2015会计从业资格考试数字、时间一网打尽.pdf

高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究1 2015 会计从业考试数字 时间一网打尽 第一部分 财经法规与职业道德第一部分 财经法规与职业道德 会计从业财经法规大事记 事项颁布时间施行时间性质 会计法 1985年1月21日1985年1月21日会计法律 现行 会计法 现行 会计法 1999 年 lO 月 31 日2000 07 01会计法律 注册会计师法 注册会计师法 1993 10 311994 1 011994 1 01会计法律会计法律 企业会计准则 企业会计准则 1992会计行政法规 总会计师条例总会计师条例 1990 12 31会计行政法规 企业财务会计报告条例 2000 06 21 企业财务会计报告条例 2000 06 21会计行政法规 财政部门实施会计财政部门实施会计监督监督办 法 办 法 2001 02 20第 lO 号令形式会计规章 10 号 会计会计从业从业资格管理办法资格管理办法 2005 01 222005 03 01会计规章 26 号 代理记账管理办法 代理记账管理办法 2005 01 222005 03 01会计规章 27 号 企业会计准则企业会计准则基本基本准则准则 2006 02 152007 01 01会计规章 33 号 事业单位会计准则 事业单位会计准则 2012 12 062013 01 01会计规章 72 号 注册会计师注册办法 注册会计师注册办法 2005 01 222005 03 01会计规章 25 号 1 第一部会计法律 会计法 于1 第一部会计法律 会计法 于 19851985 年年 1 1 月月 21 21 日日 现行的 会计法 是 1999 现行的 会计法 是 1999 年年 lO lO 月月 31 31 日日 经第九届全国人大常委会第十二次会议修订 并规定自经第九届全国人大常委会第十二次会议修订 并规定自 2000 年 7 月2000 年 7 月 1 1 日日 起施行 2 注册会计师法 也属于会计法律 于 起施行 2 注册会计师法 也属于会计法律 于 1994 年 1 月 1 日1994 年 1 月 1 日实施 实施 3 3 19921992 年发布 企业会计准则 年发布 企业会计准则 19901990 年年 12 12 月月 31 31 日国务院发布的 日国务院发布的 总会计师条例总会计师条例 2 20000 0 0 年年 6 6 月月 21 21 日日 国务院发布的 企业国务院发布的 企业财务会计报告条例财务会计报告条例 4 担任单位会计机构负责人4 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计 师以上专业技术职务资格或从事会计工作 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计 师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 3 年年 以上经历 以上经历 5 担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务 工作 担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务 工作不少于不少于 3 3 年年 6 6 公历公历 1 1 月月 1 1 日起至日起至 12 12 月月 31 31 日止日止 为一个会计年度 7 为一个会计年度 7 记账凭证 记账凭证 原始凭证 会计原始凭证 会计档案档案移交清册 移交清册 企业和其他组织的总账 明细账 日记账及辅助 性账簿保管 企业和其他组织的总账 明细账 日记账及辅助 性账簿保管1515 年年 库存现金和银行存款日记账的保管期限为库存现金和银行存款日记账的保管期限为2525 年年 固定资产卡片在固定资 产报废清理后保管 固定资产卡片在固定资 产报废清理后保管5 5 年年 银行余额调节表 银行对账单也是银行余额调节表 银行对账单也是5 5 年年 月度 季度财务报告为月度 季度财务报告为3 3 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究2 年年 年度财务报告 年度财务报告 会计会计档案档案保管清册 会计保管清册 会计档案档案销毁清册销毁清册为为永久永久 8 账目核对 对账工作8 账目核对 对账工作每年至少进行一次每年至少进行一次 9 年度结账日为公历年度的每年的 9 年度结账日为公历年度的每年的1212 月月 3 3 1 1 日日 半年度 季度和月度结账日分别为公历年 度每半年 每季 每月的 半年度 季度和月度结账日分别为公历年 度每半年 每季 每月的最后一天最后一天 10 10 财务会计报告的对外提供财务会计报告的对外提供 月度财务会计报告应当于月份终了后月度财务会计报告应当于月份终了后6 6 天天 内对外提供 季度财务会计报告应当于内对外提供 季度财务会计报告应当于季度终季度终 了后了后 15 15 天内天内 对外提供 半年度财务会计报告应当于对外提供 半年度财务会计报告应当于半年度终后半年度终后 60 60 天内天内 对外提供 年度财 务会计报告应当于 对外提供 年度财 务会计报告应当于年度终了后年度终了后 4 4 个月内个月内 对外提供 11 对外提供 