流程层面-风险控制矩阵及控制测试底稿.xls

第 1 页 共 14 页 流流程程层层面面 风风险险控控制制矩矩阵阵及及控控制制测测试试底底稿稿 公公司司名名称称 厦厦门门蒙蒙发发利利科科技技 集集团团 股股份份有有限限公公司司 年年度度 20132013年年 程程序序 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 一一 资资金金管管理理 资金协调资金需求平 衡 人工 每月 是否统筹协调内部机构在生产经营过程中的资金 需求 开经营会议 内部机构 中 高层管理人员 经营会议资料 资金 计划 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制资金的会计 系统 人工 K3 财务管理制度 日常是否加强对资金的会计系统控制 K3财务系统控制 业务程序控制 财务部 资金管理制度 财务 部架构 岗位说明书 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制资金的收支 条件 人工 资金申请与审批管理办法 日常 是否严格规范资金的收支条件 程序和审批权限业务程序 财务部 总经 办及其他部门 付款凭证 申请表 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 资金收入 人工 K3 财务管理制度 日常 在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入是 否及时入账 收款程序 财务部 销售 部 收款收据 银行进账 单 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 账簿唯一性人工 K3 财务管理制度 日常是否帐外设账账务管理财务部K3财务系统 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 小金库人工 财务管理制度 日常是否设立小金库资金存放管理 财务部 销售 部 银行账户 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 资金支付人工 财务管理制度 日常 办理资金支付业务 是否明确支出款项的用途 金额 预算 限额 支付方式等内容 并附原始 单据和相关证明 付款审批管理财务部 总经 办及其他部门 付款凭证 发票 对 账单等 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 付款审批人工 财务管理制度 日常 办理资金支付业务 是否履行严格的授权审批程 序后 方可安排资金支出 付款审批管理 财务部 总经 办 付款凭证 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 资金存放人工 财务管理制度 日常办理资金支付业务 是否遵守现金和银行存款管 理的有关规定 如资金对账和盘点 现金和银行存款 管理 财务部 银行对账单 现金盘 点表 银行存款调节 表 审阅 访谈 抽样等 无 二二 采采购购与与付付款款管管理理 采购需求 需求计划人工 K3 物控管理流程规定 日常生产 项目建设等部门 是否根据实际需求准确 及时编制需求计划 编制需求的程序销售部门 生 产部门 开发 部门 请购单 采购申请单 技术资料 K3采购 及付款系统 审阅 访谈 抽样等 无 采购需求 供应商 人工 K3 采购及供应商管理程序 日 常 需求部门提出需求计划 是否指定或变相指定供 应商 确定供应商的程 序 采购部供应商数据库 审阅 访谈 抽样等 无 采购需求 特殊物品人工 物控管理流程规定 日常 对独家代理 专有等特殊物品应提供相应独家 专有资料 是否经专业技术部门研讨后 经具备 部门或人员审批 特殊物品采购程 序 采购部 开发 部 开发资料审阅 访谈 抽样等 无 采购计划 结合库存和 在途情况 人工 物控管理流程规定 日常 在制定年度生产经营计划过程中 是否根据发展 目标实际需要 结合库存和在途情况 科学安排 采购计划 采购计划程序采购部采购计划 采购预算审阅 访谈 抽样等 无 采购请购 审批 申请制度建 设 人工 采购及供应商管理程序 定 期 是否建立采购申请制度采购申请程序生产部采购申请表 审阅 访谈 抽样等 无 第 2 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 采购请购 审批 归口部门人工 K3 采购及供应商管理程序 日 常 是否依据购买物资或接受劳务的类型 确定归口 管理部门 授予相应的请购权 明确相关部门或 人员的职责权限及相应的请购和审批程序 采购部门权限程 序 采购部组织架构 岗位说明 书 申请表 审阅 访谈 抽样等 无 采购请购 审批 请购部门人工 采购及供应商管理程序 是否根据实际需要设置专门的采购部门请购部门设置生产部采购申请表 审阅 访谈 抽样等 无 采购请购 审批 采购需求审 核 人工 K3 采购及供应商管理程序 日 常 采购部门对需求部门提出才采购需求是否进行审 核 审核程序采购部 组织架构 岗位说明 书 申请表 审阅 访谈 抽样等 无 采购请购 审批 整理归口人工 采购及供应商管理程序 日 常 采购部门对需求部门提出的采购需求是否进行归 类汇总 统筹安排 归口管理程序采购部 组织架构 岗位说明 书 申请表 审阅 访谈 抽样等 无 供应商制度建设人工 采购及供应商管理程序 供 应商考核管理规定 定期 是否建立科学的供应商评估和准入制度制度建设程序采购部 采购及供应商管理 程序 审阅 访谈 抽样等 无 供应商 确定合格供 应商 人工 采购及供应商管理程序 供 应商考核管理规定 