会计核算处理规则.docx

会计核算处理（内账）规则一. 现金科目、银行存款科目： 科目的借、贷方必须做到现金流量项目的指定。二. 应收账款、其他应收账款科目：科目主要用于公司客户、个人客户的往来业务核算。 1、预收货款、收到货款 借：现金类科目-现金流量项目 贷：应收账款-客户 其他应收账款-单位 -个人 2、发生应收往来业务时 借：应收账款-客户 其他应收账款-单位 -个人 贷：主营业务收入-内销收入 -待确认收入 其他业务收入 对于预收客户的业务货款不得使用“预收账款”科目，统一使用“应收账款、其他应收账款”科目 三、存货核算类科目：原材料、低值易耗品、产成品（库存商品暂禁用）主要用于生产材料、机器设备用材料、低值易耗品材料的入库、出库、结存核算 1.1、生产用材料入库 借：原材料-生产材料（仓库入库单财务联1） 贷：应付账款-供应商核算 其他应付款-单位（个人）核算 生产材料主要指：直接用于产品生产过程中的材料，如：保护膜、海绵砂、百洁布、清洗剂等 1.2、机器设备用材料入库 借：原材料-机器耗材（仓库入库单财务联1） 贷：应付账款-供应商核算 其他应付款-单位（个人）核算 机器设备耗材主要指：直接用于机器设备生产过程中的材料，如：刀具、切削油、导轨油等 1.3、工装夹具材料入库 借：原材料-工装夹具耗材（仓库入库单财务联1） 贷：应付账款-供应商核算 其他应付款-单位（个人）核算 工装夹具耗材主要指：生产过程中测量、生产辅助用工具、材料，如：筒夹、刀粒、刀柄、刀盘、通止规、CNC夹具等 1.4、办公文具用品入库 借：原材料-办公文具用品（仓库入库单财务联1） 贷：应付账款-供应商核算 其他应付款-单位（个人）核算办公用品主要指：公司各部门所使用的办公用工具、纸张、表单等，如：笔、纸、计算器、各种表单等 1.5、辅助材料入库 借：原材料-辅助材料（仓库入库单财务联1） 贷：应付账款-供应商核算 其他应付款-单位（个人）核算辅助材料主要是指：公司各部门所使用的五金配件、水电装修用材料、劳保用品等根据以上材料入库核算的分类，对于以上材料出库核算也必须分类处理，具体要求如下： 2.1、生产材料、机器设备材料、工装夹具材料领用出库 借：生产成本-直接材料 贷：原材料-生产材料 （领料单、退料单或蓝、红领料单） 原材料-机器设备耗材（领料单、退料单或蓝、红领料单） 原材料-工装夹具耗材（领料单、退料单或蓝、红领料单） 2.2、办公用品、辅助材料领用出库 借：制造费用-办公费（成本中心，具体根据成本科目核算要求处理） -机物料消耗 管理费用-办公费（部门核算，具体根据期间费用科目核算要求处理） -机物料消耗 贷：原材料-办公用品（领料单、退料单或蓝、红领料单） -辅助材料（领料单、退料单或蓝、红领料单）四、固定资产类科目核算：固定资产入库、折旧、变更等必须通过固定资产管理系统进行账务处理，具体要求如下： 1.1、固定资产验收入库 借：固定资产 （编制固定资产验收单、固定资产卡片建立） 贷：应付账款-供应商 1.2、固定资产折旧 借：制造费用-折旧费（成本中心） 管理费用-折旧费（部门） 其他业务成本-出租设备折旧 贷：累计折旧 （系统报表）五、借款类科目核算：短期借款、长期借款主要用于银行、融资平台的借款核算 1.1、银行借款 借：银行存款-XXX银行 贷：短期借款-金融机构 -个人 1.2、政府、融资机构 借：银行存款-XXXX银行 贷：长期借款-融资机构六、应付账款、其他应付账款科目核算：主要用于公司供应商、个人供应商业务往来业务核算 1.1、发生业务时的会计处理依据第三、四条规则进行处理 1.2、往来业务结算时 借：应付账款-供应商 （仓库入库单财务联2） 其他应付账款-单位（仓库入库单财务联2） -个人（仓库入库单财务联2） 贷：现金类科目-现金流量项目 对于预付给供应商的业务货款不得使用“预付账款”科目，统一使用“应付账款、其他应付账款”科目七、主营业务收入、其他业务收入核算：具体处理如下： 1.1、产品销售收入会计处理规则 借：应收账款-客户 其他应收款-单位 -个人 贷：主营业务收入-内销收入项目（对帐单确认并开发票的收入） 主营业务收入-待确认的收入（对帐单没有确认的业务） 1.2、设备租赁收入会计处理规则 借：应收账款-客户 贷：其他业务收入-设备租赁收入八、 公司所有工资核算采用计提的方式，会计具体处理规则如下： 计提时： 借：生产成本-直接人工（车间人员的工资，不含领班以上人员工资） 制造费用-工资（成本中心，具体根据成本科目核算要求处理） 制造费用-社保费（公司承担的部份） 管理费用-工资（部门核算，具体根据期间费用科目核算要求处理） 管理费用-社保费（公司承担的部份） 贷：应付职工薪酬 其他应付款-社保费（公司承担的部份） 发放工资时： 借：应付职工薪酬 贷：现金（银行存款） 应交税费 -个人所得税 其他应付款-社保费（个人承担的部份） 向税务缴费时： 借：应交税费 -个人所得税 其他应付款-社保费（个人承担的部份） 其他应付款-社保费（公司承担的部份） 贷：银行存款九、生产成本核算会计凭证处理如下： 领用材料时： 借： 生产成本-直接材料-成本对象 -机器设备耗材-成本对象 贷： 原材料-生产材料（辅助材料等二级科目） 计提工资时： 借： 生产成本-直接人工-成本中心 贷：应付职工薪酬 月底分配制造费用： 借： 作业成本-成本中心 贷：制造费用-部门-成本中心十、公司零星的业务采购（张波、彭玉、黄小芳等人）的采购业务会计处理如下： 仓库入库时： 借：原材料-XXX材料（二级科目） 贷：应付账款-零星采购-XXXX 出纳结算时： 借：应付账款-零星采购-XXXX 贷：现金类科目-现金流量项目十一、车间半成品、成品入库的