11 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管一年一年 12 会计档案保管期限分为永久 定期两类 定期保管期限分为12 会计档案保管期限分为永久 定期两类 定期保管期限分为3 3 年年 5 5 年年 lOlO 年年 1515 年年 2525 年年 五类 保管期限五类 保管期限从会计年度终了后第一天从会计年度终了后第一天 算起 13 算起 13 会计法确立了会计法确立了三位一体三位一体 的会计监督体系 14 对认为是违反国家统一的财政 财务 会计制度规定的财务收支 应当制止和纠正 制止 和纠正无效的 应当向单位领导人提出书面意见请求处理 单位领导人应当在接到书面意见起 的会计监督体系 14 对认为是违反国家统一的财政 财务 会计制度规定的财务收支 应当制止和纠正 制止 和纠正无效的 应当向单位领导人提出书面意见请求处理 单位领导人应当在接到书面意见起 1010 日内日内 作出书面决定 并对决定承担责任 15 作出书面决定 并对决定承担责任 15 20082008 年年 6 6 月月 28 28 日日 财政部等五部门联合发布的 企业内部控制基本规范 从财政部等五部门联合发布的 企业内部控制基本规范 从20092009 年年 7 7 月月 1 1 日日 开始实施 16 财政部于 开始实施 16 财政部于20052005 年年 1 1 月月 22 22 日日 发布了 代理记账管理办法 17 设立代理记账机构 除国家法律 行政法规另有规定外 应当符合下列 发布了 代理记账管理办法 17 设立代理记账机构 除国家法律 行政法规另有规定外 应当符合下列条件条件 1 1 3 3 名以名以 上上 持有会计从业资格证书的专职从业人员 18 被 持有会计从业资格证书的专职从业人员 18 被依法依法吊销会计从业资格证书的人员 自被吊销会计从业资格证书的人员 自被吊销之日起吊销之日起 5 5 年内年内 含含 5 5 年年 不得参加会计 从业资格考试 19 不得参加会计 从业资格考试 19 会计从业资格管理机构会计从业资格管理机构能够当场作出决定的能够当场作出决定的 应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定 应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定 不能当不能当 场作出决定的场作出决定的 应当自 应当自受理之日起受理之日起 20 20 日内日内 对申请人提交的申请材料进行审查 并作出是否颁发会计从 业资格证书的决定 对申请人提交的申请材料进行审查 并作出是否颁发会计从 业资格证书的决定 2020 日内日内 不能作出决定的 经会计从业资格管理机构负责人批准 可以不能作出决定的 经会计从业资格管理机构负责人批准 可以延长延长 lO lO 目目 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究3 并应当将延长期限的理由告知申请人 会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定 应当并应当将延长期限的理由告知申请人 会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定 应当 自作出决定之日起自作出决定之日起 10 10 日日 内向申请人颁发会计从业资格证书 内向申请人颁发会计从业资格证书 20 会计从业资格证书实行换证制度 20 会计从业资格证书实行换证制度 每每 6 6 年年 一换证 21 持证人员离开会计工作岗位超过 一换证 21 持证人员离开会计工作岗位超过6 6 个月个月 的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 22 22 会计人员每年接受培训 面授 的时间累计不应少于会计人员每年接受培训 面授 的时间累计不应少于2424 小时小时 23 会计移交清册 23 会计移交清册一式三份一式三份 由交接双方及单位各执一份以供备查 24 由交接双方及单位各执一份以供备查 24 公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 严重损害股东或者 其他利益的 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 严重损害股东或者 其他利益的 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处处 3 3 年年 以下有期徒刑或者拘役 并 处或者单处 以下有期徒刑或者拘役 并 处或者单处2 2 万元以上万元以上 20 20 万元以下罚金万元以下罚金 25 25 对泄露国家秘密罪 处对泄露国家秘密罪 处3 3 年以下年以下 有期徒刑或者拘役 情节特别严重的 处有期徒刑或者拘役 情节特别严重的 处3 3 年以上年以上 7 7 年以下年以下 有期徒刑 26 支付结算办法 有期徒刑 26 支付结算办法 19971997 年年 9 9 月月 19 19 日日 由中国人民银行发布 由中国人民银行发布 19971997 年年 12 12 月月 1 1 日日 实施 27 现金管理暂行条例 实施 27 现金管理暂行条例 19881988 年年 9 9 月月 8 8 日日 