江苏审计厅《城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法》.doc

按：近日，江苏省审计厅研究制定了城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法，经署社保办研究，现将其作为交流材料加载到大项目管理平台，仅供各审计组参考。 署社保办 二一二年三月八日内部资料注意保存江苏省审计厅社会保障资金审计工 作 动 态第 18 期( 2012年 2 月 28 日 )江苏省审计厅社会保障资 金审计领导小组办公室 签发人：褚宗明 江苏编制城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法城乡居民最低生活保障资金是本次全国社会保障资金审计的重点内容之一，为确保全国社会保障资金审计实施方案的要求得到全面贯彻落实，我厅组织赣榆县审计局结合以往审计经验和本次工作要求，编制了城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法，有助于指导全省参审人员有序开展城乡居民最低生活保障资金的审计工作，目前已下发全省使用。附件：城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法附件：城乡居民最低生活保障资金审计思路及方法赣榆县审计局根据全省社会保障资金审计实施方案（苏审发201229号）的审计要求，结合以往审计经验， 提出本次城乡居民最低生活保障资金（以下简称城乡低保）审计的思路及对应的计算机审计方法。一、审计目标审计总体目标：摸清城乡低保制度建设和运行情况；反映城乡低保制度在促进社会公平、维护社会和谐稳定、改善民生等方面存在的问题；揭示和反映城乡低保政策执行、资金筹集管理使用和业务管理中存在的突出问题。审计具体目标：（1）制度建立健全情况。通过对本地区制度建立，调查低保对象的就业、脱贫、家庭用于卫生、教育支出及群众满意度等情况，检查是否建立低保救助的长效机制。了解低保金发放的动态管理制度建立情况，检查有无及时根据经济发展和社会进步情况，对低保金进行适当调整。（2）制度运行及政策执行情况。重点审查是否存在最低生活保障对象底数不清，符合保障条件的对象未能享受低保，不符合保障条件的对象享受低保，社区、村干部随意决策等问题；低保对象身份确认的依据是否合理，条件是否符合规定，是否存在不具备资格冒领影响制度的公正性问题。（3）资金筹集、管理和使用情况。重点审查各项财政补助资金是否及时、足额到位；虚列支出、套取资金问题，预算试编情况。有无拨付不及时、少配套、虚假配套，有无滞留缓发、截留侵占等问题，（4）业务管理情况。审批操作程序是否规范，检查低保对象审核、确认情况，是否按规定的程序进行审核把关，对低保对象是否实施动态管理，是否做到保障对象、保障标准和保障资金三公开，档案管理情况，保障对象是否是一户一档。了解主管部门的入户调查、退出机制建立等情况。有无违规办理、档案管理混乱、档案记录丢失等问题。（5）部门间信息共享情况。通过对不同部门业务数据比对，调查分析各相关部门之间工作协调、信息共享情况，检查部门间配合程度对政策管理的影响情况。是否存在多渠道重复发放、应享受未能够享受社会救济等问题。二、审计过程1多做调查了解灵活搜集资料。要从政府、财政、民政、人社、卫生、公安、住建、统计等部门了解低保制度、救助政策建立情况，惠民政策落实情况，了解部门协调配合及长效机制建立情况2多方走村串户实地调查。在审计期间，审计人员要充分发挥不怕苦不怕累的精神，走村串户，深入低保户家，通过“看、听、算、比”四种办法进行审计调查，即看低保户住房状况、室内外设施、户口簿、低保卡；听低保户讲家庭情况、政策效果；算低保户家庭收入；比周边其他家庭状况。3多部门数据比对检查救助政策落实情况。审计期间，需要获取低保发放、死亡人员、工商登记、公安户籍、商品房销售、重残补助、养老保险、医疗保险、民政优抚等多套数据，采取计算机审计方法，进行业务数据比对，检查是否存在冒领低保金问题，是否存在重复享受社会救助金问题，低保户是否未能够充分享受低保政策等问题。三、数据准备低保资金、养老保险金、医保资金的数据来源均基于本次采集的标准数据表，其他部门业务数据根据需要抽取字段。