日常 是否确定合格供应商清单 确定合格供应商 程序 采购部合格供应商目录 审阅 访谈 抽样等 无 供应商资信调查人工 采购及供应商管理程序 供 应商考核管理规定 日常 是否对供应商进行资信调查 供应商资信调查 程序 采购部供应商调查表 审阅 访谈 抽样等 无 供应商 择优确定供 应商 人工 K3 采购及供应商管理程序 供 应商考核管理规定 日常 采购部门是否按照公平 公正和竞争的原则 择 优确定供应商 择优确定供应商 程序 采购部采购订单 审阅 访谈 抽样等 无 供应商 供应商淘汰 制度 人工 K3 供应商考核管理规定 日常 是否建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度供应商淘汰程序 采购部 供应商数据库 供应 商考核表 审阅 访谈 抽样等 无 供应商监督人工 进料检验管理程序 供应商 考核管理规定 日常 是否对供应商提供物资的质量 价格 交易及时 性 供货条件及资信 经营状况等进行实时管理 和考核评价 经审批后进行调整 进料程序 考核 程序 采购部入库品质检验单 供 应商考核表 审阅 访谈 抽样等 无 采购方式合理选择采 购方式 人工 采购及供应商管理程序 日 常 是否根据市场情况和采购计划合理选择采购方式选择采购方式程 序 采购部采购订单 审阅 访谈 抽样等 无 采购方式 大宗采购人工 采购及供应商管理程序 日 常 大宗采购是否采用招标方式 大宗采购招标程 序 采购部 总经 办 大宗采购方案 审阅 访谈 抽样等 无 采购方式 大宗采购人工 采购及供应商管理程序 日 常 大宗采购是否合理确定招标的范围 标准 实施 程序和评标规则 大宗采购招标程 序 采购部 总经 办 大宗采购方案 审阅 访谈 抽样等 无 采购方式一般物资采 购 人工 K3 采购及供应商管理程序 日 常 一般物资采购是否采用询价或定向采购方式采购程序采购部采购订单 审阅 访谈 抽样等 无 采购方式小额零星物 资采购 人工 采购及供应商管理程序 日 常 小额零星物资采购是否采用直接购买方式采购程序 采购部 管理 部 请购单 审阅 访谈 抽样等 无 采购定价 定价机制人工 采购及供应商管理程序 日 常 是否建立采购物资定价机制定价机制程序 采购部 总经 办 采购及供应商管理程 序 审阅 访谈 抽样等 无 采购定价确定采购价 格 人工 K3 采购及供应商管理程序 日 常 是否采取协议采购 招标采购 谈判采购 询比 价采购等多种方式合理确定采购价格 确定采购价格程 序 采购部 总经 办 单价裁决单 审阅 访谈 抽样等 无 采购定价大宗采购确 定采购价格 人工 采购及供应商管理程序 日 常 大宗采购等是否采用招投标方式确定采购价格 大宗采购确定采 购价格程序 采购部 总经 办 大宗采购方案 审阅 访谈 抽样等 无 采购定价建立采购价 格数据库 人工 K3 采购及供应商管理程序 日 常 是否建立采购价格数据库 定期开展市场供求形 势及价格走势分析并合理利用 K3采购单价数据 库程序 采购部 采购价格数据库 采 购价格稽核表 审阅 访谈 抽样等 无 第 3 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 采购合同 风险评估人工 合同管理办法 日常 是否对拟签订合同的供应商的企业资格 信用状 况等进行风险评估 应引入竞争制度 确保供应 商具备履约能力 风险评估程序采购部等部门 供应商调查表审阅 访谈 抽样等 无 采购合同 拟订采购合 同 人工 合同管理办法 日常 是否根据确定的供应商 采购方式 采购价格等 情况拟订采购合同 准确描述合同条款 明确双 方权利 义务和违约责任 按照规定权限签订采 购合同 拟订采购合同程 序 采购部等部门 采购合同审阅 访谈 抽样等 无 采购合同 复杂的合同 人工 合同管理办法 日常 对于影响最大 涉及较高专业或法律关系复杂的 合同 是否组织法律 技术 财会等专业人员参 与谈判 复杂的合同处理 程序 采购部等部门 合同审批表审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 采购验收制 度 人工 进料检验管理程序 仓库存 储管理规定 日常 是否建立严格的采购验收制度 确定检验方式 制定明确的采购验收标准 结合物资特性确定必 捡项 规定此类物资出具质量检验报告方可入库 制定采购验收制 度 品管部 仓库 进料检验管理程序 仓库存储管理规定 审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 验收机构或 验收人员 人工 进料检验管理程序 仓库存 储管理规定 日常 是否由专门的验收机构或验收人员对采购项目的 品种 规格 数量 质量等相关内容进行验收 出具验收证明 部门及人员设置品管部 品管 员 仓库 仓 管员 组织结构 岗位说明 书 审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 验收依据人工 进料检验管理程序 日常验收机构或人员是否根据采购合同及质量出具检 验证明 依据合同验收 品管部 品管 员 仓库 仓 管员 开发部计算资料 封 样标准 检验报告 审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 专业测试人工 进料检验管理程序 日常涉及新 特物资采购的是否进行专业测试专业测试程序 品管部 品管 员 检验报告 审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 异常情况人工 进料检验管理程序 日常 验收过程中发现的异常情况 负责验收的机构或 人员是否立即向公司有权管理的相关机构报告 