国务院颁布 国务院颁布 19881988 年年 10 10 月月 1 1 日日 起实施 28 使用现金结算的起点为 起实施 28 使用现金结算的起点为10001000 元元 需要增加时由中国人民银行总行确定后 报国务院备案 29 现金使用的限额 原则上以开户单位 需要增加时由中国人民银行总行确定后 报国务院备案 29 现金使用的限额 原则上以开户单位3 53 5 天天 的日常零星开支所需核定库存现金限额 边远 地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额 可以适当放宽 但最多 的日常零星开支所需核定库存现金限额 边远 地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额 可以适当放宽 但最多不得超过不得超过 15 15 天天 的 日常零星开支 30 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起 的 日常零星开支 30 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3 3 个工作日后个工作日后 方可使用该账户办理 方可使用该账户办理 付款付款业务 业务 但 1 用于注册验资的但 1 用于注册验资的临时存款账户临时存款账户转为基本存款账户和 2 因借款转存开立的转为基本存款账户和 2 因借款转存开立的一般存款账户一般存款账户除除 外 3 当存款人在同一银行营业机构外 3 当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时 重新开立的银行结算银行结算账户时 重新开立的银行结算 账户可自开立之日起办理付款业务 账户可自开立之日起办理付款业务 31 存款人银行结算账户有变更的 如果变更名称但不改变开户银行及账号的31 存款人银行结算账户有变更的 如果变更名称但不改变开户银行及账号的 应于应于5 5 日内日内 向 开户银行申请 开户银行 向 开户银行申请 开户银行2 2 日内日内 向人民银行报告向人民银行报告 32 32 如果存款人如果存款人申请撤销基本存款账户申请撤销基本存款账户的 存款人基本存款账户的的 存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算开户银行应自撤销银行结算 账户之日起账户之日起2 2 个工作日个工作日 通知该存款人其他银行通知该存款人其他银行存款人存款人其他银行结算账户其他银行结算账户的开户银行应自的开户银行应自收到收到 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究4 通知之日起通知之日起2 2 个工作日内个工作日内 通知存款人撤销通知存款人撤销有关银行结算账户 有关银行结算账户 存款人存款人应自收到通知之日起应自收到通知之日起3 3 个工作日内个工作日内 办理其他银行结算账户的撤销 33 开户银行对 办理其他银行结算账户的撤销 33 开户银行对已已开立一年开立一年 但未发生任何业务的账户但未发生任何业务的账户 应通知存款人自发出通知应通知存款人自发出通知3030 日内日内 到到 开户银行办理销户手续 开户银行办理销户手续 34 34 票据权利的时效票据权利的时效 1 持票人对票据 商业汇票 的出票人和承兑人的权利1 持票人对票据 商业汇票 的出票人和承兑人的权利自票据 商业汇票 自票据 商业汇票 到期日起到期日起 2 2 年年 见票即付的汇票 本票 自 见票即付的汇票 本票 自出票日起出票日起 2 2 年年 2 持票人对支票出票人的权利2 持票人对支票出票人的权利自自出票之日起出票之日起 6 6 个月个月 3 持票人对前手的3 持票人对前手的首次追索权自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起首次追索权自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6 6 个月个月 4 持票人对前手的4 持票人对前手的再追索权再追索权自清偿日或者被提起诉讼之日起自清偿日或者被提起诉讼之日起3 3 个月个月 35 支票的持票人自35 支票的持票人自出票日起出票日起 10 10 日日 提示付款 但中国人民银行另有规定的除外 36 提示付款 但中国人民银行另有规定的除外 36 签发空头支票签发空头支票或者或者签发与其预留的签章不符签发与其预留的签章不符的支票 的支票 不以骗取财物为目的的不以骗取财物为目的的 由 由中国人民 银行 中国人民 银行处以票面金额处以票面金额5 5 但不低于但不低于 1000 1000 元元 的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 2 的的 赔偿金赔偿金 37 商业汇票中的几个期限 1 付款期限 商业汇票的 37 商业汇票中的几个期限 1 付款期限 商业汇票的付款期限付款期限 最长 最长不得超过不得超过 6 6 个月个月 2 2 提示付款期提示付款期 自汇票到期日起 自汇票到期日起1010 日内日内 3 提示承兑期 了解 见票后定期付款的汇票 持票人应当自出票日起 3 提示承兑期 了解 见票后定期付款的汇票 持票人应当自出票日起1 1 个月内个月内 向 付款人提示承兑 38 