基础 因此 预算的编制 落实过程 就是将企业 预算目标及企业预算按照预算执行组织结构逐层分解为各责任单位和责 任人的责任目标 并通过编制责任预算而加以具体化的过程 也就是说 责任目标的确定和下达通过责任预算的编制来实现 责任预算编制的顺 利与否 在很大程度上取决于预算执行组织结构的合理性 责任层次与 4 中冒石油大学 华东 硕士沦文第2 章预算营理与作业成本法的基本理论认识 责任界限的明晰性 由于预算目标的激励 约束作用必然在一定程度上 导致预算执行者和目标下达者之间的利益冲突 从而决定了责任预算编 制是一个复杂而繁琐的过程 无论是自上而下 还是自下而上 上下并 行等何种编制程序 它们适应于不同的管理体制 各自具有优缺点 但 其中都免不了存在不同层级执行者之间以及各个同级部门之间的讨价还 价 协调平衡 趋同认可这一过程 可见 预算编制本身就是一个小循 环过程 它是协调机制作用的结果 2 1 3 预算编制的主要方法 预算编制方法对预算目标的实现有着至关重要的影响 并且直接影 响到预算管理的效果 在预算管理的不断发展过程中 已经形成了一个 比较完善的预算编制方法体系 1 预算按其是否可随业务量变动进行调整 分为固定预算和弹性 预算 固定预算不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动 而只是 以预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础确定相应的数据 固 定预算在实际业务水平与预算业务水平相差较大时 难以起到预算应有 的作用 并且难以进行控制 考核和评价 其主要用来考核非营利组织 或业务量水平较为稳定的企业 适用于固定费用或者数额比较稳定的预 算项目 弹性预算则克服了固定预算法的缺点 它是在成本习性分类的 基础上 按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不 同的预算额 也可按实际业务活动水平调整其预算额 它能够使预算执 行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上 便于更好地发挥 预算的控制作用 2 预算按其编制是否以基期水平为基础可分为增量预算和零基预 算 增量预算 往往被称为 水平法 该方法从现有的预算出发 假定 5 中国石油大学 华东 硕士论文第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 目前的收入 支出水平是必不可少的 在此基础上 对相关业务活动预 测一个变动量 来测算收入和支出 它是以承认现实的合理性为出发点 这样就可能造成资金的浪费 助长浪费和低效 滋长了预算分配中的平 均主义和简单化 不利于调动各部门增收节支的积极性 零基预算不以 历史成本为基础 在编制预算时对于所有的预算支出 均以零为基础 不考虑以往情况如何 从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要和 支出数额的大小 它在成本效益分析的基础上对所有的经济活动进行分 析 重新排出各项经济活动的优先次序 并据此决定资金和其他资源的 分配 零基预算有利于合理分配资金 提高员工的 投入一产出 意识 也有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性 3 预算按其编制其是否连续可分为定期预算和滚动预算 定期预 算在编制预算时以不变的会计期间作为预算期 这样便于预算执行结果 的考核与评价 但由于事先预见到的预算期内的某些活动 在执行过程 中往往会有所变动 而预算却未能及时调整 从而使原有预算显得不相 适应 并且预算执行过程中缺乏较长远的打算 不利于企业长期稳定而 有序地发展 滚动预算将预算期与会计年度脱离 随着预算的执行不断 延伸和补充预算 逐期向后滚动 使预算期永远保持为一个固定期间 它可以保持预算的连续性与完整性 