基础会计知识点.doc

1. 会计的产生与发展开始于西周2. 会计的基本概念：以货币为主要计量单位，运用专门的方法对社会再生产过程中能用货币表现的经济活动进行连续、系统、全面综合的核算与监督，进而达到加强经济管理，提高经济利益的一项管理活动。3. 会计的特点：会计是以货币为主要计量单位；会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性；会计的核算职能与监督职能相结合；会计为提高经济利益服务。4. 会计的基本职能：会计反映和会计监督。其他职能：预测、决策、控制、分析。5. 会计的目标：加强经济管理、提高经济效益。满足企业自身加强经济管理的需要；满足企业各方了解企业财务状况和经营成果的需要。6. 会计对象：会计所要核算与监督的内容。7. 会计假设（4个）会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。一般原则（12个）可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性、权责发生制、配比原则、历史成本、划分收益性支出与资本性支出。8. 权责发生制：凡属于本息的收入或支出，不论款项是否收付，都作为本息的收入和支出处理。凡不属于本期的收入和支出，即使款项已经收付，也不作为本期的收入和支出处理。9. 会计核算方法（8个）设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告、会计资料的分析和利用。10. 会计要素：是对会计主体的经济活动及其资金运动所作的基本分类。六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。11. 资产（1）定义：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（2）特征：预期会直接或间接给企业带来经济利益；资产是由过去的交易或者事项所形成的；资产必须为企业拥有的或控制的。（3）确认条件：与该资源的相关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能够可靠计量。（4）流动资产的风险小、收益小、变现快。12. 负债（1）定义：企业由于过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（2）特征：负债必须是企业已经承担的现时义务；负债是基于过去的交易或事项而产生的；负债一定要有合理的到期日、明确的债权人、确切金额。（3）确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出经济利益的金额能够可靠计量。（4）流动负债风险大、收益小。13. 所有者权益（1）定义：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益，是投资者对企业净资产的所有权。（2）特征：由所有者所享有的剩余权；从所有者手中吸收的资本及其增值等。（3）确认条件：所有者权益的确认和金额计量主要依赖于其他相关会计要素，尤其是资产要素和负债要素的确认金额计量。14. 收入（1）定义：企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）特征：从企业的日常活动中产生；表现为资产的增加或负债的减少或两者兼有；能导致企业所有者权益的增加，但与投资者投入资本无关；只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。（3）确认条件：与之相关的经济利益很可能流入企业；经济利益的流入金额能够可靠计量。15. 费用（1）定义：企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）特征：从企业的日常活动中产生；表现为资产的减少或负债的增加或两者兼有；能导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关。（3）确认条件：与之相关的经济利益很可能流出企业；经济利益的流出金额能够可靠计量。16. 利润（1）定义：企业在一定期间的经营成果。（2）特征：反映企业在一定期间的最终经营成果；包括收入减费用后的差额、直接记入当期利润的利得和损失等；利润的计量依靠收入费用的计量；企业实现利润要分配，发生亏损要弥补。（3）利润的构成：收入减去费用后的余额；直接记入当期利润的利得和损失。17. 会计等式：是表明各会计要素之间数量关系的表达式。（1）静态会计等式：资产=负债+所有者权益（2）动态会计等式：收入-费用=利润；资产=负债+所有者权益+（收入-费用）18. 分别举例说明经济业务中的四大类九小类会不会破坏等式平衡资产之间有增有减：权益之间有增有减：资产与权益同时增加：资产与权益同时减少：资产、负债同时增加：资产、所有者权益同时增加：资产、负债同时减少：资产、所有者权益同时减少：负债增加、所有者权益减少：负债减少、所有者权益增加：资产内部的增减：负债内部的增减：所有者权益内部的增减：19. 会计科目：是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据构成会计报表的主要项目。设置会计科目的原则：结合会计要素的特点；符合企业经济管理的要求；将统一性与灵活性相结合；内容明确、繁简适宜；应能全面地反映企业会计要素的内容。20. 会计科目的分类（1）按其反应的经济内容可分为资产类、负债类，所有者权益类、成本类、损益类。（2）按提供核算指标的详细程度可分为总分类科目和明细分类科目。21. 会计科目名称（1）资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、商品进销差价、周转材料、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、工厂物资、固定资产清理、长期待摊费用（2）负债类：短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、预收账款、应付职工薪酬、其他应付款、应付股利、长期借款、应付债券（3）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（4）成本类：生产成本、制造费用（5）损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、财务费用、管理费用、销售费用、所得税费用、营业外支出22. 会计账户：是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的载体。23. 会计科目和会计账户（1）联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是具体应用。（2）区别：会计科目是名称，本身没有结构，账户则有相应的结构，具体记录资金增减变动及其结果。24. 账户的简化结构（T型）（1）资产类及成本类账户、损益类的损类账户：期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额（2）负债及所有者权益类、损益类的益类账户：期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额25. 