银行承兑汇票的承兑银行应按票面金额向出票人收取 向 付款人提示承兑 38 银行承兑汇票的承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五万分之五 的手续费的手续费 39 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的 承兑银行仍应向持票人无条件 付款 但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天 39 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的 承兑银行仍应向持票人无条件 付款 但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五万分之五 计收利息计收利息 40 付款人对向其提示承兑的汇票 应当自 40 付款人对向其提示承兑的汇票 应当自收到收到提示承兑的汇票之日起提示承兑的汇票之日起3 3 天内天内 承兑或者拒绝承 兑 一般来说 如果付款人在 承兑或者拒绝承 兑 一般来说 如果付款人在3 3 日内日内 不作承兑与否表示不作承兑与否表示的 则的 则应视为应视为拒绝承兑拒绝承兑 41 41 见票即付的汇票见票即付的汇票 自出票日起自出票日起 1 1 个月内个月内 向付款人提示付款 向付款人提示付款 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究5 42 42 银行本票银行本票是由银行签发的 是由银行签发的 承诺承诺自己在自己在见票时见票时无条件支付 确定的金额 给收款人或者持 票人的票据 分为定额本票和不定额本票 定额本票有 无条件支付 确定的金额 给收款人或者持 票人的票据 分为定额本票和不定额本票 定额本票有10001000 元 元 50005000 元 元 1 1 万元和万元和 5 5 万万 元元 43 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 43 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2 2 个月个月 44 单位卡不得用于 44 单位卡不得用于1010 万元以上万元以上 的商品交易 劳务供应款项的结算 45 同一持卡人 的商品交易 劳务供应款项的结算 45 同一持卡人单笔透支单笔透支发生额 单位卡发生额 单位卡不得超过不得超过 5 5 万元万元 人民币 含等值外币 个人卡人民币 含等值外币 个人卡不不 得超过得超过 2 2 万元万元 人民币 含等值外币 此外 单位卡不得超过发卡行对该单位人民币 含等值外币 此外 单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度综合授信额度 的的 3 3 无综合授信额度可参照的单位 其 无综合授信额度可参照的单位 其月透支月透支金额金额不得超过不得超过 10 10 万元万元 人民币 含等值外币 46 准贷记卡的透支期限 人民币 含等值外币 46 准贷记卡的透支期限最长为最长为 60 60 天天 贷记卡的 贷记卡的首月首月最低还款额不得低于其当月透支余额的最低还款额不得低于其当月透支余额的 10 10 47 免息还款期 47 免息还款期最长为最长为 60 60 天天 48 发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为 应当分别按最低还 款额 48 发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为 应当分别按最低还 款额未还部分 超过信用额度部分未还部分 超过信用额度部分的的5 5 收取滞纳金和超限费 49 贷记卡透去按月记收 收取滞纳金和超限费 49 贷记卡透去按月记收复利复利 准贷记卡透支按月计收 准贷记卡透支按月计收单利单利 透支利率为 透支利率为日利率万分之五日利率万分之五 并根据中国人民银行的此项利率调整而调整 50 商业银行办理信用卡收单业务 应当按照下列标准向商户收取结算手续费 1 宾馆 餐饮 娱乐 旅游等行业不得低于交易金额的 并根据中国人民银行的此项利率调整而调整 50 商业银行办理信用卡收单业务 应当按照下列标准向商户收取结算手续费 1 宾馆 餐饮 娱乐 旅游等行业不得低于交易金额的2 2 2 其他行业不得低于交易金额的 2 其他行业不得低于交易金额的1 1 51 汇入银行对于向收款人发出取款通知 经过 51 汇入银行对于向收款人发出取款通知 经过2 2 个月无法交付个月无法交付 的汇款 应主动办理退汇 汇兑申请退汇 52 托收承付结算款项的每笔金额起点为 的汇款 应主动办理退汇 汇兑申请退汇 52 托收承付结算款项的每笔金额起点为1000010000 元 元 新华书店系统每笔的金额起点为新华书店系统每笔的金额起点为100100 0 0 元元 53 53 托收承付的承付期托收承付的承付期 1 验单付款的承付期为1 验单付款的承付期为3 3 天天 自付款人开户银行发出承付通知次日起计算 自付款人开户银行发出承付通知次日起计算 2 验货付款承付期为2 验货付款承付期为1010 天天 自运输部门向付款人发出提货通知次日起计算 54 委托收款方式下 付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款 