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内部审计大学论文 内部审计绩效是指在一定时期内内部审计部门为了实现其目标而采取的各种工作行为、方式及其有形和无形的结果接下来是小编为您整理的希望对您有所帮助 摘要：内部审计绩效评价涵盖对审计工作质量、时间使用、人员分配、审计效果等方面的综合考核和评价全面分析当前内部审计绩效评价的主要方法及优缺点并基于平衡计分卡对内部审计绩效评价进行探析 关键词：内部审计;绩效评价;评价方法 一、引言 随着我国全面深化改革进程不断发展内部审计在加强资金管理、规范权力运行、健全内部控制、防范风险漏洞、提高经济效益等方面所起着重要作用当前内审工作也存在许多不足例如监督与服务职能难以统一；审计人员能力有待加强；审计环境还需进一步改善这些因素在很大程度上影响内部审计功能的有效发挥新形势下采用绩效评价方式能够全方位考核内部审计工作促使内审工作在审计业务范围、人员结构及素质、审计方法、审计沟通等方面有所改善更好的为改革发展服务 二、内部审计绩效评价的含义和内容 内部审计绩效是指在一定时期内内部审计部门为了实现其目标而采取的各种工作行为、方式及其有形和无形的结果包括了内部审计部门的工作行为、方式和结果内部审计绩效评价主要由以下五个基本要素组成一是评价主体是指评价工作的执行者包括专门的机构、组织和人员；二是评价客体是指评价对象包括内部审计机构及其派出机构、内审机构各业务部门、审计人员、审计项目组等三是评价目标内部审计绩效评价的目标时对内部审计机构的业绩做出客观评价并将评判结果运用于管理；四是评价方式包括制定标准、遵循程序、组织实施、比照标准、分析差异、作出结论等一系列评价活动的方式方法内部审计绩效评价的内容包括评价其应该做些工作、做了没有、是否按规范去做的、准确性如何具体包括五个方面内容：一是工作量指内部审计机构在一年内或一定时间内完成任务的数量工作量是内部审计绩效评价的基本内容；二是工作效果是指内部审计机构完成的各项审计工作所产生的结果工作效果评价的主要指标包括：内部审计机构是否如实向管理层反映情况；审计意见或建议由多少被管理层采纳等；三是审计成本是指内部审计机构完成一定工作量达到一定工作效果所耗用的时间、人力和经费审计成本是绩效考评的重要因素之一当前内部审计普遍存在审计任务时间紧、任务重而审计力量不足的情况如何有效控制审计成本在最少“投入”下产生最大的审计效果十分重要；四是审计质量控制是指审计工作质量是否符合政策、制度要求是否履行必要的审计程序是否关注重要风险点是否提出合理化建议等 三、内部审计绩效评价的方法以及存在的问题 1.目标管理法及其存在问题 目标管理思想是指以企业整体目标为核心内审工作绩效评价从企业目标出发进行考评它的优点在于：一是基于企业整体目标具有大局意识从顶层目标出发层层分解到各具体部门、具体员工形成员工的工作目标进而使组织上下都为实现组织的目标而努力；二是具有员工参与机制员工可以参加目标制定避免员工对目标不满产生抵触情绪增加员工参与度可以使评价和奖励奖励更为客观、合理能够有效激励员工目标管理思想在评价现代内部审计部门的绩效方面还有所欠缺主要表现在：一是缺乏应变性目标管理思想在期初将企业整体目标确定对于形势转变下要求的目标调整缺乏应变性和灵活性；二是目标管理注重结果而忽略了过程；三是仅关注短期目标内部审计工作是一项长期改造企业内部运营管理的部门短期目标难以发挥内审作用而且还会扭曲内部审计的职能 2.