相关机构是否查明原因并及时处理 异常情况处理程 序 品管部 采购 部 检验报告审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 不合格物资 人工 进料检验管理程序 日常 对于不合格物资 采购部门是否依据检验结果办 理让步接收 退货 索赔等事宜 不合格物资处理 程序 品管部 采购 部 检验报告 审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 延迟交货人工 进料检验管理程序 日常 对延迟交货造成生产损失的 采购部门是否按照 合同约定索赔 延迟交货处理程 序 采购部仓库交货记录表 审阅 访谈 抽样等 无 采购验收 采购供应过 程 人工 K3 进料检验管理程序 日常 是否加强物资采购供应过程的管理 依据采购合 同中确定的主要条款跟踪合同履行情况 对有可 能影响生产的异常情况 是否出具书面报告并及 时提出解决方案 是否做好采购业务各环节的记 录 实行全过程的采购登记制度或信息化管理 确保采购过程的可追溯性 采购供应过程全 程跟踪 采购部来料分析表 入库单审阅 访谈 抽样等 无 采购付款 采购付款的 管理 人工 K3 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 是否加强采购付款的管理 完善付款流程 明确 付款审核人的责任和权力 严格审核采购预算 合同 相关单据凭证 审批程序等相关内容 审 核无误后按照合同规定及时办理付款 采购付款的管理 程序 采购部 财务 部 采购付款管理制度 采购合同 价格裁决 单 采购发票 送货 单 检验报告单 入 库单 退货单 付款 凭证 审阅 访谈 抽样等 无 第 4 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 采购付款 采购发票人工 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 在付款过程中 是否严格审查采购发票的真实性 合法性和有效性 采购发票审核程 序 财务部采购发票 审阅 访谈 抽样等 无 采购付款 采购发票人工 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 发现虚假发票是否查明原因及时报告处理 虚假发票处理程 序 财务部采购发票 审阅 访谈 抽样等 无 采购付款付款的过程 控制 人工 K3 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理 发现 异常情况的是否拒绝付款 付款的过程控制 程序 财务部采购发票 付款凭证 审阅 访谈 抽样等 无 采购付款 选择付款方 式 人工 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 是否合理选择付款方式 并严格遵循合同规定 防范付款方式不当带来的法律风险 保证资金安 全 付款方式选择程 序 财务部合同 付款凭证 银 行回单 审阅 访谈 抽样等 无 采购付款 办理付款业 务 人工 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 采购部门在办理付款业务时 是否对采购合同约 定付款条件以及采购发票 结算凭证 检验报告 入库单等的真实性 完整性 合法性及合规性 进行严格审核 并提交付款申请 财务部门依据 合同 发票等对付款申请进行复核后 提交总经 理审批 办理付款 办理付款业务程 序 财务部 采购 部 采购付款管理制度 采购合同 价格裁决 单 采购发票 送货 单 检验报告单 入 库单 退货单 付款 凭证 审阅 访谈 抽样等 无 预付款和 定金 预付款和定 金的管理 人工 K3 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 是否加强预付款和定金的管理 预付款和定金的 管理程序 财务部 采购 部 预付款和定金 付款 凭证 应付款明细账 审阅 访谈 抽样等 无 预付款和 定金 大额或长期 的预付款项 人工 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 涉及大额或长期的预付款项 是否定期进行追踪 核查 综合分析预付款的期限 占用款的合理性 不可收回风险等情况 发现有疑问的预付款项 应当及时采取措施 尽快收回 大额或长期的预 付款项程序 财务部预付款和定金 付款 凭证 应付款明细账 审阅 访谈 抽样等 无 会计系统 会计记录人工 K3 财务管理制度 日常 是否加强对购买 验收 付款业务的会计系统控 制 详细记录供应商情况 请购申请 验收证明 入库凭证 商业票据 款项支付等情况 确保 会计记录 采购记录与仓储记录核对一致 会计记录程序财务部采购发票 付款凭证 转账凭证 对账单 应付账款明细账 审阅 访谈 抽样等 无 会计系统 函证人工 财务管理制度 日常 是否指定人员通过函证等方式 定期与供应商核 对应付账款 应付票据 预付账款等往来款项 对账程序财务部对账单 审阅 访谈 抽样等 无 退货管理 退货人工 K3 采购对账及付款管理规定 财务管理制度 日常 是否建立退货管理制度 对退货条件 退货手续 物资出库 退货货款回收等作出明确规定 并 在与供应商的合同中明确退货事宜 及时收回退 货货款 退货程序财务部 采购 部 仓库 退货管理制度 退货 单 对账单 审阅 访谈 抽样等 无 三三 销销售售管管理理 销售计划 年度销售计 划 人工 年度预算办法 销售业务流 程规定 定期 是否根据发展战略和年度生产经营计划 结合企 业实际情况 制定年度销售计划 在此基础上 结合客户订单情况 