自运输部门向付款人发出提货通知次日起计算 54 委托收款方式下 付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款 如果付款人未在接到通如果付款人未在接到通 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究6 知的次日起知的次日起3 3 日内日内 通知银行付款的 视为同意付款 通知银行付款的 视为同意付款 55 我国从55 我国从20092009 年年 1 1 月月 1 1 日日 起全面实行消费型增值税 56 增值税 基本税率一律为 起全面实行消费型增值税 56 增值税 基本税率一律为17 17 低税率为 低税率为13 13 征收率为 征收率为3 3 57 57 营业税改征增值税试点营业税改征增值税试点 其中增值税率 其中增值税率 租赁租赁有形动产有形动产为为17 17 交通运输业 建筑业为 交通运输业 建筑业为11 11 其他服务业为 其他服务业为6 6 58 增值税进项税额 58 增值税进项税额准予扣除的项目和扣除率的调整 由国务院决定 59 准予扣除的项目和扣除率的调整 由国务院决定 59 增值税小规模纳税人 增值税小规模纳税人 以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并兼营货物批发或者零售 的纳税人 应税销售额在 以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并兼营货物批发或者零售 的纳税人 应税销售额在5050 万元万元 以下 商品零售企业年应税销售额在以下 商品零售企业年应税销售额在8080 万元以下的万元以下的 60 60 年应税销售额超过小规模纳税人标准的年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人其他个人按按小规模纳税人纳税 小规模纳税人纳税 非企业性单位 不非企业性单位 不 经常发生经常发生应税行为的企业应税行为的企业可选择可选择按小规模纳税人纳税 61 按小规模纳税人纳税 61 委托其他纳税人代销货物委托其他纳税人代销货物 为 为收到代销单位的代销清单的收到代销单位的代销清单的当天或者收到当天或者收到全部或者部分 货款 全部或者部分 货款的当天 未收到代销清单及货款的 为发出代销货物的当天 未收到代销清单及货款的 为发出代销货物满满 180 180 天天 的当天 62 增值税的纳税期限分别为 的当天 62 增值税的纳税期限分别为1 1 日日 3 3 日日 5 5 日日 1010 日日 1515 日日 1 1 个月或者个月或者 1 1 个季度个季度 63 纳税人以 63 纳税人以1 1 个月或者个月或者 1 1 个季度个季度 为 1 个纳税期的 自期满之日起为 1 个纳税期的 自期满之日起 15 日内15 日内申报纳税 以申报纳税 以1 1 日 日 3 3 日 日 5 5 日 日 1010 日或者日或者 15 15 日日 为 1 个纳税期的 自期满之日起为 1 个纳税期的 自期满之日起 5 日内5 日内预缴税款 于预缴税款 于次次 月月 1 1 日起日起 15 15 日内日内 申报纳税并结清上月应纳税款 64 纳税人进口货物 应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日 申报纳税并结清上月应纳税款 64 纳税人进口货物 应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起起 15 15 日内日内 缴纳税款 65 我国现行消费税共有 缴纳税款 65 我国现行消费税共有1414 个税目个税目 木 木制一次性筷子制一次性筷子 实木地板 汽车轮胎等 66 实木地板 汽车轮胎等 66 消费税的纳税期限分别为消费税的纳税期限分别为1 1 日日 3 3 日日 5 5 日日 1010 日日 1515 日日 1 1 个月或者个月或者 1 1 个季度个季度 可按次纳税 67 现行营业税的税率按行业不同分设三档税率 分别为 可按次纳税 67 现行营业税的税率按行业不同分设三档税率 分别为3 3 5 5 5 20 5 20 1 1 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 税率为税率为 3 3 郊游见闻 郊游见闻 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究7 2 2 金融保险业 服务业 销售不动产 转让无形资产金融保险业 服务业 销售不动产 转让无形资产 税率为税率为 5 5 3 3 娱乐业执行娱乐业执行5 20 5 20 的幅度税率的幅度税率 68 68 营业税的纳税期限分别为营业税的纳税期限分别为5 5 日 日 1010 日 日 1515 日 日 1 1 个月或者个月或者 1 1 个季度 个季度 69 69 企业所得税实行比例税率 1 企业所得税实行比例税率 1 基本税率为基本税率为 25 25 适用于 适用于居民企业居民企业和在中国境内设有机构 场所且所得与机构 场所 和在中国境内设有机构 场所且所得与机构 场所有关联有关联的非居民企业 2 的非居民企业 2 低税率为低税率为 20 20 适用于在中国境内 适用于在中国境内未设立 