平行登记的要点：同依据、同方向、同内容、同金额登记。26. 复式记账法：指对于任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。27. 借贷记账法：是一种以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复试记账法。（借贷记账法起源于公元13世纪意大利。）“借”“贷”符号的含义：（1）“借”：资产类、成本类、损益类的损类增加，负债类、所有者权益类、损益类的益类减少（2）“贷”：负债类、所有者权益类、损益类的益类增加，资产类、成本类、损益类的损类减少。28. 借贷记账法应用三步骤：编制会计分录；登记账户；试算平衡29. 会计分录：对发生的每项交易或事项指出相应登记的账户名称、记账方向和应记金额的一种记录。会计分录三个要素：账户名称、借贷方向、应记金额。会计分录的编制步骤：确定账户名称，确定借贷方向，确定记账金额。30. 企业主要生产经营过程核算的具体内容：资金筹集业务核算；采购业务核算，产品生产业务核算；产品销售业务核算；利润形成与分配业务核算；资金调整与退出业务核算。31. 成本计算的意义：据以确定各种产品实际成本与计划成本的差异；查找和分析成本升降的原因，挖掘降低成本潜力，可以有效控制各项费用支出，达到预期的成本目标。32. 成本计算的程序：确定成本计算对象；确定成本计算期；确定成本计算项目；归集和分配费用；建立健全成本计算原始记录。33. 采购过程的核算：固定资产的采购、材料采购。34. 按照用途和结构分为三大类九小类三大类：基本账户；调整账户；业务账户九小类：盘存账户；结算账户；跨期摊配账户；资本账户；调整账户；集合分配账户；成本计算账户；配比账户；财务成果计算账户。35. 盘存账户：是用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其实有数额的账户。备抵账户：调整账户与被调整账户结构相反。（如：累计折旧越多，固定资产越少）附加账户：调整账户与被调整账户结构相同。36. 会计凭证：是记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面凭证，它是登记账户的依据。37. 会计凭证的种类：按其填制程序和用途的不同可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并用来作为记账依据的一种会计凭证。原始凭证按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。按填制方法的不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。按用途不同可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。按格式不同可分为通用凭证和专用凭证。原始凭证的基本内容：填制单位的名称；原始凭证的名称；填制凭证的日期；对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的财务数量、单价和金额；经办人员的签名或盖章。原始凭证的填制要求：真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚。原始凭证的审核：真实性、合法性、完整性、正确性。38. 记账凭证：指会计人员根据审核无误的原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额而填制的作为记账依据的一种会计凭证。按反映的经济内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。记账凭证的基本内容：填制单位的名称；记账凭证的名称；凭证的填制日期和编号；经济业务的内容摘要；应借、应贷的账户名称、记账方向和金额；所附原始凭证的张数；会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。当发生现金和银行存款相互关联的收付业务时，将现金存入银行或者从银行提取现金，一般只填付款凭证而不填收款凭证，以避免重复记账。39. 会计凭证的传递：指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序。会计凭证的保管年限：15年。40. 会计账簿的概念：以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍，由专门的格式及一定形式联结在一起的帐页所组成。设置和登记会计账簿的意义：可以系统、完整地归纳和积累会计核算资料，反映企业经营管理全貌；可以为编制财务报表提供依据；为企业考核各项经营成果和计划情况提供重要依据；为分析和检查企业经济活动提供依据。41. 会计账簿的种类：按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。按外表形式分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按账页格式可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。成本、费用、损失、收入收益的明细账都采取多栏式活页账；有实物资产的记数量金额式明细账；银行存款、库存现金日记账采取三栏式订本账。总账一定是三栏式订本账；明细账一定是活页账。42. 错账更正规则：划线更正法：发现账簿记录中数字或文字错误，划一条单红线，写上正确的文字和数字。负责人在更正处签字盖章。红字更正法：（1）用红字编制一张和错误一致的凭证，并用红字记账（2）用蓝字编制一张正确的凭证，并用蓝字记账。错误的特例：（1）记账凭证中账户名称借贷方向无错，只是金额记大了，用红字编一张差额凭证并用红字记账（2）记账凭证中账户名称借贷方向无错，只是金额记小了，用蓝字编一张差额凭证并用蓝字记账。43. 对账：账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。结账：月结、季结、年结。44. 资产清查：通过对财产物资、货币资金、往来账项的清查与核对，查明账面数与实存数是否相符。（实账 盘盈 ； 实账 盘亏）45. 财产清查的意义：保护财产的安全和完整；保证会计信息资料的真实可靠；挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率；保护财经纪律和结算纪律的执行；建立健全有关财产的管理与核算制度。46. 财产清查的种类：按清查对象分为全面清查和局部清查；按清查时间可分为定期清查和不定期清查。47. 实地盘存制：只记财产物资的增加，不记减少数，期末通过盘存倒挤本期减少数。永续盘存制：平时对各项财产物资的收入和发出的数量和金额都进行登记，并随时结出账面结存余额。库存现金实物盘点法 银行存款核对账目法48. 未达账项：企业与银行之间因凭证传递时间上的差异，形成一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的四种情况：（1）企业已收，银行未收（2）企业已付，银行未付（3）银行已收，企业未收（4）银行未收，企业未收。49. 财产清查结果处理步骤：（1）转入“待处理财产损益”账户（2）批准处理50. 财务会计报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。5