关键绩效指标法及其存在问题 关键绩效指标是指将企业整体战略目标层层分解找出支持整体战略目标的每个部门和员工的关键成功因素他的优点在于关键绩效指标是一个系统化的绩效评价指标体系可以综合考虑企业内外部影响因素重点关注和选取对企业战略目标影响最为显著的关键指标再将关键指标层层下达形成部门和个体的核心战略目标有效传递了企业的价值导向关键绩效指标体系提供了一种管理的思路但是偏向于理论分析缺少具体评价指标体系的构建特别是对内部审计这样特殊的部门从些维度来分解企业的战略指标如何设定等尚未明确 3.经济增加值评价方法及其存在问题 经济增加值法是一种企业业绩衡量指标指资本获得的收益至少要能弥补投资者承担的风险经济增加值法主要适用于上市企业上市企业一般的最终目标是实现股东投资价值最大化因此衡量企业业绩的指标应该准确反映企业为股东创造的价值经济增加值法就其性质而言仍属财务业绩的综合性评价指标还存在不足：一是评价模式过于综合对于具体部门及个人绩效评价难以操作；二是侧重于财务战略评价标准局限于财务指标对企业内部控制建立健全、风险把控能力管理模式改善与创新等未进行评价 四、基于平衡计分卡的内部审计绩效评价及其可行性分析 1.平衡计分卡的含义及特点 平衡计分卡寻求企业短期目标与长期目标之间、财务度量绩效与非财务度量绩效之间、企业内部成长与企业外部满足顾客需求之间的平衡状态是全面衡量企业战略管理绩效进行战略控制的重要工具和方法平衡计分卡方法认为企业应从财务（Financial）、客户（Customers）、内部流程（InternalBusinessProgress）、学习与成长（LearningandGrowth）四个角度审视自身业绩平衡计分卡作为战略管理工具之一把企业战略作为企业管理过程的核心地位它以一种简单、一致的方法描述了企业的战略并将其在企业各个层面展现出来与传统的绩效评价不同平衡计分卡有着自身的特点和优势：一是评价指标包括财务指标和非财务指标；二是平衡计分卡可作为企业内部绩效评价通用语言具有一套通用原则用以管理日常工作和框定企业战略；三是能够在战略上平衡几股相互排斥的力量包括内外因素的影响、领导指标和滞后指标、财务目标和非财务目标、业务企业目标和企业总体目标、财务优先次序和具体操作；它将战略方向与目标值和指标协调一致；它在企业各级向下层层分解 2.平衡计分卡的优越性 平衡计分卡与其他绩效评价相比独特优势在于“平衡观”和“战略观”它不仅是一种业绩的评价体系更为重要的是作为战略管理系统而存在2.1平衡计分卡的“平衡观”平衡计分卡可以在以下因素中达到“平衡”：财务指标和非财务指标之间的平衡；外部指标（股东、客户）与内部指标（组织结构、人员能力、工作流程）之间的平衡；效益与未来业绩指标之间的平衡；客观业绩指标与主观业绩指标之间的平衡；短期衡量指标和长期平衡指标之间的平衡2.2平衡计分卡的“战略观”平衡计分卡把战略置于中心地位它将企业的总体战略目标分解为不同的目标并设立具体的绩效评价指标通过将员工报酬与测评指标连接起来的办法促使员工采取一切必要的行动去实现这些目标 3.平衡计分卡在内部审计绩效评价中的可行性 平衡计分卡通过财务、顾客、内部业务流程、学习和创新这四个维度制定绩效指标来评价企业的绩效其运用于内审部门具有现实可行性：3.1平衡计分卡是一种准确的计量工具内部审计部门业务具有特殊性较为难以用定量指标进行分析平衡计分卡能够将定量分析与定性分析相结合适用于内部审计部门绩效评价从财务、顾客、内部运营、学习与成长四个方面对内部审计部门进行全方位的量化绩效考核3.2平衡计分卡适合于现代内部审计职能转换的需求内部审计不再以查错纠弊为目标而是站在管理层角度对企业整体的内部管理活动、权力运行、政策法规落实等方面进行监督与服务平衡计分卡的多维度评价方式与当前内部审计工作相契合 参考文献: 1