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第一章 所得税会计练习一：1.目的：练习当期所得税费用的核算。2.资料： 元通公司本年度实现利润200万元，其中国库券利息收入2万元，业务费用超支6万元，核定计税工资100万元，实际支付工资150万元（不考虑计提的社会保险费等），尚有5年前未补经营性亏损10万元。本年度计提固定资产折旧30万元，税法确认可抵减的折旧费用为40万元。公司执行的所得税率25%。3要求：根据资料计算应纳税所得额、应交所得税，并编制会计分录。解：应纳税所得额20026（150100）（3040）244（万元）应交所得税24425%61（万元）分录：借：所得税费用当期所得税费用610 000贷：应交税费应交所得税610 000练习二：1.目的：练习递延所得税费用的核算。2.资料：AB公司于208年12月31日，递延所得税资产账面余额20万元；递延所得税负债无余额。存货账面余额2400万元，计提存货跌价准备200万元，计税成本与账面余额相同；固定资产账面余额3000万元，累计折旧800万元，税法规定的折旧费用为900万元；预计负债账面价值50万元，计税成本为0。其他资产、负债项目的账面价值与计税基础相同。所得税率为25%。当期所得税费用为100万元。经测算，公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。3.要求：根据资料进行会计处理。解：应纳税暂时性差异（3000800）（3000900）100（万元）可抵扣暂时性差异2400（2400200）500250（万元）本期递延所得税负债10025%25（万元）本期递延所得税资产25025%2042.5（万元）本期所得税费用1002542.582.5（万元）分录：借：所得税费用当期所得税费用1 000 000贷：应交税费应交所得税 1 000 000借：递延所得税资产425 000贷：递延所得税负债 250 000所得税费用递延所得税费用 175 000借：本年利润825 000
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