结合各种新的变化信息 不断调整 预算 使预算与实际情况更相适应 并能始终保持对未来的生产经营活 动作周密的考虑和全盘规划 确保企业各项工作有条不紊地进行嘲 2 2 企业成本预算管理的意义及基本环节 2 2 1 企业成本预算管理的意义 所谓成本预算管理 就是基于市场竞争导向 依据企业的成本要素 结构与作业流程 通过量化的形式确定出各要素与作业流程成本的目标 6 中国石油大学 华东 硕士论文第2 章预算管露与作业成本法的基本理论认识 值 并依此对产品成本形成的全过程实施追踪控制的管理方式与管理制 度 成本预算本是企业全面预算管理体系的一个基本组成部分 是与销 售预算 生产预算紧密联系的专门预算 但是随着经济的发展 企业的 规模不断扩大 组织结构也发生了重大变化 预算管理体系也随之发生 了变化 成本预算的地位和作用不断提升 企业不断强化成本预算管理 有利于企业适应外部环境变化 培育企业竞争优势 2 2 2 企业成本预算管理的环节 成本预算是一项复杂的系统工程 其编制 实施以及控制评价 必 须依据成本构成要素 并通过对作业流程与管理组织结构的分析与合理 配置来进行 从管理活动的运作过程角度分析 成本预算管理并不是一 个静态的过程 而是一个循环流动的过程 成本预算体现为三个基本环 节 目标成本设定 目标成本分解 目标成本达成 1 目标成本设定 目标成本设定亦称成本目标 是指企业及相关 各环节 层次为适应市场竞争和实现目标利润而预先设定并力求达成的 成本的指标值 是基于市场竞争条件与保障企业生存与发展 对成本设 定的最大容许值 在成本预算的这三个环节中 目标成本的设定难度最 大 对于目标成本 最核心的是设定目标制造成本 至于开发设计目标 成本 营销成本乃至售后目标成本是否预先设定以及如何设定 须视具 体情况 2 目标成本分解 为使企业及各相关层次 环节的工作具有明确 的目标 并确保成本目标的最终达成 企业必须对所设定的目标按照适 当的标准进行分解与落实 目标成本的分解方式大体上可以按物为对象 和按人为对象分解 其中包括各自的细化分解 7 中国石油大学 华东 硕士论文第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 3 目标成本的达成 目标成本分解后 应动员各方面的潜能来实 现 确保目标成本的达成 除了要采用管理与技术措施外 还有两个方 面的工作十分重要 一是贯彻人本管理思想 最大限度地激励人力资源 的积极创造性与责任感 二是建立健全成本及其他各项规章制度 规范 与协调企业各方面的行为秩序 2 3 作业成本法的基本原理及其核心思想 2 3 1 作业成本法的基本概念 作业成本法 a c f i v 埘一b a s e dc o s t i n g 简称a b c 即基于作业的成 本核算方法 是指以作业动因理论为基础 通过对作业进行动态追踪 确认和计量来评价作业业绩和资源利用情况的一种方法嗍 与作业成本 法相关的概念有以下几个 现分别对其进行介绍 1 作业 a c t i v 毋 所谓 作业 是指企业提供产品或劳务过 程中各个程序式工作环节 即所消耗人力 技术 原材料 方法和环境 等资源及资源消耗过程的集合体 从本质上说 作业具有三个基本属性 作业是 投入 产出 因果连动的实体 换言之 其本质是交易 作业贯穿于动态经营的始终 作业是一种可量化的基准 作业的本 质属性为应用作业成本法提供了计量依据 2 作业链 a a i v 蚵c h a i n 价值链 v a l l l ec h a i n 和顾客链 现代企 业观认为 现代企业实质上是一个为了满足顾客需要而建立的一系列有 序的作业集合体即作业链 在这个作业链上存在着这样一种关系 资源 作业 产品 亦即 作业消耗资源 产品消耗作业 作业成为沟 通企业资源与企业最终产品之间的桥梁 由于作业链同时也表现为价值 链w m u ec h a i n 作业链的形成过程也就是价值链的形成过程 不仅如此 由于企业各个作业之间 前一项作业为后一项作业提供服务 