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内部审计质量管理毕业论文 一、影响企业内部审计质量的因素 影响内部审计质量的因素很多但大致可以分为审计资源因素、审计环境因素、审计风险因素和审计行为因素四大类 (一)审计资源对审计质量的影响 所谓审计资源是指审计服务过程中必须依靠的各种实物的或非实物的基本要素以及审计评价的相应资源审计资源主要包括审计人才资源、审计信息资源、审计技术设备资源等其中审计人才资源对审计质量的影响是最大的审计质量的高低主要取决于审计人员的素质专业能力强、品质好的内审人员作出的审计项目审计工作质量和报告质量一般就高通常来说企业审计部的规模也与审计质量的高低是正相关的审计法规和行业信息是内审人员的行为指南而这些信息是不停地变化与更新的内审人员要在工作中应用这些信息作为审计标准就必须持续地学习才能有效地保证审计工作的质量审计技术和设备资源对审计质量的影响也是重大的原有的审计技术以及不能充分适应企业管理发展的需要内审人员要发挥其职能必须学习使用新的审计技术而设备资源是先进审计技术的硬件支撑 (二)审计环境对审计质量的影响 审计环境主要包括政治环境、经济环境、法律环境和文化环境因为审计可能成为某些政治组织实现自己目标的工具政治干预审计的事件就有可能发生经济环境对审计的影响主要体现在它决定了审计的产生、存在与发展问题上审计职业要得到社会的认可就必须取得社会的信任而这种信任必须是以法律为保障的企业的文化环境对内部审计的影响主要是通过独立性来发挥作用的 (三)审计风险对审计质量的影响 企业内部控制的完善程度、领导层的风险管理意识以及审计人员本身的风险管理水平都会对审计质量产生巨大影响 (四)审计行为对审计质量的影响 审计行为因素对审计质量的影响是直接的、决定性的通常由于信息不对称的存在使得内审人员在完成审计项目时可能存在偷懒行为这就直接影响了项目的质量审计行为学目前也成为了研究的热点 二、提高内部审计质量的几点建议 目前内部审计中存在的上述问题严重影响了内部审计效率为改善上述不合理的现象提供以下建议供参考: 1与被审计单位充分沟通审计工作质量在很大程度上也取决于被审计单位的配合情况项目负责人最好能提前12天到达现场到现场后必须及时跟被审计单位的联系人进行沟通告知整个审计工作的大体安排从而有利于被审计单位做好资料准备工作也能提高审计效率和质量在实际工作中有些审计报告下发后被审计单位又提出异议指出某些问题是不存在的某些漏洞已经进行了弥补等情况这些问题其实都是由于现场审计过程中沟通不足导致的从而也影响了审计报告的效率和质量其实只要在现场审计过程中进行了充分的沟通这些问题都是可以避免的审计人员要注意不但要与财务人员和管理人员进行沟通更加要与业务人员进行沟通因为很多情况下只有实际操作的业务人员才最了解问题的根源和解决情况所以要想提高审计工作的质量审计人员绝不能仅盯着账本更要走下基层了解业务流程 2规范审计工作底稿的编制与复核审计工作底稿是审计工作的基石工作底稿的规范与否直接影响了审计质量的高低一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式又要有完整的内容、明确的观点和充分的依据在编制审计工作底稿过程中还要注意加强对工作底稿的复核在出具审计报告之前审计工作底稿必须经过层层复核实施三级复核制度尤其要明确每一层次复核人员所复核的内容和承担的责任虽然很多企业已经建立了三级复核制度但大都流于形式没有具体规定复核的程序和标准无法真正起到控制审计质量的作用例如在审计人员较少的项目中审计组长和主审由一人担任由于时间和精力的限制审计组长就很难去仔细地复核每位审计人员的工作底稿而是仅仅对形成问题所涉及的底稿进行复核这样就有可能造成有些问题的遗漏 