制定销售计划 并按规定的 权限和程序审批后下达执行 年度销售计划制 定程序 销售部年度预算审阅 访谈 抽样等 无 销售计划 销售分析人工 年度预算办法 销售业务流 程规定 财务管理制度 定 期 是否定期对商品的区域销售额 销售计划于实际 销售情况等进行分析 结合生产现状 及时调整 销售计划 销售分析程序销售部 财务 部 销售分析表审阅 访谈 抽样等 无 客户开发 信用 市场调查人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 是否加强市场调查市场调查程序 销售部 财务 部 市场调查表 审阅 访谈 抽样等 无 第 5 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 客户开发 信用 定价机制人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 是否合理确定定价机制和信用方式定价程序 销售部 财务 部 合同 定价表 审阅 访谈 抽样等 无 客户开发 信用 调整销售策 略 人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 是否根据市场变化及时调整销售策略 调整销售策略程 序 销售部 财务 部 总经办 会议记录 审阅 访谈 抽样等 无 客户开发 信用 客户信用档 案 人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 是否健全客户信用档案 关注重要客户资信变动 情况 采取有效措施 防范信用风险 健全客户信用程 序 销售部 财务 部 客户档案 审阅 访谈 抽样等 无 销售定价 确定产品基 准定价 人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 是否根据有关价格政策 综合考虑企业财务目标 营销目标 产品成本 市场状况及竞争对手情 况等多方面因素 确定产品基准定价 定价程序销售部 财务 部 定价表审阅 访谈 抽样等 无 销售定价 定价审核人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 定价或调价是否经具有相应权限人员的审核批准定价程序 销售部 财务 部 定价表 审阅 访谈 抽样等 无 销售定价 销售折扣人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 销售折扣 销售折让等政策的制定是否具有相应 权限人员审核批准 销售折扣或折让 程序 销售部 财务 部 申请表 审阅 访谈 抽样等 无 销售合同 合同订立前 人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 企业在销售合同订立前 是否与客户进行业务洽 谈 关注客户信用状况 销售定价 结算方式等 相关内容 洽谈程序销售部 财务 部 调查表审阅 访谈 抽样等 无 销售合同重大的销售 业务 人工 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 重大的销售业务谈判是否吸收财会 法律等专业 人员参加 并形成完整的书面记录 洽谈程序 销售部 财务 部 调查表 审阅 访谈 抽样等 无 销售合同 订销售合同 人工 销售业务流程规定 合同管 理办法 日常 销售合同是否明确双方的权利和义务订销售合同程序 销售部销售合同 审阅 访谈 抽样等 无 销售合同订重要的销 售合同 人工 销售业务流程规定 合同管 理办法 日常 重要的销售合同 是否征询法律顾问或专家意见订销售合同程序 销售部销售合同 审阅 访谈 抽样等 无 销售发货 销售通知 人工 K3 销售业务流程规定 日常 销售部门是否按照经批准的销售合同开具相关销 售通知 销售通知程序销售部 发货通知书 K3销售 系统 审阅 访谈 抽样等 无 销售发货 发货 人工 K3 销售业务流程规定 日常 发货部门是否对销售通知进行审核 严格按照所 列项目组织发货 确保货物的安全发运 发货程序销售部 仓库发货通知书 销售出 库单 审阅 访谈 抽样等 无 销售发货 销售退回 人工 K3 销售业务流程规定 日常 是否加强销售退回管理 分析销售退回原因 及 时妥善处理 销售退回程序销售部 仓库发货通知书 销售退 库单 审阅 访谈 抽样等 无 销售发货 销售发票 人工 K3 销售业务流程规定 日常是否严格按照发票管理规定开具销售发票 开具销售发票程 序 销售部销售发票 对账单 审阅 访谈 抽样等 无 客户服务 服务和跟踪 人工 销售业务流程规定 日常 是否完善客户服务制度 是否加强客户服务和跟 踪 服务和跟踪程序 销售部客户服务记录 审阅 访谈 抽样等 无 应收账款 制度 人工 K3 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 是否完善应收款项管理制度 严格考核制度建设程序 销售部 财务 部 销售业务流程规定 财务管理制度 审阅 访谈 抽样等 无 应收账款应收账款的 催收 人工 K3 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 销售部门是否负责应收账款的催收 应收账款的催收 程序 销售部 财务 部 应收账款的催收邮件 对账单 审阅 访谈 抽样等 无 应收账款应收账款的 催收 人工 K3 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 催收记录 包括往来函电 是否妥善保管 应收账款的催收 程序 销售部 财务 部 应收账款的催收邮件 对账单 审阅 访谈 抽样等 无 