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第十二讲第十五章 所得税1.有关资产的暂时性差异2.有关负债的暂时性差异3.不形成资产或负债也匹配暂时性差异的情况超标广告费用匹配可抵扣暂时性差异；5年内的亏损匹配可抵扣暂时性差异。4.特殊资产匹配的暂时性差异商誉只有在减值提取时作可抵扣暂时性差异认定，其余差异既不作永久性差异也不作暂时性差异认定；与资产相关的政府补助，税法认定在收到资产当期确认“营业外收入”计入当年应税所得，而会计则摊入各服务期认定，由此形成可抵扣暂时性差异。5.常见永久性差异6.资产负债表计算原理第十六章 外币折算1.记账本位币的选择2.特殊外币业务的会计处理外币兑换时财务费用的计算；接受外币资本注资时只能采用投资当日的市场汇率折算。3.期末外币账户的汇兑损益归属资本化；筹建期计入“管理费用”；正常经营期计入“财务费用”。4.外币非货币性项目期末汇率调整的处理（1）外币货币性项目，其汇率的变动，计入财务费用或在建工程；（2）交易性金融资产，其汇率变动与公允价值的变动，不区分计入公允价值变动损益；（3）其他权益工具投资，其汇率变动与公允价值的变动，不区分计入其他综合收益；（4）其他债权投资，其汇率的变动，计入财务费用；公允价值的变动，计入其他综合收益；（5）存货计提减值准备，其汇率变动与减值损失，不区分计入资产减值损失。5.外币报表折算汇率的选择 （一）境外经营财务报表的折算资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示。（二）包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。借：其他综合收益 贷：少数股东权益母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务
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