机构 未设立 机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取是的所得与其所设机构 场所 场所的 或者虽设立机构 场所但取是的所得与其所设机构 场所没有实际联系没有实际联系的非居 民企业 但实际征税时适用 的非居 民企业 但实际征税时适用10 10 的税率的税率 3 高新技术企业 3 高新技术企业 减按减按 15 15 4 小型微利企业 4 小型微利企业 减按减按 20 20 70 企业发生的70 企业发生的职工福利费职工福利费支出 不超过工资薪金总支出 不超过工资薪金总额额 14 14 的部分 准予扣除 企业拨缴的 的部分 准予扣除 企业拨缴的工会经费工会经费 不超过工资薪金总额 不超过工资薪金总额2 2 的部分 准予扣除 除国务院财政 税务主管部 门另有规定外 企业发生的 的部分 准予扣除 除国务院财政 税务主管部 门另有规定外 企业发生的职工教育经费职工教育经费支出 不超过工资薪金总额的支出 不超过工资薪金总额的2 5 2 5 的部分 准予扣 除 超过部分 准予在 的部分 准予扣 除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除以后纳税年度结转扣除 71 企业发生的与生产经营活动有关的 71 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费业务招待费支出 按照支出 按照发生额的发生额的 60 60 扣除 但扣除 但最高不 得超过当年 最高不 得超过当年销售 营业 收入的销售 营业 收入的 5 5 72 企业发生的符合条件的 72 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费支出 除国务院 税务主管部门另有规定外 支出 除国务院 税务主管部门另有规定外 不超过当年不超过当年销售 营业 收入销售 营业 收入 15 15 的部分 73 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转 但最长 的部分 73 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转 但最长不得超过五年不得超过五年 74 企业所得税按 74 企业所得税按纳税年度计算纳税年度计算 纳税年度自 纳税年度自公历公历 1 1 月月 1 1 日起至日起至 12 12 月月 31 31 日止日止 企业依 法清算时 应当以清算期间作为一个纳税年度 75 企业所得税预缴申报期为月或者季度的 企业应当自月份或者季度终了之日起 企业依 法清算时 应当以清算期间作为一个纳税年度 75 企业所得税预缴申报期为月或者季度的 企业应当自月份或者季度终了之日起1515 日内日内 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 企业应当自年度终了之日起 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 企业应当自年度终了之日起5 5 个月个月 内内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究8 76 76 工资 薪金所得 工资 薪金所得 适用适用3 45 3 45 的 的 7 7 级级 超额累进税率 个体工商户 个人独资企业和合伙企业的生产 经营所得 以及对企事业单位的承包经营 承 租经营所得 适用 超额累进税率 个体工商户 个人独资企业和合伙企业的生产 经营所得 以及对企事业单位的承包经营 承 租经营所得 适用5 35 5 35 的的 5 5 级级 超额累进税率 77 稿酬所得 适用比例税率 超额累进税率 77 稿酬所得 适用比例税率 税率为税率为 20 20 并按应纳税额 并按应纳税额减征减征 30 30 其 其实实际税率为际税率为 14 14 78 劳务报酬所得 适用比例税率 78 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为税率为 20 20 对劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行 加成征收 即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过 对劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行 加成征收 即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2 2 万至万至 5 5 万元万元 的部分 按照税 法规定计算应纳税额后 再按照应纳税额 的部分 按照税 法规定计算应纳税额后 再按照应纳税额加征五成 加征五成 30 30 超过超过 5 5 万元万元 的部分 的部分 加征十加征十 成 成 40 40 79 工资 薪金所得 以每月收入额79 工资 薪金所得 以每月收入额减除减除费用费用35003500 元后元后 的余额 为应纳税所得额 80 年所得 的余额 为应纳税所得额 80 年所得1212 万元以上万元以上 的纳税义务人 的纳税义务人 无论是否已经足额缴纳了税款无论是否已经足额缴纳了税款 在年度终了后 在年度终了后3 3 个个 