后一项作 中国石油大学 华东 硕 k l k 3 c第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 业是前一项作业的顾客 彼此形成一个整体 所以现代企业还是一个顾 客链 与现代企业观相适应 现代企业的预算管理不能仅仅停留在产品这 个层次上 面应深入到作业的水平 把作业作为企业预算管理的核心 重点分析企业的作业 分析哪些作业能够增加价值 哪些作业不能增加 价值 并通过预算编制和控制尽可能消除不增加价值的作业 提高效率 减少作业的消耗 1 2 1 3 作业中心与作业成本库 作业中心是成本归集和分配的基本单 位 它由一项作业或一组性质相似的作业所组成 由于作业消耗资源 所以伴随作业的发生 作业中心也就成为一个资源成本库 也成为作业 成本库 一个作业中心 就是企业生产经营过程中的一个组成部分 根据企 业管理上的要求 企业可以设置若干个不同的作业中心 其设置方式与 成本责任单位相似 但作业中心与成本责任单位的不同之处在于 作业 谚中心的设置是以同质作业为原则 是相同的成本动因引起的作业的集合 当生产某种产品或提供某些劳务耗用了某些作业所发生的成本费用的动 因相同时 这些作业即为同质的 应划归为同一作业中心 其作业成本 也归于同一作业成本库 2 3 2 作业成本法的基本原理 依据现代企业观 产品成本实际上就是制造和运送产品所需全部作 业所消耗的资源成本之和 基于作业消耗资源 产品消耗作业的指导思 想 作业成本法将成本计算的着眼点放在作业上 以作业作为核算对象 这相对于传统的成本计算方法发生了一次根本性的变革 作业成本法计 算原理如图2 2 所示 9 中国石油大学 华东 硕士论文第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 资源成本库x资源成本库y z 妄必 1 作业成本辛a作业成本库b作业成本库 产品a 成本产品b 成本 图2 2 作业成本法的基本原理 作业成本法是在对与作业 成本相关的思想和方法进行归纳 完善 和创新的基础上 形成的一种以作业为基础进行成本核算的方法 尽管 该方法与传统的成本计算方法一样 都属于完全成本法 但它通过分别 设置多样化的成本库并按多样化的成本动因进行制造费用分配 使成本 计算 特别是比重日益增长的间接费用按产品对象分配的过程大大明细 化 从而使成本的可归属性大大提高 有效地解决了传统成本法下间接 费用的归集问题 需要特别强调的是 作业成本法不仅是先进的成本计算方法 同时 也是实现成本计算和成本管理相结合的有效的全面成本管理控制制度 它的应用可以贯穿于企业生产经营管理的始终 这是由于作业成本法将 着眼点放在成本发生的前因后果上 通过对所有作业活动进行全过程 全方位的追踪动态反映 能够有助于企业制定合理的预算 进行成本控 制 分析和绩效考评 在各个环节上实施最有效的成本管理 从而全面 优化企业的成本管理 2 3 3 作业成本法的核心思想 成本动因理论 成本动因 c o s t 蹦v e r 也称成本驱动因素 是指引起成本发生的因 素和方式 作业成本法针对克服传统成本系统中间接费用分配标准单一 1 0 中国石油大学 华东 硕士沦文第2 章预算管理与作业成本法的基本理论认识 不能真实反映资源消耗与成本对象之间的本质联系进而造成产品成本信 息失真这一缺陷 从成本对象与资源耗费间的因果关系着手 认为资源 消耗 成本的发生取决于成本动因 间接费用的分配应以成本动因为尺 度 成本动因是决定作业的工作负担和作业所需资源的因素 是决定成 本的结构及金额的根本因素 它揭示了实施作业的原因及作业消耗资源 的多少 因此 成本动因不仅是分配间接费用的恰当依据 它还揭示了 成本发生的因果关系 揭示了消除浪费 改进作业的可能 可见 成本 动因理论有助于企业 对症下药 实现降低成本的目标 成本动因有两种形式 资源动因 决定一项作业所消耗资源的 种类和数量的因素 它反映作业量与资源耗费间的因果关系 通过分析 可以揭示哪些资源需要减少 