应收账款 款项回收 人工 K3 销售业务流程规定 财务管 理制度 日常 财务部是否负责办理资金结算并监督款项回收款项回收程序 销售部 财务 部 银行回单 应收款明 细账 审阅 访谈 抽样等 无 第 6 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 商业票据 制度人工 财务管理制度 日常 是否加强商业票据管理 是否明确商业票据的受 理范围 制度建设程序财务部 财务管理制度 商业 票据 审阅 访谈 抽样等 无 商业票据 监督人工 财务管理制度 日常 是否关注商业票据取得 贴现 背书 对已贴现 但仍承担收款风险的票据以及逾期票据 应当进 行追索监控 商业票据监督财务部商业票据备查账审阅 访谈 抽样等 无 会计系统 制度人工 K3 财务管理制度 日常 是否加强对销售 发货 收款业务的会计系统控 制 详细记录销售客户 销售合同 销售通知 发运凭证 商业票据 款项收回等情况 确保会 计记录 销售记录 与仓库记录一致 制度建设程序财务部财务管理制度 K3系 统 审阅 访谈 抽样等 无 会计系统 对账 人工 K3 财务管理制度 日常 是否指定专人通过函证等方式 定期与客户核对 应收账款 应收票据 预收账款等往来款项 对账程序财务部对账单 对账邮件 审阅 访谈 抽样等 无 会计系统 坏账人工 K3 财务管理制度 日常 应收款项全部或部分无法收回的 是否查明原因 明确责任 并严格履行审批程序 按照会计准 则进行处理 是否加强应收款项坏账的管理 坏账程序财务部对账单 对账邮件 坏账申请表 审阅 访谈 抽样等 无 四四 资资产产管管理理 存货取得 采购需求人工 K3 物控管理流程规定 采购及 供应商管理程序 日常 是否根据各种存货间隔期和当期库存 综合考虑 企业生产经营计划 市场供求等因素 充分利用 信息系统 合理确定存货采购日期和数量 确保 存货处于最佳库存状态 采购需求程序生产部 采购 部 请购单 需求单 采 购订单 K3存货系统 审阅 访谈 抽样等 无 存货取得 制度规范人工 物控管理流程规定 采购及 供应商管理程序 日常 考虑到存货取得的风险措施主要体现在预算编制 和采购环节 是否由相关的预算和采购内部控制 加以规范 制度建设程序生产部 采购 部 采购及供应商管理程 序 物控管理流程规 定 审阅 访谈 抽样等 无 存货验收 外购存货验 收工作 人工 进料检验管理程序 仓库存 储管理规定 日常 是否重视存货验收工作 规范存货验收程序和方 法 对入库存货的数量 质量 技术规格等方面c 查验 验收无误方可入库 外购存货验收程 序 仓库 品管部 品检单 入库单审阅 访谈 抽样等 无 存货验收外购存货验 收工作 人工 进料检验管理程序 仓库存 储管理规定 日常 外购存货的验收 是否重点关注合同 发票等原 始单据与存货的数量 质量 规格等核对一致 外购存货验收程 序 仓库 品管部 品检单 入库单 审阅 访谈 抽样等 无 存货验收外购存货验 收工作 人工 进料检验管理程序 仓库存 储管理规定 日常 涉及技术含量较高的货物 必要时是否委托具有 检验资质的机构或聘请外部专家协助验收 外购存货验收程 序 品管部技术认证书 审阅 访谈 抽样等 无 存货验收 自制存货验 收工作 人工 K3 成品出入库作业指导书 仓 库存储管理规定 日常 自制存货的验收 是否重点关注产品质量 通过 检验合格的半成品 产成品才能办理入库手续 不合格品应及时查明原因 落实责任 报告处理 自制存货验收程 序 仓库 品管部 品检单 入库单审阅 访谈 抽样等 无 存货验收 其他存货验 收工作 人工 K3 进料检验管理程序 仓库存 储管理规定 日常 其他方式取得存货的验收 是否重点关注存货来 源 质量状况 实际价值是否符合有关合同或协 议的约定 其他存货验收程 序 仓库 品管部 品检单 入库单审阅 访谈 抽样等 无 存货保管 物品调拨 人工 K3 仓库存储管理规定 日常存货在不同仓库之间流转时是否办理出入库手续仓库物品调拨程 序 仓库内部调拨单 审阅 访谈 抽样等 无 存货保管 存储 人工 K3 仓库存储管理规定 日常 是否按仓储物质所要求的储存 并健全防火 防 洪 防盗 防潮 防病虫害和防变质等管理规范 存储程序仓库 物品卡片 仓位设置 图 仓库现场图 审阅 访谈 抽样等 无 存货保管 存储 人工 K3 生产过程管理程序 日常 是否加强生产现场的材料 周转材料 半成品等 物质的管理 防止浪费 被盗和流失 存放程序生产车间 物品卡片 物品设置 图 车间现场图 审阅 访谈 抽样等 无 第 7 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 存货保管 存储 人工 K3 仓库存储管理规定 日常 对代管 代销 暂存 受托加工的存货 是否单 独存放和记录 避免与本单位存货混淆 存储程序仓库 物品卡片 仓位设置 图 仓库现场图 审阅 访谈 抽样等 无 存货保管 存储 人工 K3 仓库存储管理规定 日常 是否结合企业实际情况 加强存货的保险投保 保证存货安全 合理降低存货意外损失风险 存储程序仓库保险单 审阅 访谈 抽样等 无 存货发出 发出 人工 K3 仓库管理制度 日常是否明确存货发出和领用的审批权限发出程序仓库 领料单 其他出库单 销售出库单 等 审阅 访谈 抽样等 无 存货发出 发出 人工 K3 仓库管理制度 日常 大批存货 贵重品和危险品发出是否实行特别授 权 发出程序仓库 领料单 其他出库单 销售出库单 等 审阅 访谈 抽样等 无 存货发出 发出 人工 K3 仓库管理制度 日常仓储部门是否根据经审批的销售通知单发出货物发出程序仓库销售出库单 审阅 访谈 抽样等 无 存货记录 记录 人工 K3 仓库管理制度 日常 仓储部门是否详细记录存货入库 