月内月内 到主管税务机关办理纳税申报 81 扣缴义务人每月所扣的税款 应在 到主管税务机关办理纳税申报 81 扣缴义务人每月所扣的税款 应在次月次月 15 15 日内日内 缴入国库 并向税务机关报送纳税申报表 82 税收征管法 缴入国库 并向税务机关报送纳税申报表 82 税收征管法 19921992 年年 9 9 月月 通过通过 19931993 年年 1 1 月月 1 1 日日 实施实施 19951995 年年 2 2 月月 28 28 日和日和 200 200 1 1 年年 4 4 月月 28 28 日日 分别进行了分别进行了修改修改 83 税务审核 税务机关 83 税务审核 税务机关自收到之日起自收到之日起 30 30 天内天内 审核完毕 符合规定予以登记 不符合规定 也应在 审核完毕 符合规定予以登记 不符合规定 也应在3030 天内天内 予以答复 发给税务登记证件 自予以答复 发给税务登记证件 自收到之日起收到之日起 30 30 天内天内 审核并发给税务登记 证 84 审核并发给税务登记 证 84 税务登记证的税务登记证的管理管理 实行定期验证和换证制度 实行定期验证和换证制度 每每 1 1 年年 验审一次 验审一次 每每 3 3 年年 换证一次 遗 失证件 应当在 换证一次 遗 失证件 应当在1515 日内报告日内报告 85 从事生产 经营的纳税人应当 85 从事生产 经营的纳税人应当自开立自开立基本存款账户或其他存款账户之日起基本存款账户或其他存款账户之日起1515 天内天内 向主 管税务机关报告其全部账号 发生变化的 应当自 向主 管税务机关报告其全部账号 发生变化的 应当自变化之日起变化之日起 15 15 天内天内 向纳税人主管税务 机关书面报告 向纳税人主管税务 机关书面报告 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究9 86 纳税人86 纳税人已在工商已在工商行政管理机关办理变更登记的 应当自工商行政管理机关行政管理机关办理变更登记的 应当自工商行政管理机关变变更登记之日更登记之日 起起 30 30 日内日内 向原税务登记机关申报办理变更税务登记 87 纳税人的停业期限 向原税务登记机关申报办理变更税务登记 87 纳税人的停业期限不得超过不得超过 1 1 年年 88 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当 88 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工 离开中国前 在项目完工 离开中国前1515 日内日内 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 89 纳税人 因 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 89 纳税人 因住所 经营地变更住所 经营地变更 改变原税务登改变原税务登记机关的 应自注销税务登记之日起记机关的 应自注销税务登记之日起3030 日日 内内 向迁达地向迁达地税务机关申报办理税务登记 90 从事生产 经营的纳税人外出经营 在同一地 税务机关申报办理税务登记 90 从事生产 经营的纳税人外出经营 在同一地累计超过累计超过 180 180 天天 的 应当在的 应当在营业地营业地办理税 务登记 91 纳税人在开业登记或变更登记的 办理税 务登记 91 纳税人在开业登记或变更登记的同时同时应当申报填报税种登记 税务机关自受理之日起应当申报填报税种登记 税务机关自受理之日起3 3 天天 内内 进行税种登记 92 纳税人未 进行税种登记 92 纳税人未按照规定的期限申报办理税务记 变更或注销登记按照规定的期限申报办理税务记 变更或注销登记的 由税务机关的 由税务机关责令限期改 正 责令限期改 正 可处 可处20002000 元以下元以下 的的罚款罚款 情节严重的 处 情节严重的 处20002000 元以上元以上 1 1 万元万元 以下的罚款 以下的罚款 未按照规定使用税务登记证件 或者转借 涂改 损毁 买卖 伪造税务登记证件未按照规定使用税务登记证件 或者转借 涂改 损毁 买卖 伪造税务登记证件的 处 的 处20002000 元以上元以上 1 1 万元以下万元以下 的的罚款罚款 情节严重的处 情节严重的处1 1 万元以上万元以上 5 5 万元以下万元以下 的罚款 93 已开具的 的罚款 93 已开具的发票存根联和发票登记簿发票存根联和发票登记簿 应当保存应当保存 5 5 年年 94 94 20092009 年年 1 1 月月 1 1 日日 开始实施 增值税暂行条例 95 跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 以及携带 邮寄或者运输空白发票出入境 的 由税务机关 开始实施 增值税暂行条例 95 跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 以及携带 邮寄或者运输空白发票出入境 的 由税务机关责令改正责令改正 可以处 可以处1 1 万元以下万元以下 的罚款 情节的罚款 情节严重严重的 处的 处1 1 万元以上万元以上 3 3 万元万元 以下以下 的罚款 96 的罚款 96 非法代开非法代开发票的 发票的 虚开发票虚开发票的 由税务机关没收违法所得 