哪些资源需要重新配置 最终确定如何改 进和降低作业成本 作业动因 决定成本对象所需作业的种类和数 量的因素 它反映成本对象使用作业的频度和强度 通过实际分析 可 以揭示哪些作业是多余的 应该减少以及整体成本应该如何降低等 l 射 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理现状 第3 章油田钻井板块的生产组织及预算管理现状 3 1 油田钻井工程的工艺流程 石油钻井工艺过程包括钻前准备工程 钻进过程和完井工程三个方 面 具体如图3 1 所示 囡 一 回 e 丑 圃卜回 e 丑 回j 图3 1 单井的生产工艺流程 1 2 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻并板块的生产组织及管理现状 3 1 1 钻前准备工程 钻前准备工程就是开钻前的一切准备工作 包括生产组织 搬家安 装 井场布置和井口准备 钻前准备工程进度快慢和工作质量的好坏 直接影响到一口钻井的施工速度和质量 这一环节的作业项目包括 1 生产组织 生产组织主要包括落实井位 做好井场道路 宿舍 水源 工农关系等工作 待钻前公司井架及土方工程完成后 生产部门 就组织钻井队进行搬迁 得力的生产组织工作是保证钻井施工如期进行 的重要保障 2 搬家安装 搬家安装是钻前工程的一项主要工序 影响搬家速 度的重要因素是搬家的方法 所以选择搬家方法对钻井施工是一个关键 的问题 常用的搬家方法包括拆散搬家和整体搬家 其中 拆搬一般在远距 离搬家时采用 整拖一般在井距较近 地面条件好 空中无障碍物时采 用 3 井场布置 井场布置就是在已定井位上 把全部为钴一口井所 需的机器设备 管材及附属房屋等 按照它们的相互关系 合理地进行 安排 4 井口准备 井口准备包括挖圆井 打导管 冲鼠洞这三项工作 3 1 2 钻进工程 钻进工程是钻井施工的一个重要环节 它直接关系到一口井的井身 质量和全井的经济效益 钻进是进行钻井生产取得进尺的唯一手段 这 也是生产的重要管理和成本控制环节 是物料消耗的主要发生期 钻进过程是一个多工种互相穿插 联合作业的复杂工艺过程 其中 包括 下钻 正常钻进 接单根 起钻 换钻头等5 道工序 换完钻头 便又开始下钻 重复上述作业 构成正常钻进作业的大循环 重复不已 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理现状 蹇至钻达预定井深 根据钻机开钻 下套管的次数不同 钻进过程又可具体分为以下若 干阶段 1 第一次开钻 是下表层套管的过程 下入表层套管的目的在于 加固上部疏松岩层的井壁 封住淡水砂层 砾石层或浅气层 安装井控 设备并支撑后下入的技术套管的重量 钻至规定深度 即可停钻并开始 固井 2 第二次开钻 是下技术套管的过程 技术套管主要用于隔离坍 塌地层及高压水层 防止井径扩大和减少阻卡 以便继续钻进 同时还 可用于分割不同的压力系统 为井控设备的安装 防喷和防漏提供条件 并能对油层套管起到保护作用 二开钻进中的钻进深度根据单井设计而 各异 3 第三次开钻 是下油层套管的过程 油层套管是下入井内的最 后一层套管 形成坚固的井筒 使生产层的油或气由井底沿这层套管流 至井口 三开钻进 即钻至设计的目的层位 开钻次数和钻进分段并不 是固定不变的 而是根据设计的井身结构和地下具体情况来确定的 在各层套管与井壁的环形空间 都应注入水泥加固 固井 因此 一口井从开始到完成 有时需要进行数次固井作业 3 1 3 完井工程 完井工程属于钻井作业的收尾工程 对钻井设备进行拆卸 达到搬 迁状态 完井工程主要包括 完并电测 下套管 固井 完井测井等工 序 其中最主要的工序是测井 固井和射孔 3 2 油田钻井板块的生产组织 石油钻井工程是多专业 多工种和多部门协同施工的工程 作业复 1 4 中国石油大学 华东 硕士沦文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理现状 