出库及库存情 况 记录程序仓库 仓库进出存明细账 物品卡片 审阅 访谈 抽样等 无 存货记录 记录 人工 K3 仓库管理制度 日常是否做到存货记录与实际库存相符记录程序仓库 仓库进出存明细账 物品卡片 审阅 访谈 抽样等 无 存货记录 记录 人工 K3 仓库管理制度 盘点管理办 法 日常 是否定期进行财务部门与存货管理部门核对记录程序仓库 仓库进出存明细账 物品卡片 盘点表 审阅 访谈 抽样等 无 存货清查 盘点人工 K3 盘点管理办法 日常 是否建立存货盘点清查制度 结合本企业实际情 况确定盘点周期 盘点流程等相关内容 核查存 货数量 及时发现存货减值迹象 制度建设程序仓库盘点管理办法审阅 访谈 抽样等 无 存货清查 盘点人工 盘点管理办法 日常 是否至少应当于每年年度终了 开展全面盘点清 查 盘点清查结果应当形成书面报告 盘点程序仓库存货盘点表 审阅 访谈 抽样等 无 存货清查 盘点人工 盘点管理办法 日常 盘点清查中发现的存货盘盈 盘亏 毁损 呆滞 以及需要报废的存货 是否查明原因 落实并追 究责任 按照规定权限批准后处理 盘点程序仓库存货盘点表审阅 访谈 抽样等 无 存货处置 处置人工 仓库管理制度 盘点管理办 法 日常 是否定期对存货进行检查 及时充分了解存货的 存储状态 处置程序仓库 日常抽盘表 月底盘 点表 审阅 访谈 抽样等 无 存货处置 处置人工 仓库管理制度 盘点管理办 法 日常 对于存货变质 毁损 报废或流失的处理是否分 清责任 分析原因 及时处理 处置程序仓库申请单 审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 取得 制度人工 固定资产管理办法 日常是否建立严格的固定资产交付使用验收制度制度建设程序管理部固定资产管理办法 审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 登记 固定资产目 录 人工 K3 固定资产管理办法 日常 是否建立适合本企业的固定资产目录 列明编号 名称 种类 所在地点 使用部门 责任人 数量 账面价值 使用年限 折旧等内容 有利 于企业了解固定资产使用情况的全面 清单程序管理部 财务 部 各使用部 门 固定资产清单 K3固 定资产系统 审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 登记 固定资产卡 片 人工 固定资产管理办法 日常是否按照单项资产建立固定资产卡片 详细记录 便于固定资产的有效识别 卡片程序 管理部 财务 部 各使用部 门 卡片或标签审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 登记 复核人工 K3 固定资产管理办法 日常固定资产目录和卡片是否定期或不定期复核复核程序 管理部 财务 部 各使用部 门 月抽查和年终全盘审阅 访谈 抽样等 无 第 8 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 固定资产 维护 日常维护人工 K3 固定资产管理办法 日常是否将日常维护流程体制化 程序化 标准化 定期检查 及时消除风险 提高使用率 日常维护程序 管理部 财务 部 各使用部 门 设备检点表审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 维护 台账人工 固定资产管理办法 日常各使用部门是否建立固定资产台账 反映转移 维护 使用情况 台账程序 管理部 财务 部 各使用部 门 台账审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 维护 岗前培训人工 固定资产管理办法 日常企业生产线等关键设备操作人员上岗前是否由具 有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训 岗前培训程序 管理部 财务 部 各使用部 门 岗前培训记录审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 维护 持证上岗人工 固定资产管理办法 日常 特殊设备是否实行岗位许可制度 需持证上岗 必须对资产运转进行实时监控 保证资产使用流 程与操作流程相符 确保安全运行 提高使用效 率 持证上岗程序管理部 财务 部 各使用部 门 叉车上岗证 驾驶证 电工证 审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 投保 投保人工 K3 固定资产管理办法 日常是否严格执行固定资产投保政策投保程序 管理部 财务 部 各使用部 门 保单审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 投保 投保人工 K3 固定资产管理办法 日常对应投保的固定资产项目是否按照规定程序进行 审批 及时办理投保手续 投保程序 管理部 财务 部 各使用部 门 投保合同审批表审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 抵押 抵押人工 固定资产管理办法 日常是否规范固定资产抵押的管理 确定抵押程序和 审批权限等 抵押程序 管理部 财务 部 各使用部 门 不适用审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 清查 清查人工 K3 固定资产管理办法 日常 财务部是否组织固定资产使用部门和管理部门定 期进行清查 明确资产权属 确保实物与卡 账 相符 清查程序 管理部 财务 部 各使用部 门 