预算过程管理实施细则.doc

预算过程管理实施细则 各单位编制的年度预算，不仅确定了各单位年度经营目标和控制指标，同时也确定了各单位年度经营业绩的考核标准。为切实发挥目标预算的重要作用，各单位应高度重视预算期内的各项预算目标值分析和控制的过程管理，以保证年度公司全面预算目标的顺利实现。 本细则适用于总部各部门和公司所属各单位。 一、预算的过程控制 年度预算编制完成经公司审核下达后，各级财务部门应会同主管领导和各相关责任部门讨论分解预算责任，通过颁发责任状等形式将各预算项目落实到各责任部门或责任领导；在预算执行过程中，财务部门应定期向各预算责任部门通报预算执行情况；预算执行中一旦发现异常情况，相关预算责任部门应对此做出书面解释并提出对策加以解决，以保证年度预算的最终实现。 1、超预算支出申报审批制度 年初公司下达给各预算责任部门的费用预算和投资预算项目，相关预算责任部门应严格加以执行，不得随意突破预算目标。为保证上述预算项目的切实落实，现制定超预算费用(或投资)申报审批制度：预算责任部门对于任何超预算或预算外支出，都必须填制超预算费用(或投资)申请表，经公司(或分公司)总经理批准后，各级财务部方可予以支出。 超预算费用(或投资)申请表格式见附表(一)。 2、预算执行情况通报制度 子分公司财务部门应在每月末后一周(季末后两周)内，将预算分阶段执行情况通报公司总部财务部、分公司总经理和分公司内部预算责任部门。通报格式如下： （1）通报总部财务部、分公司总经理有格式：预算执行情况通报年 月预算单位：序 预算项目 责任部门 (单位)本月预算本月实际本月差异年度预算累计实际 可动用预算额( =年度预算- 累计实际)营销额市场投标部主营业务收益1A工程收益(率)A项目经理部2B工程收益(率)B项目经理部3C工程收益(率)C项目经理部其他业务收益1甲业务毛利(率)业务部门2乙业务毛利(率)业务部门四管理费用1消费基金业务部门2办公费业务部门3业务招待费业务部门五利润六经营活动现金净流入 * 单位财务部 年 月 日（2）通知内部预算责任部门的格式：* 单位预算执行情况内部通报年 月通知部门：内部预算责任部门（以投标部为例）序预算项目本月预算本月实际本月差异年度预算累计实际可动用预算额（=年度预算-累计实际）一营销额二费用项目1业务招待费2办公费3交通费4 *单位财务部 年 月 日 项目经理部财务人员应在每月25日-28日，将预算分阶段执行情况通报公司总部财务部、项目核算部、项目经理和项目经理部内部预算责任部门。通报格式可参照分公司格式。 总部财务部应在每月末后一周内，将总部各项费用预算分阶段执行情况通报公司总部各预算责任部门。 二、预算的分析： 1、在预算执行过程中,各预算责任部门应每月就本部门负责的预算项目进行预算与实际的差异分析，分析内容应包括：营销中标额分析、收入分析、成本分析、费用分析、各业务项目的毛利率分析、各工程项目的收益率分析、利润分析和现金流量分析等。若收入项目为季度核算，则收入、成本、毛利(收益)率和利润等项目的差异分析每季度进行一次，营销中标额、各项费用和现金流量等项目的差异分析仍应每月进行一次 2、各预算责任部门应在每月末最后一周内完成本部门的预算和实际差异书面分析结果，交财务部门进行汇总。 3、分析方法： (1)比较分析法：直接将预算与实际结果进行比较。 如：本期实际营销额本期预算营销额=本期营销额差异 (2)比率分析法：用于预算相对指标分析。 如：主营业务本期实际毛利率主营业务本期预算毛利率=主营业务毛利率差异 A工程实际收益率A工程预算收益率=A工程收益率差异 B业务实际毛利率B业务预算毛利率=B业务毛利率差异 (3)比例分析法：将预算实现额与预算总额进行比较： 如：某项预算实现比例：本期累计预算实现额预算总额*1 0 0 (4)分析结果的表达方式：尽可能采取形象生动的图表方式，如柱状图、饼状图、对比表等。 4、分析结果中，对于差异超过10%的预算项目，该预算项目责任领导(或部门)应做出书面解释，并提出下一步改进措施。如：若实际营销额低于预算10%时，销售部(或市场投标部)应就此写出书面解释及整改措施；若某项工程实际收益率低于预算10%(或成本、费用高于预算10%)，该项目经理部应对此做出书面解释及整改措施，财务部门督促其具体实施。 5、各预算责任部门的书面分析结果经本单位财务部门汇总后，应在月末十天(季末两周)内上报总部财务部和本单位责任领导。 三、预算的调整 公司年度预算确定以后，将作为各预算单位年度经营业绩的考核标准，原则上不得更改。在执行过程中如发生特殊的或重大的不可预见事项，由相关预算单位提出预算调整分析报告，经公司预算委员会的评审批准，可以在半年时调整预算。半年预算调整由公司财务部牵头，原则上在七月份进行。四、预算的考核为保证公司年度预算目标的实现，各级财务部可结合预算方针目标管理，建立切实可行的预算考核奖惩措施，以推动预算管理工作的开展。五、预算管理例会制度在预算的执行过程中，各单位应建立预算管理例会制度，财务部门与其他业务部门定期沟通交流预算执行情况。部门之间信息沟通质量的高低，将在很大程度上决定全面