杂 综合性强 各个环节都要有相应的专业公司和职能部门分工负责 协作配合 才能保证质量及任务的完成 以下根据胜利石油管理局所属 的黄河和渤海两大钻井公司目前的管理体制及组织结构 简要分析油田 钻井工程板块的生产组织状况 1 钻井公司是钻井生产的主体 是钻井生产的主要承担者 钻井 公司主要负责钻进工程的工作 钻井总公司一般下设钻井分公司 钻井 分公司又分管钻井队 钻井队是直接从事钻井生产的基层组织 它向钻 井分公司或者公司承包生产任务 钻井队又分钻机班 机房班 泥浆班 和地质班等班组 按各自的岗位职责进行工作 2 钻井公司的辅助单位主要有 钻前分公司 固井分公司 管具 分公司 测井分公司和其他辅助单位 钻前分公司 主要承担钻前准备工程 以保证井队搬到新井场和 新地区后尽快开钻 此外还负责井队冬季施工时人员设备的保温工作 钻前分公司下面一般设有土方 搬迁 安装和保温等基层队 固井分公司 承包全部固井工程 主要负责表层套管 技术套管 和油层套管的固井工作及完井工程中的固井工作 管具分公司 主要负责工艺流程中所用钻具的供应 转运 更换 与回收以及维修等工作 测井分公司 承包全部测井作业 主要负责完井电测和完井测井 两道工序 通过各种测井方法和射孔等手段配合勘探 并为钻井生产服 务 测井分公司 般下设电测 气测 射孔 仪修及综合等基层单位 其他辅助单位 如运输分公司 主要承包钻井工程的油 水 钻 井液 器材和上下班人员的运送工作 机修分公司 承包钻机设备的大 中修工作等 需要说明的是 目前在胜利油田 钻前 固井 管具和其他辅助单 位等专业公司和钻井分公司作为钻井 总 公司的组成部分 直接对钻 中国石油大学 华东 硕士论文 第3 章油田钻井皈块的生产组织及管理现状 井 总 公司负责 测井部门则是与钻井 总 公司处在同一管理层次 直接对甲方负责 实际上 目前各油田企业的机构设置不尽一致 机构 设置的总原则是有利于生产和管理 并要达到简明 高效的目的 3 3 油田钻井成本构成及其影响因素 3 3 1 钻井工程单井成本构成 钻井工程是一工艺复杂 消耗巨大的工程 根据钻井工程的工艺流 程过程 并按成本费用要素划分 钻井工程单井成本主要由直接材料 直接人工 折旧费 其他直接支出 间接费用构成 1 直接材料 直接材料是指钻井工程施工过程中单井所消耗的各 种材料 包括原材料及主要材料 辅助材料 燃料和动力 其中原材料 及主要材料费包括套管 钻头 钻具的摊销费用 润滑油 水泥 添加 剂 泥浆 石粉等 辅助材料费主要指辅助生产单位为组织钻井生产而 消耗的材料费用 燃料费是指钻井施工过程中消耗柴油 原煤等费用及 其他燃料费用 动力费是指钻井施工过程中及井队驻地消耗的水 电费 用 2 直接人工 直接人工是指分配到单井的钻井队全部人员工资 奖金及按规定比例所提取的职工福利费等 3 其他直接支出 其他直接支出主要包括钻前准备作业费用 井 控固控装置摊销 录井测井作业费 固井作业费 试油作业费及其他费 用等 其中钻前准备作业费包括土方工程 井架基础 钻前工农 搬迁 费 钻具转运 青苗赔偿 板房摊销及修理 耕地占用税 拖拉机使用 费 钻前其他等 固井作业包括固表层 固技套 固油层 其他固井等 其他费用包括的成本明细很多 其中主要包括其他直接费 运输费 修 理费 事故处理费 劳务费等 1 6 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理觋状 4 制造费用 制造费用是指各分公司和后勤为管理和组织生产发 生的各种费用 包括各分公司的辅助生产费用 制造费用等 3 3 2 影响钻井工程成本的主要因素 钻井成本的组成是复杂的 涉及的因素很多 在钻进过程中 影响 钻井成本的因素也很多 有客观因素 也有主观因素 还有一些不确定 性因素 通过分析总结 将钻井成本影响因素主要分为以下几类 1 工艺技术水平 钻井技术就是在一定客观条件下 选择合理的 钻头类型 泥浆性能 采用最优的钻进参数配合 以达到最佳的技术和 