月抽查和年终全盘审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 清查 清查方案人工 固定资产管理办法 日常在清查作业实施前编制清查方案 是否经过审核 后进行 清查方案程序 管理部 财务 部 各使用部 门 清查方案审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 清查 清查报告人工 K3 固定资产管理办法 日常在清查结束后 是否编制清查报告 清查过程中 发现的盈亏是否分析原因 追究责任 妥善处理 清查报告程序 管理部 财务 部 各使用部 门 清查报告审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 处置 制度人工 固定资产管理办法 日常 是否建立健全固定资产处置的相关制度 区分不 同的处置方式 采取相应控制措施 确定固定资 产处置的范围 标准 程序和审批权限 保证处 置的科学性 使资源得到有效运用 制度建设程序管理部 财务 部 各使用部 门 固定资产管理办法审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 处置 正常报废人工 K3 固定资产管理办法 日常 对使用期满 正常报废的固定资产 是否由资产 使用部门编制报废单 经授权部门或人员批准后 对该资产进行报废清理 正常报废程序 管理部 财务 部 各使用部 门 申请单审阅 访谈 抽样等 无 第 9 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 固定资产 处置 非正常报废 人工 K3 固定资产管理办法 日常 对使用期未满 非正常报废的固定资产 是否由 使用部门提出申请 注明报废理由 估计清理费 用和可回收残值 预计处理价格等 企业是否组 织有关部门进行技术鉴定 按规定程序审批后报 废清理 非正常报废程序 管理部 财务 部 各使用部 门 申请单审阅 访谈 抽样等 无 固定资产 处置 出售人工 K3 固定资产管理办法 日常 对拟出售的固定资产是否由有关部门或人员提出 处置申请 对资产价值进行评估 报授权部门或 人员批准后出售 出售程序 管理部 财务 部 各使用部 门 申请单 发票 银行 单 审阅 访谈 抽样等 无 五五 对对外外投投资资管管理理 设计流程 制度人工 对外投资管理办法 是否建立符合单位实际的对外投资管理的内部控 制制度 是否完善健全 覆盖到每一重要控制点 制度建设程序董事会办公室 对外投资管理办法审阅 访谈 抽样等 无 投资立项 项目提出人工 对外投资管理办法 日常 投资项目的提出 是否由相关业务部门或委托有 关业务部门进行 项目提出程序董事会办公室 申请表或建议书审阅 访谈 抽样等 无 项目的可 行性论证 可行性论证 人工 对外投资管理办法 日常 可行性论证中除常规内容外 是否详细列清对日 后投资的管理方案及日常管理办法与措施 可行 性论证是否符合有关程序 规定 可行性论证程序 董事会办公室 可行性论证报告审阅 访谈 抽样等 无 项目审批 项目审批人工 对外投资管理办法 日常 项目提出 可行性论证和审批是否分别由不同的 部门或人员完成 审批程序是否符合规定 内容 手续是否齐全完备 项目审批程序董事会办公室 申请表或建议书 可 行性论证报告 审阅 访谈 抽样等 无 项目实施 项目审批人工 对外投资管理办法 日常 投资业务是否在业务授权 业务执行 业务会计 记录 长期资产保管等方面都有明确的分工 不 得由一人同时负责上述任何两项工作 项目洽谈 协商 合同签订等事项是否按照适当授权或事 先审批方案进行 发生变更事项是否征得重新审 批或新的授权 项目审批程序董事会办公室 财务部 申请表或建议书 可 行性论证报告 审阅 访谈 抽样等 无 会计记录 与核算 价值确认 人工 K3 对外投资管理办法 日常 投资入账价值确认 核算方法的选择运用以及投 资收益的确认是否符合会计准则制度 价值确认程序财务部K3记录 审阅 访谈 抽样等 无 日常管理 长期投资股 权的行权管 理 人工 对外投资管理办法 日常 是否对外派驻董 监事参与被投资企业决策管理 参与利润分配 收取股利红利情况 是否建立 投资业务的定期管理报告制度 参与被投资企业 决策管理程序 董事会办公室 外派人员名单审阅 访谈 抽样等 无 投资终止 处置 终止人工 对外投资管理办法 日常 被投资单位撤消 解散 破产 清算等事由发生 是否按规定行使权利 参与清算财产分配或处 置 正确处理有关账务 终止程序董事会办公室 不适用审阅 访谈 抽样等 无 六六 对对外外担担保保管管理理 订立担保 合同 制度人工 对外担保管理制度 日常是否建立担保制度规范担保操作制度建设程序董事会办公室 对外担保管理制度 审阅 访谈 抽样等 无 第 10 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 订立担保 合同 担保合同人工 对外担保管理制度 日常 是否根据审核批准的担保业务订立担保合同 担 保合同是否明确被担保人的权利 义务 违约责 任等 并要求被担保人定期提供财务报告与有关 资料 及时通报担保事项的实施情况 担保合同程序董事会办公室 担保协议审阅 访谈 抽样等 无 日常监督 跟踪和监督 人工 对外担保管理制度 日常 企业担保经办部门是否加强担保合同的日常管理 定期检测被担保人的经营情况和财务状况 对 被担保人进行跟踪和监督 了解担保项目的执行 资金的使用 贷款的归还 财务运行及风险等 情况 确保担保合同的有效履行 跟踪和监督程序 董事会办公室 财务部 台账审阅 访谈 抽样等 无 日常监督 异常处理人工 对外担保管理制度 日常 担保合同履行过程中 如果被担保人出现异常情 