（一）所需数据表名及字段SJ_ DB_JTXX低保家庭基本信息英文字段名中文字段名字段类型XZQHDM行政区划代码CJTBH家庭编号CLB类别CXM_HZ户主姓名CSFZH_HZ户主身份证号CDBZH低保证号CYHZH银行帐号CXM_JTCY1其他家庭成员姓名1CSFZH _JTCY1其他家庭成员身份证号1CXM_JTCY2其他家庭成员姓名2CSFZH _JTCY2其他家庭成员身份证号2CXM_JTCY3其他家庭成员姓名3CSFZH _JTCY3其他家庭成员身份证号3CXM_JTCY4其他家庭成员姓名4CSFZH _JTCY4其他家庭成员身份证号4CXM_JTCY5其他家庭成员姓名5CSFZH _JTCY5其他家庭成员身份证号5CXM_JTCY6其他家庭成员姓名6CSFZH _JTCY6其他家庭成员身份证号6CBZRK每户保障人口数NYSR家庭月收入NSJ_DB_FFMX最低生活保障金发放明细英文字段名中文字段名字段类型XZQHDM行政区划代码CJTBH家庭编号CXM_HZ户主姓名CSFZH_HZ户主身份证号CDBZH低保证号CYHZH银行帐号CFFSJ发放时间CDBJ低保金NBTJE_QT其他补贴金额NSJ_ZF_ZGYL企业职工基本养老保险待遇应付实付明细英文字段名中文字段名字段类型XZMC险种名称CXZQHDM行政区划代码 CTCQDM统筹区代码CDWBH单位编号CRYBH人员编号CRYSF人员身份CRYSF_XT系统中的人员身份CFKSSQ费款所属期CFKSSQ_DY对应费款所属期CSFNY实付年月CDYHJ待遇合计金额NYLJ_JC基础养老金NYLJ_GD过渡性养老金NYLJ_GR个人账户养老金NZHXPT综合性补贴 NTJJ调节金 NLXJ离休费 NTXJ退休金 NTZF退职费 NYLSZFXF养老丧葬补助金NYLFXJ养老抚恤金 NGRZHYCXFH个人账户一次性返还金额 NQTDYHJ其他待遇合计NSFBZ实付标志CSJ_JF_XNH新型农村合作医疗保险应缴实缴明细英文字段名中文字段名字段类型XZDM险种名称CXZQHDM行政区划代码 CTCQDM统筹区代码CJTBH家庭编号CHNGRBH户内个人编号CXM姓名CSFZH身份证号CJFND缴费年度CJFJE_GR家庭缴费金额NJFJE_XCJT乡村集体补助部分NJFJE_MZ民政医疗救助补助部分NRYSF人员身份CRYSF_XT系统中的人员身份CSJ_JF_JMYB城镇居民基本医疗保险应缴实缴明细英文字段名中文字段名字段类型XZDM险种名称CXZQHDM行政区划代码 CTCQDM统筹区代码CRYBH人员编号CRYSF人员身份CRYSF_XT系统中的人员身份CJFND缴费年度CDZRQ_GR个人到帐日期CDZRQ_CZ财政补助到帐日期CZJFS征缴方式CJFLX缴费类型CJFJE_GRJN个人缴纳金额NJFJE_CZBZ财政补助金额NDZBZ_CZ财政到账标志CDZBZ_GR个人到账标志CSJ_GRXX个人基本信息英文字段名中文字段名字段类型SYXZ本表适用险种CXZQHDM行政区划代码 CTCQDM统筹区代码CRYBH人员编号CDWBH单位编号CJTBH家庭编号CHNGRBH户内个人编号CXM姓名CXB性别CHKXZ户口性质 CHKSZDZ户口所在地址 CZJZL证件种类CZJHM证件号码CCSRQ出生日期CGZRQ参加工作日期CCBNY首次参保年月CTXBZ离退休标志CYHZH银行账号CHM户名C户籍人口表英文字段名中文字段名字段类型HZ户主CXM姓名CXB性别CHKXZ户口性质 CHKSZDZ户口所在地址 CSFZH身份证号CCSRQ出生日期CRS本户人数N对私存款明细账英文字段名字段名字段类型ZH帐号CJDNZ借贷标志CFSE发生额NYE余额NJYRQ交易日期C死亡人员明细表字段名字段类型说明死亡年月C死亡年月镇名C死亡人员所在镇名村名C死亡人员所在村名死者姓名C死亡人员姓名性别C死亡人员性别年龄C死亡人员年龄身份证号C死亡人员身份证号码火化单据号码C死亡人员火化单据号码火化日期C死亡人员活化日期2011年重残救助发放明细表字段名字段类型说明救助类型C属于重残还是一户多残发放日期C救助金发放日期姓名C救助对象姓名镇村名C救助对象所在镇村名家庭地址C救助对象家庭住址身份证号C救助对象身份证号码救助人数C救助人数批准时间C上级审批时间月救助金额N月救助金额季度救助金额N季度救助金额一折通号码C救助对象一折通号码一折通户名C救助对象一折通户名2011年五保户供养金发放表字段名字段类型说明所属期C五保户供养金所属日期镇名C各乡镇名称供养类型C属于分散供养还是集中供养(含物价补贴和春节过节补贴)姓名C五保户姓名行政村名C五保户所在行政村名身份证号C五保户身份证号码一折通号码C五保户领取五保供养一折通号码发放金额N当季发放金额（二）因低保数据是按月采集，需要将12个月的发放明细表合并生成“最低生活保障金发放明细汇总表”。