经济指标 通过对钻井方法 钻井参数等技术措施的选择 可避免井下 复杂情况 缩短钻井周期 减少材料消耗 从而降低钻井成本 2 复杂情况与事故 井下复杂情况 由于地层被钻开后 可能造成井眼不稳定 给钻 井带来各种问题 使钻井不能顺利进行 导致钻井事故 同时由于在新 井区 各种资料的欠缺 地质资料的匮乏 也可能造成井壁和井眼的不 稳定等 气候的复杂性 气候的变化会增加钻井困难 导致一些复杂情况 的发生 市场的变化 由于市场的激烈竞争 油价升降无常 服务费和其 他材料的价格也随之发生很大的变化 并非人为因素所能控制 这些对 于钻井成本来说都有很大的影响 其它原因 主要指后勤保障不能到位 资金的临时短缺 现场的 恶劣施工条件 缺水缺电以及交通不便等 3 不确定性与风险性 投资估算风险 由于投资的直接费用及间接费用受很多不确定性 1 7 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理现状 因素的影响 费用超支和进度拖延都归于不确定性因素的存在 因此风 险是必不可少的 市场价格的变化 由于市场的变化 导致材料价格 机器设备或 日租 月租费上调 这些都将影响钻井成本的准确估算 3 4 油田钻井板块成本预算管理现状及存在问题 3 4 1 钻井板块成本预算管理的现行做法 作为主要是围绕油田勘探开发 实施地下钻探工程 配套施工作业 的钻井生产经营单位 钻井公司当前的成本预算管理体系以目标一致性 全面预算性 预算目标可靠性 积极适应市场需求性为原则 在单井设 计 单井预算 单井核算 单井计奖的基础上形成一个由下至上提供信 息资料 再由上至下分析 审核 预测 批复的成本预算管理过程 钻井工程板块成本预算的基本编制流程是 首先 钻井公司收集公 司内外部的信息资料 外部信息包括市场地区分布 地区工作量 地区 合同价格 地区物资价格 地区社会关系等 内部信息包括区块工作量 井型 井别 中石化劳务价格变动情况 管理局内部劳务价格 历年单 井成本资料等 然后 编制收入预算 收入预算主要是根据内外部市场 提供的信息 进行全年工作量的预测 在确定全年工作量的前提下 根 据井位分布 井型结构 井深井别 结合石油或石化系统的钻井定额价 格 外部市场合同价格 管理局下达的部分费用指标 预算出全年收入 总量 最后 编制支出预算 钻井公司按照 以收定支 量入为出 自 求平衡 的原则 将钻井作业成本指标层层分解落实 以做到横向到边 纵向到底 责任到人 根据钻井板块当前的组织结构及管理体制 目前其主要采取两级预 算管理体系 即由钻井 总 公司编制公司层面的年度预算 分公司根 1 8 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理现状 据总公司下达的年度预算指标 主要是利润指标和生产经营指标 编制 分公司层面的年度预算 钻井分公司再采用成本倒逼的方式 根据利润 指标和工作量计划确定各项费用的限额 对各钻井施工单位进行成本控 制和管理 其中作为钻井工程直接施工单位的钻井队 则根据临时生产 任务 套用相应的定额数据编制单井钻井工程预算 3 4 2 钻井板块成本预算管理的存在问题 近年来钻井公司实施现行的成本预算管理体系 强化了内部成本控 制 实施低成本运营 内涵集约经营模式 推行目标成本管理 进一步 加大对成本控制的考核力度 确保了经营目标实现 但这种成本预算管 理体系在运行中仍存在着一些问题 1 预算编制方法落伍影响成本预算管理功能的发挥 目前 油田 钻井板块成本预算的编制方法已沿袭多年 一是钻井总 分公司层面的 成本费用预算主要采用增量预算法 即根据历史数据和预计工作量制定 相应的成本预算额 增量预算法的运用基于三个前提 企业现有的每 项活动都是企业不断发展所必须的 在未来预算期内企业至少必须以 现有的费用水平继续存在 现有费用已得到有效控制 而在钻井板块 以上条件很难达到 采用这一方法编制预算 实际上承认了各单位一些 不合理的因素 严重挫伤了先进单位的积极性 