况 是否及时报告 妥善处理 异常处理程序 董事会办公室 财务部 台账 审阅 访谈 抽样等 无 日常监督 异常处理人工 对外担保管理制度 日常 对于被担保人未按有法律效力的合同条款偿付债 务或履行相关合同项下的义务的 是否按照担保 合同履行义务 同时主张对被担保人的追索权 异常处理程序董事会办公室 财务部 不适用审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 会计人工 对外担保管理制度 日常是否加强对担保业务的会计系统控制会计程序 董事会办公室 财务部 台账 审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 台账人工 对外担保管理制度 日常 是否及时足额收取担保费用 建立担保事项台账 详细记录担保对象 金额 期限 用于抵押和 质押的物品或权利以及其他有关事项 台账程序董事会办公室 财务部 台账审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 台账人工 对外担保管理制度 日常 财务部是否及时收集 分析被担保人担保期间经 审计的财务报告等相关资料 持续关注被担保人 的财务状况 经营成果 现金流量以及担保合同 的履行情况 积极配合担保经办部门 防范担保 业务风险 台账程序董事会办公室 财务部 台账审阅 访谈 抽样等 无 会计控制 异常处理人工 对外担保管理制度 日常 对于被担保人出现财务状况恶化 资不抵债 破 产清算等情形的 是否根据会计准则规定 合理 确认预计负债和损失 异常处理程序董事会办公室 财务部 不适用审阅 访谈 抽样等 无 担保责任 追究 制度人工 对外担保管理制度 日常是否建立担保业务责任追究制度制度建设程序董事会办公室 对外担保管理制度 审阅 访谈 抽样等 无 担保责任 追究 异常处理人工 对外担保管理制度 日常 对在担保中出现重大决策失误 未履行集体审批 程序或不按规定执行担保业务的部门及人员 是 否严格追究相应的责任 异常处理程序董事会办公室 不适用审阅 访谈 抽样等 无 担保终止 终止人工 对外担保管理制度 日常 是否在担保合同到期时 全面清查用于担保的财 产 权利凭证 按照合同约定及时终止担保关系 终止程序董事会办公室 合同 台账 审阅 访谈 抽样等 无 担保档案 档案人工 对外担保管理制度 日常 是否妥善保管担保合同 与担保合同相关的主合 同 以及抵押 质押权利凭证和有关原始资料 切实做到担保业务档案完整无缺 档案程序董事会办公室 合同 台账审阅 访谈 抽样等 无 七七 财财务务报报告告管管理理 编制财务 报告方案 会计政策 人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 会计政策是否符合国家有关会计法规和最新监管 要求的规定 会计政策程序财务部 K3财务系统 会计凭 证 审阅 访谈 抽样等 无 第 11 页 共 14 页 控控制制领领域域测测试试程程序序 控控制制 方方式式 内内控控制制度度及及控控制制频频率率测测试试要要点点控控制制活活动动简简描描述述 涉涉及及部部门门或或负负 责责人人 证证据据材材料料测测试试方方法法 重重大大 重重要要问问 题题 编制财务 报告方案 会计政策 人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 是否按照国家最新会计准则制度规定 结合自身 情况 制定企业统一的会计政策 会计政策程序财务部 K3财务系统 会计凭 证 审阅 访谈 抽样等 无 编制财务 报告方案 制度人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 是否有专人关注与会计相关法律法规 规章制度 的变化及监管机构的最新规定等 并对企业的内 部会计规章制度和财务报告流程等作出相应更改 制度建设程序财务部 财务管理制度 公司 重大信息内部报告制 度 审阅 访谈 抽样等 无 编制财务 报告方案 调整 人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 会计政策和会计估计的调整 无论是强制的还是 自愿的 是否均按照规定的权限和程序审批 调整程序财务部 K3财务系统 会计凭 证 审阅 访谈 抽样等 无 编制财务 报告方案 报告流程 人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 财务报告流程 年报编制方案是否经财务部负责 人核准后签发 报告流程程序财务部K3财务系统 审阅 访谈 抽样等 无 编制财务 报告方案 信息沟通渠 道 人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 是否建立完备的信息沟通渠道 将内部会计规章 制度和财务流程 会计科目表和相关文件及时有 效地传达至相关人员 使其了解相关职责要求 掌握适当的会计知识 会计政策并加以执行 信息沟通渠道程 序 财务部公司内部邮箱审阅 访谈 抽样等 无 编制财务 报告方案 内部审计人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 是否通过内部审计方式 定期进行测试 保证会 计政策有效执行 且在不同业务部门 不同期间 内保持一致性 内部审计程序财务部内部审计报告审阅 访谈 抽样等 无 重大事项 的会计处 理 重大事项人工 K3 财务管理制度 公司重大信 息内部报告制度 日常 是否对重大事项予以关注 通常包括以前年度审 计调整以及相关事项对当期的影响 会计准则制 度的变化及对财务报告的影响 新增业务和其他 新发生的事项及对财务报告的影响