步骤一：首先生成年度的“最低生活保障金发放明细汇总表”，SQL语句:Select * into 最低生活保障金发放明细汇总表 From 最低生活保障金发放明细1union allSelect * from 最低生活保障金发放明细2union allSelect * from 最低生活保障金发放明细3union allSelect * from 最低生活保障金发放明细4union allSelect * from 最低生活保障金发放明细5union allSelect * from 最低生活保障金发放明细6union allSelect * from 最低生活保障金发放明细7union allSelect * from 最低生活保障金发放明细8union allSelect * from 最低生活保障金发放明细9union allSelect * from 最低生活保障金发放明细10union allSelect * from 最低生活保障金发放明细11union allSelect * from 最低生活保障金发放明细12order by 发放时间步骤二：按户主姓名、户主身份证号对“最低生活保障金发放明细表汇总表”进行分组汇总，查出户主姓名，身份证号码相同的低保人员全年发放低保金总额和其他补贴金额总额。生成“汇总低保人员全年发放表”， SQL语句：Select 户主姓名,户主身份证号, Sum (低保金) AS 低保金总额, Sum (其他补贴金额) AS 其他补贴金额总额 into 汇总低保人员全年发放表From 最低生活保障金发放明细汇总表group by 户主姓名,户主身份证号四、审计重点内容及方法（一）审查低保家庭信息真实性问题，是否存在虚报冒领低保金问题。步骤一：将“低保家庭基本信息”表、中间表“汇总低保人员全年发放表”与“户籍人口表”连接，查询低保家庭每户保障人口数大于实际户籍人口数的家庭享受的低保总金额。Select a.户主姓名, a.户主身份证号, a.每户保障人口数,a.类别,b.低保金总额, b.其他补贴金额总额,c.本户人数From 低保家庭基本信息 a inner join 汇总低保人员全年发放表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号 inner join 户籍人口表 c on a.户主身份证号=c.身份证号where a.每户保障人口数c.本户人数步骤二：根据查询结果，按补贴标准进一步核实取证。（二）审查虚增低保补贴水平问题步骤一：将“低保家庭基本信息”表、中间表“汇总低保人员全年发放表”与“户籍人口表”连接，查询低保家庭每户保障人口数小于实际户籍人口数的家庭享受的低保总金额。Select a.户主姓名, a.户主身份证号, a.每户保障人口数,a.类别,b.低保金总额, b.其他补贴金额总额,c.本户人数into 低保人数虚增表From 低保家庭基本信息 a inner join 汇总低保人员全年发放表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号 inner join 户籍人口表 c on a.户主身份证号=c.身份证号where a.每户保障人口数90 -第一笔贷方发生在十月一号之前且本年没有借方发生额的情况 Select * From 借贷日期 where 借方发生额 is null and 贷方交易日期2011-10-1（四）审查不符合保障条件的对象享受低保问题1.查询有无重复享受低保资金问题。步骤一：最低生活保障金发放明细汇总表和低保家庭基本信息两表连接，以类别为1即城镇为条件，生成中间表城镇低保人员发放明细表Select a.户主姓名,a.户主身份证号,a.低保证号,a.银行帐号,a.发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额,b.家庭编号,b.类别,b.每户保障人口数into 城镇低保人员发放明细表 From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 低保家庭基本信息 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号WHERE b.类别=1 步骤二：最低生活保障金发放明细汇总表和低保家庭基本信息两表连接，以类别为2即农村为条件，生成中间表农村低保人员发放明细表Select a.