也给考核兑现带来了难 度 二是对单井钻井工程的成本预算主要是根据方案设计 套用相关定 额编制 虽然编制简单 但问题较多 对此 下面将作具体分析 2 没有充分考虑钻井成本不同组成部分的可控制性 对于一项单 井钻井工程而言 对钻井各施工单位进行业绩考核时应该只考核其可控 成本 可是由于各钻井施工单位可控的费用仅占全部成本的3 0 4 0 如 燃料费 柴油费用 土方工程费用 工农关系费等 而摊销费用则占单 1 9 中国石油大学 华东 硕士论文第3 章油田钻井板块的生产组织及管理现状 井总预算的4 0 以上 包括动力费用 直接人工费用 板房费用 耕地 占用费 补贴 租赁费用等等 这部分费用主要根据钻井周期 人员 井深或者一定比率来摊销或折算 按照现行的预算编制方法 由于缺乏合理的摊销方式 预算的摊销 费用与生产实践脱钩 难以反映实际生产消耗 这使具体施工单位在降 低成本方面可做的工作十分有限 3 对不确定因素考虑不充分 缺乏预备费用 钻井工程的特点决 定它面临较多的不确定性因素 预算外的工程或工作量发生较多 但这 部分费用的预算没有考虑 例如实际地质条件与预测的误差导致工程量 或工艺的变动 4 成本定额不合理 导致执行偏差较大 预算编制过程中需要套 用成本定额 而预先编制的成本定额与实际价格存在较大偏差 定额的 调整滞后于物价的实际增长水平 这导致实际发生的成本远远大于预算 水平 使预算失去了原有的意义和功能 在预算管理中 虽然实行量价 分离 但是执行不力 这种偏差使预算的考核形同虚设 起不到应有的 效果 由此可见 钻井公司当前的成本预算管理体系 没有从源头上抓住 重点成本项目 各施工单位不能较好地把握责任成本控制目标 导致成 本预算考核不能很好地发挥作用 因此 钻井公司应在预算管理体系中引入作业成本法及进行成本动 因分析 重点研究如何从深度和广度两个方面来揭示影响成本变动的多 层面的因素 实现战略层面上的成本动因分析的转变 做到真正意义上 的实时成本预警 到达合理引导生产经营良性循环和规范市场运作的目 的 中国石油大学 华东 硕士沦文第4 章油田钻井板块作业成 预算管理模式的建立 第4 章油田钻井板块作业成本预算管理模式的建立 针对当前钻井工程预算管理中存在的一系列问题 通过对钻井工程 工艺流程进行分析 本文认为 比较适合钻井工程的预算管理模式应该 建立在单井作业分析基础之上 并采用零基预算与增量预算相结合的方 法 4 1 前期准备工作 4 1 1 成立预算管理委员会 在钻井 总 公司成立预算审核委员会 负责预算大纲的编制 钻 井总公司年度预算的编制 钻井分公司年度预算 单井钻井工程预算的 审批 考核和激励 以及监督预算执行等工作 该委员会由钻井总公司 的主管领导 财务部门主管 工程部门主管 技术部门主管 经营部门 主管等各相关部门的主管构成 i在钻井分公司成立预算管理委员会 负责钻井分公司年度预算 单 井钻井工程预算的编制和管理工作 该委员会由钻井分公司的主管领导 财务部门主管 工程部门主管 技术部门主管 经营部门主管及相关的 技术工作人员组成 4 1 2 制定预算大纲 预算大纲主要是阐述钻井 总 公司对公司年度预算以及对分公司 年度预算和单井钻井工程预算编制的要求 明确地描述如何编制预算 包括相关参数和定额的使用 用来指导钻井 总 公司年度预算 钻井 分公司年度预算和单井钻井工程预算编制工作 预算大纲包括预算时间 预算组织形式 预算编制方法 预算的内容和范围 预算编制的进度安 排 注意事项 表格填写要求或软件使用指南 附件 各种表格 统计 2 1 中国石油大学 华东 硕士论文第4 章油田钻井板块f 铨止成本预算管理模式的建立 数据或指导性资料 使用参数 预算编制样板 预算大纲应该每年调整 保证预算编制要求与时俱进 符合实践要求 4 1 3 成本划分 将钻井公司发生的所有成本按照与钻井工程的关系 划分为工程费 用和管理费用 单井钻井工程发生的费用成为工程费用 包括工程人工 成本 原材料成本 燃料动力成本 设备折旧费 维修费 青苗赔偿费 其它工