的 由税务机关没收违法所得 虚开金额虚开金额在在 1 1 万元以下万元以下 的 可以并处 的 可以并处5 5 万元以下万元以下 的罚款的罚款 虚开金额虚开金额超过超过 1 1 万元万元 的的 并处 并处5 5 万元以上万元以上 50 50 万元以下万元以下 的 罚款 的 罚款 97 97 私自印制 伪造 变造发票 非法制造发票防伪专用品 伪造发私自印制 伪造 变造发票 非法制造发票防伪专用品 伪造发票监制章的 由税务机关 没收违法所得 没收 销毁作案工具和非法物品 并处 票监制章的 由税务机关 没收违法所得 没收 销毁作案工具和非法物品 并处1 1 万元以上万元以上 5 5 万元以下万元以下 的罚款 情 节严重的 并处 的罚款 情 节严重的 并处5 5 万元以上万元以上 50 50 万元以下万元以下 的罚款 的罚款 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究10 98 有下列情形之一的 由税务机关处98 有下列情形之一的 由税务机关处1 1 万元以上万元以上 5 5 万元以下万元以下 的罚款 情节严重的 处的罚款 情节严重的 处5 5 万元以上万元以上 50 50 万元以下万元以下 的罚款 有违法所得的予以没收 1 的罚款 有违法所得的予以没收 1 转借 转让转借 转让 介绍他人转让发票 发票监制章和发票防伪专用品的 2 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输的 99 纳税人 介绍他人转让发票 发票监制章和发票防伪专用品的 2 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输的 99 纳税人未按规定的期限办理纳税申报未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 由税务机关和报送纳税资料的 由税务机关责令限期改正责令限期改正 可以 处 可以 处20002000 元以下元以下 的的罚款罚款 情节严重的 可以处 情节严重的 可以处20002000 元以上元以上 1 1 万元以下万元以下 的罚款 100 的罚款 100 税务机关税务机关发现纳税人多缴税款的 应当自发现之日起发现纳税人多缴税款的 应当自发现之日起 日内 日内 办理退还手续 101 因税务机关的责任 致使纳税人 扣缴义务人未缴或者少缴税款的 税务机关在 办理退还手续 101 因税务机关的责任 致使纳税人 扣缴义务人未缴或者少缴税款的 税务机关在三年内三年内 可以要求纳税人 扣缴义务人补缴税款 但是可以要求纳税人 扣缴义务人补缴税款 但是不得加收不得加收滞纳金 因纳税人 扣缴义务人计算错 误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在 滞纳金 因纳税人 扣缴义务人计算错 误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在三年内三年内 可以追征税款 可以追征税款 滞纳金滞纳金 有 有特殊情况特殊情况 的 的 追征期可以追征期可以延长到五年延长到五年 102 纳税人因有 102 纳税人因有特殊困难特殊困难 不能按期缴纳税款的 经 不能按期缴纳税款的 经省省 自治区 直辖市国家税务局 地方税 务局批准 可以延期缴纳税款 但是最长不得超过 自治区 直辖市国家税务局 地方税 务局批准 可以延期缴纳税款 但是最长不得超过三个月三个月 103 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 103 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 日内 日内 作出批准或者不予批准的 决定 不予批准的 从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 104 纳税人未按照规定的期限缴纳税款的 税务机关除责令限期改正外 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款 作出批准或者不予批准的 决定 不予批准的 从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 104 纳税人未按照规定的期限缴纳税款的 税务机关除责令限期改正外 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款0 50 5 的滞纳金的滞纳金 105 税务机关对单价在 105 税务机关对单价在50005000 元以下元以下 的其他生活用品 不采取税收保全措施和强制执行措 106 偷税 逃税 拖税 由税务机关追缴欠缴的税款 滞纳金 并处欠缴税款 的其他生活用品 不采取税收保全措施和强制执行措 106 偷税 逃税 拖税 由税务机关追缴欠缴的税款 滞纳金 并处欠缴税款50 50 以上以上 5 5 倍倍 以下以下 的罚款 抗税 并处拒缴税款的罚款 抗税 并处拒缴税款1 1 倍以上倍以上 5 5 倍以下倍以下 的罚款 107 的罚款 107 预算法 预算法 19941994 年年 3 3 月月 22 22 日日 第八届全国人民代表大会第二次会议通过 自第八届全国人民代表大会第二次会议通过 自19951995 年年