户主姓名,a.户主身份证号,a.低保证号,a.银行帐号,a.发放时间,a.低保金, a.其他补贴金额,b.家庭编号,b.类别,b.每户保障人口数into 农村低保人员发放明细表 From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 低保家庭基本信息 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号WHERE b.类别=2 步骤三：两张中间表比对，查询有无重复享受低保资金 select a.户主姓名 as 城镇低保人员姓名,b.户主姓名 as 农村低保人员姓名,a.户主身份证号,a.低保证号 as 城镇低保证号, a.银行帐号 as 城镇低保发放账号,a.发放时间 as 城镇低保发放时间,a.低保金 as 城镇低保金,a.其他补贴金额 as 城镇低保补贴, b.银行帐号 as 农村低保发放账号,b.发放时间 as 农村低保发放时间,b.低保金 as 农村低保金,b.其他补贴金额 as 农村低保补贴From 城镇低保人员发放明细表 a inner join 农村低保人员发放明细表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号 and a.发放时间=b.发放时间2.审查领取养老保险金人员是否可以享受低保待遇问题（1）筛选领取企业职工养老保险享受低保人员步骤一：连接企业职工基本养老保险待遇应付实付明细表和个人基本信息表，生成中间表企业职工基本养老保险待遇发放明细表Select b.姓名,b.证件号码 as 身份证号,a.人员编号,a.实付年月,a.待遇合计金额,b.户口所在地址,b.银行账号into 企业职工基本养老保险待遇发放明细表From 企业职工基本养老保险待遇应付实付明细 a inner join 个人基本信息 b on a.人员编号=b.人员编号WHERE a.实付标志=1 and b.险种代码=11 and b.证件种类=01步骤二：最低生活保障金发放明细汇总表和低保家庭基本信息两表连接，生成中间表低保金发放明细表Select a.户主姓名,a.户主身份证号,a.低保证号,a.银行帐号,a.发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额,b.家庭编号,b.类别,b.每户保障人口数into 低保金发放明细表 From 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 低保家庭基本信息 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号步骤三：将中间表低保金发放明细表与企业职工基本养老保险待遇发放明细表两表连接，初步筛选低保户家庭最低保障水平低于领取的企业职工养老保险金的家庭。Select a.户主姓名 as 低保姓名,b.身份证号,a.低保证号,a.银行帐号 as 低保发放账号,a.发放时间 as 低保发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额 as 低保补贴,b.姓名 as 职工养老保险姓名,b.人员编号,b.实付年月 as 职工养老保险发放年月,b.待遇合计金额 as 职工养老保险发放金额,b.户口所在地址,b.银行账号 as 职工养老保险发放账号from 低保金发放明细表 a inner join 企业职工基本养老保险待遇发放明细表 bon a.户主身份证号=b.身份证号WHERE a.发放时间=b.实付年月 and 210*a.每户保障人口数=1 and cast(right(b.死亡年月,2) as int)-cast(right(a.发放时间,2) as int)=9)or (cast(left(a.发放时间,4) as int)=cast(left(b.死亡年月,4) as int) and cast(right(a.发放时间,2) as int)-cast(right(b.死亡年月,2) as int)=3) )步骤二：对初步筛选出的记录形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。4.审查近三年来购买商品房的人是否享受低保问题。根据政府规范性文件，购房者不能享受低保待遇。