3保证审计结果有效落实实施内部审计是不单是要找出企业日常管理中存在的问题和不足更加是要解决这些问题和不足从而带来企业管理上的提升因此内部审计人员首先要转变观念审计项目并不是为了那份审计报告而是关注公司业务运行中的问题和漏洞并设法进行完善和弥补其次要督促整改加强处罚对于已发现的问题内部审计部门要提出解决整改的意见和建议并对被审计单位的整改落实情况进行监控同时对被审计单位屡查屡犯的问题内部审计部门要有一定的处罚权限目前很多审计发现的问题得不到整改其中一个重要原因就是审计部门没有处罚权限因此企业管理层应加强对内部审计的理解和重视程度给予内审部门一定的处罚权限 4学习使用先进审计技术提高审计质量目前我们处于信息时代高新科学技术的发展日新月异内部审计人员要学习使用先进审计技术包括审计抽样、统计分析、分析性复核、机审计工具和技术、流程图的过程描述等这些工具多数已经经过发达国家内部审计人员数十年的实践对于提高审计质量质量与审计效率有着很好的效果如:在抽样时可以利用计算机技术建立抽样模型这样不但提高了审计效率而且使抽样结果更加科学合理还可以将各类经济学、统计学分析模型固化到审计信息系统里面对数据进行自动分析从而把内审人员从繁杂的数据分析工作中解放出来让其有更多的精力进行专业判断这些都有助于审计质量的提高 5提高内部审计队伍综合素质内部审计是现代企业管理的重要组成部分对企业管理起着制约、防护、鉴证、促进和参谋作用作为企业的“经济卫士”和“经济谋士”内部审计要并重监督、评价和服务三项职能在监督企业运营行为评价企业运营效率效果的同时通过合理化的审计建议促进企业管理的不断完善为企业决策提供支撑服务这就要求内部审计人员要全面掌握各种理论知识并与公司管理实践紧密结合在理论上和实践上站在最前沿因此必须要加强内审人员的学习培训工作以保证内部审计职能得到充分发挥同时内部审计工作有其特殊性它在对公司生产经营活动进行监督评价的同时还具有服务职能内部审计不单是要发现问题更重要的是针对问题提出合法、合理、可操作的改进建议通过审计活动实现被审计单位乃至全公司的增值要达到这一目标内部审计人员必须要全面掌握财务会计、工程管理、税收、内部控制和风险管理等知识了解国家相关政策法规在理论上和实践上站在最前沿如果没有上述前提就很难保证审计建议的适当性不但浪费公司人力、物力资源甚至会影响公司整体效率 另外新形势下企业的业务活动越来越复杂为适应这一变化内部审计工作必须由制度基础审计向风险导向审计转变针对性强的专项审计将会越来越多涉及非常多的新领域并要求将内部控制和风险管理融入其中对内部审计人员提出了很高的要求而审计人员对这些新领域缺乏深入的了解和认识有的甚至是空白如果没有正确的理论指导盲目开展不但浪费审计资源而且也很难保证审计质量为满足以上四点要求提升审计队伍整体素质提高审计工作的效率效果我们拟开展以下三种形式的学习培训工作: (1)加强内部自我学习 内部自我学习又分个人自我学习和统一组织学习两种具体形式个人自我学习在学习内容、途径和时间安排上都具有很强的灵活性内审人员可以充分利用业余时间结合自身实际情况通过互联网等途径安排进行;统一组织学习拟定于每月开展一次主要围绕国家新的政策法规和集团公司的新要求、日常审计工作中遇到的难点、个人自我学习过程中的心得体会等方面开展统一组织的形式一方面能保证学习时间另一方面便于大家交流扩大学习效果 (2)聘请专家指导和开展对外交流 选择在内部审计界有声望的专家来对我们的审计工作进行具体指导并且与内部审计工作成效显著的单位进行交流这两种方法都是理论与实践紧密结合能够快速提高审计方法和水平 (3)继续坚持做好外派培训工作 外派培训具有培训质量高、针对性强、学习时间集中、容易快速吸收应用等优势因此我们应继续坚持做好外派培训工作加强与中国内部审计协会和各大院校等权威机构的学习交流本着全面性、实用性、针对性和经济性的原则制定培训计划并通过一系列控制手