2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业2答案.doc

高级财务会计第二次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、ABCDE 2、CAD 3、AC 4、ABCD 5、AC6、ABDE 7、AC 8、ABCDE 9、BD 10、ABC三、简答题（每小题5分，共10分）1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润年初 贷：固定资产原价 （2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产累计折旧 贷：未分配利润年初 （3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借：固定资产减值准备 贷：未分配利润年初（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借：固定资产累计折旧 4000 贷：管理费用 4000（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借：固定资产减值准备 贷：资产减值损失四、业务题（共50分）1、解： 金额单位为万元07年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 000借：应收股利 800（1 00080%）贷：投资收益 80007年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资 3 200（4 00080%）贷：投资收益 3 200借：应收股利 800贷：长期股权投资 800借：投资收益 800 贷：应收股利 8002007年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800=35 400万元07年的抵销分录：（1）借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200（800+400）未分配利润年末 9 800（7 200+（4 000-400-1 000）商誉 1 000 （35 400-43 00080%）贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（43 00020%）注：43 000为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 200+9 800（2）借：投资收益 3200 少数股东收益 800 未分配利润年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润年末 9800（7 200+（4 000-400-1 000）08年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利 880（1 10080%）贷：投资收益 88008年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资 2400 （3200-800）贷：未分配利润年初 2400借：长期股权投资 4 000（5 00080%）贷：投资收益 4 000借：应收股利 880贷：长期股权投资 880借：投资收益 880 贷：应收股利 8802008年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元08年的抵销分录：借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700（1 200+500）未分配利润年末 13 200（9 800+（5 000-500-1 100）商誉 1 000 （38 520-46 90080%）贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（46 90020%）注：46 900为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200（2）借：投资收益 4000 少数股东收益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润年末 13200内部存货交易的抵销：（1）2007年抵消分录：借：营业收入A产品 500贷：营业成本A产品 500借：营业成本A产品 80 （40件（5-3）贷：存货A产品 80（2）2008年抵消分录：借：未分配利润年初 80贷：营业成本A产品 80借：营业收入B产品 600贷：营业成本B产品 600借：营业成本B产品 60 （20件（6-3）贷：存货B产品 60注：2008年期末不存在A产品这一存货内部固定资产交易的抵销：（1）2007年抵消分录：借：营业收入 100贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4 （40万元5年6个月12个月） 贷：管理费用 4注：Q公司自购入的下月起，即7月开始计提折旧（2）2008年抵消分录：借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 （405） 贷：管理费用 82、解： 金额单位为万元（1）2004年的抵消分录借：营业收入 120贷：营业成本 100 固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 （205） 贷：管理费用 42005年的抵消分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42006年的抵消分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42007年的抵消分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4（2）如果2008年末该设备不被清理,则2008年的抵销分录为借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16 贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4（3）如果2008年末该设备被清理,则2008年的抵销分录为借：未分配利润年初 20贷：营业外收入 20借：营业外收入 16 贷：未分配利润年初 16借：营业外收入 4 贷：管理费用 4（4）如果2009年末该设备仍未被清理,则2009年的抵销分录为借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20 贷：未分配利润年初 203、解：金额单位为万元（1）