步骤一：近三年来购买商品房的合同都在房管部门进行备案，取得“备案表”，按照身份证号与“汇总低保人员全年发放表”进行比对。SQL语句：Select a.户主姓名,a.身份证号码, a.低保金总额,a.其他补贴金额总额,b.购房者姓名, b.身份证号,b.金额, b.房屋位置From 汇总低保人员全年发放表 a inner join 房屋销售表 b on a. 户主身份证号 =b.身份证号步骤二:根据查询结果，汇总形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。5.车管部门购车、工商登记办企业等不符合低保条件的审计查询同上。（五）审查是否存在重复享受社会救助政策，套取财政资金。1.低保人员同时领取重残补助。步骤一：将最低生活保障金发放明细汇总表和2011年重残救助发放明细表两表连接，以身份证号一致为条件，查询有无享受重残生活补助人员重复领取低保金。select a.户主姓名 as 低保姓名,b.身份证号,a.低保证号,a.银行帐号 as 低保发放账号,a.发放时间 as 低保发放时间,a.低保金,a.其他补贴金额 as 低保补贴,b.姓名 as 重残救助姓名,b.发放日期 as 重残救助金发放日期,b.季度救助金额 as 重残救助金,b.一折通号码 as 重残救助金发放账号from 最低生活保障金发放明细汇总表 a inner join 2011年重残救助发放明细表 b on a.户主身份证号=b.身份证号where a.发放时间=b.发放日期步骤二:根据查询结果，汇总形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。2.低保人员同时享受五保供养补助。步骤一：因五保供养是近季度发放，所以将2011年五保户供养金发放表以姓名和身份证号进行分组汇总，形成中间表五保户供养金发放汇总表。select 姓名, 身份证号, Sum (发放金额) AS 五保供养金总额into 五保户供养金发放汇总表From 2011年五保户供养金发放表group by 姓名,身份证号步骤二：将汇总低保人员全年发放表与2011年五保户供养金发放表进行关联比对，查询有无低保人员同时享受五保供养。select a.户主姓名 as 低保姓名,b.身份证号, a.低保金总额,a.其他补贴金额总额,b.姓名 as 五保姓名, b.五保供养金额from 汇总低保人员全年发放表 a inner join 五保户供养金发放汇总表bon a.户主身份证号=b.身份证号步骤三:根据查询结果，形成审计疑点，必要时进行实地延伸调查分析。（六）审查社会救助政策落实是否到位1.审查应享受未享受的低保人口将“低保家庭基本信息”表、中间表“汇总低保人员全年发放表”与“户籍人口表”连接，查询低保家庭每户保障人口数小于实际户籍人口数的家庭享受的低保总金额。Select a.户主姓名, a.户主身份证号, a.每户保障人口数,a.类别,b.低保金总额, b.其他补贴金额总额,c.本户人数into 低保人数虚增表From 低保家庭基本信息 a inner join 汇总低保人员全年发放表 b on a.户主身份证号=b.户主身份证号 inner join 户籍人口表 c on a.户主身份证号=c.身份证号where a.每户保障人口数a.乡村集体补助部分+a.民政医疗救助补助部分步骤三：将中间表新型农村合作医疗保险实缴明细表与低保家庭基本信息连接，查询有无低保人员个人缴全部新农合参保费问题select a.*,b.类别from 新型农村合作医疗保险实缴明细表 a inner join 低保家庭基本信息 bon a.身份证号=b.户主身份证号where a.乡村集体补助部分=0 and a.民政医疗救助补助部分=03. 审查城市低保人员是否充分享受城镇居民医保救助政策步骤一：连接城镇居民基本医疗保险应缴实缴明细和个人基本信息两表，生成中间表城镇居民基本医疗保险实缴明细表select a.险种名称,b.姓名,b.证件号码 as 身份证号,a.人员编号,a.人员身份,a.缴费年度,a.个人到帐日期,a.财政补助到帐日期,a.征缴方式,a.缴费类型,a.个人缴纳金额,a.财政补助金额,a.财政到账标志,a.个人到账标志,b.户口所在地址into 城镇居民基本医疗保险实缴明细表from 城镇居民基本医疗保险应缴实缴明细 a inner join 个人基本信息 bon a.人员编号=b.人员编号where a.个人缴纳金额0 and b.险种代码=22 and b.证件种类=0