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和电子商务有关的论文 全球电子商务的迅猛发展不仅加速了经济一体化的进程对人类己有的法律文化理念和各项规则制度带来了全方位的冲击我们看看下面的和电子商务有关的论文吧！ 摘要：电子商务的无国界性、流动性、虚拟性、隐蔽性和无纸化等特征给传统的税收征管体制中的税收原则、纳税主体、税收监管以及税收管辖权原则带来了极大的冲击在本文中笔者旨在通过对电子商务环境下出现的税收征管问题进行分析以探讨我国电子商务税收征管问题的解决方案 关键词：电子商务税收原则税收征管税收管辖权 一、电子商务对我国传统税收征管制度的冲击和挑战 1、对现行的税务登记制度的冲击 税务登记是税务机关对税源进行控制的基础是税务机关对纳税人实施管理、了解掌握税源情况的基本手段传统的税务登记是工商登记而在电子商务状态下传统的税务登记方式已经不能适应电子商务主体的需要因此有必要完善传统的税务登记制度使其适用于电子商务纳税人 2、对传统的账簿、凭证管理制度的冲击 现行征管方式在无纸化的账簿和凭证以及无纸化的申报和扣税这两方面无法适应电子商务的发展的需要 3、对中介机构代扣代缴作用的冲击 电子商务使用互连网交易的双方或多方的交易不再借助于商业中介机构导致传统的税收征管中依靠中间环节进行代扣代缴的方法失效使得税收征管复杂化易导致漏征漏管同时电子商务将使纳税申报的依从性受到削弱 4、电子货币及计算机加密技术的运用对税收征管制度的冲击 电子商务中电子货币及计算机加密技术的运用加大了税收征管的难度由于网上交易集物流、信息流和资金流于一体而电子商务采用网上支付电子化一笔交易能以从个人账簿或信用卡上直接划帐的方式轻易且低成本地转移到国外并且电子货币具有隐蔽、迅速、交易数额巨大、不易被追踪的特点而这些都对税务机关对电子商务交易的监管和控制提出很高的要求 5、对税收管辖权的冲击 （1）电子商务对居民税收管辖权的冲击 纳税人居民身份的认定是一国对其行使税收征管的前提条件一般认为法人居民身份常常以公司的注册地为标准来确定然而电子商务的无国界性、全球性、匿名性、难以追踪性等特点对确认电子商务纳税人的身份带来了很大困难国际贸易的一体化以及各种先进技术的广泛运用使得公司更容易按照需要选择交易发生地这将造成大量交易活动转移到税收管辖相对较薄弱的国家或地区一些原来让人难以想象的情况将会成为可能因此在这种情况下税务机关难以根据属人原则对该公司征收所得税以至于使居民税收管辖权也显得形同虚设 （2）电子商务对收入来源地税收管辖权的冲击 目前世界各国所实行的税收管辖权并没有一个统一的标准但是各国一般都坚持收入来源地管辖权优先的原则在传统的贸易环境下管辖区域有着明确的地理边界而电子商务打破了传统的地域管理结构和交易模式使得收入来源地很难确定试图以地域式按属地原则管理纳税人已经不能适应电子商务的发展 二、对我国电子商务税收征管的探讨 (一)对电子商务进行税收征管的必要性 随着我国加入世界贸易组织电子商务在我国也将迅速发展对电子商务是否征税、如何征税目前政府、专家与企业各界对这一问题各持己见意见不统一但电子商务代表着未来贸易方式的发展方向在促进经济增长和提高企业的竞争力方面有较大影响从促进我国电子商务健康发展的长远角度来讲对电子商务进行税收征管既是必然的对电子商务进行征税有利于贯彻税收公平的原则有利于维护国家的税收主权有利于保障国家财政收入避免税款流失 （二）对电子商务进行税收征管的原则 1、以现行的税收原则为基本原则即税收法定、税收公平、税收效率原则 2、坚持和完善税收征管法的基本原则主要指依法征税原则、征税公平原则、征税效率原则、税收征管的公开原则 3、不单独开征新税的原则 4、简化、实用原则 5、坚持居民管辖权和地域管辖权并重维护国家税收利益的原则 （三）完善电子商务税收征管的具体管理措施 1、税务管理的完善 （1）完善税务登记制度 税务机关应当要求从事电子商务的企业到税务主管部门进行税务登记并且将企业的网址、数字认证证书、Email以及资金支付方式和相关的银行账号等资料提交到税务登记机关由税务机关发给企业其专用的电子商务税务登记号码并要求该企业必须将该号码在其网址上展示并不得修改或删除网站的访问者可以依据该登记号码来查询企业的合法性确保企业的信息与税务机关登记的信息一致同时也便于税务机关掌握该企业网络交易的情况从而保证对企业的税收征管只有在法律上明确了从事电子商务商家的税务登记义务以及税务机关的税务监管权利才能从源头上治理电子商务税收管理的混乱局面 （2）完善电子发票的管理 在税收征管法及其实施细则和发票管理办法中明确电子发票作为纳税人记账核算以及纳税申报凭证的法律效力规范其申领、使用、保管、传递、缴销等相关程序纳税人凭税务登记号申请、领购电子发票要求企业对通过网络的交易活动单独进行核算并使用经税务机关认定的电子商务交易专用发票在该交易达成后将其开具的电子发票送往相关的网络银行银行在收到企业的电子发票后才进行交易款项的结算 （3）完善交易记录的保存制度 在税收征管法中增加关于电子记录保存的条款要求从事电子商务的企业必须在一定的期限内保存每一笔交易活动的电子记录且企业有义务保证该电子记录的准确性和可阅读性当企业确因一定的情况不能保存电子记录时必须保留相应的书面资料以备有关部门的查询 （4）完善电子纳税申报 税收征管法应当进一步突出电子纳税申报的方式给纳税人的申报提供便利以减少纳税人的纳税成本2、税务稽查系统的完善 应当在税收征管法中明确税务主管部门对电子商务纳税人交易数据资料的稽查权税务机关要充分利用获取到的各种电子凭据、资料以及企业提供的用户名、密码经由网络进入企业的财务系统进行稽查企业不得以涉及商业秘密为由而拒绝检查同时税务部门也可以把电子商务的支付体系作为稽查的对象和手段 （四）培养精通电子商务税收的专门人才 税务主管部门应该加大投入培养一批既精通税务专业知识又精通计算机网络技术的应用型人才提高税务部门工作人员的素质这样才能真正实现对电子商务的有效监控和税收征管 （五）加强电子商务税收的国际税收协调与合作 互联网的开放性、没有国界性使得电子商务的税收政策必须具有全球性和整体性这在客观上要求各国政府从本国的长远利益出发积极参与国际规则的制定与其他国家建立更全面、更深层、更有效的协调与合作努力争取在电子商务税收方面达成国际间协议 三、结论 随着网络技术的发展电子商务在改变传统贸易方式、促进经济发展的同时在很大程度上给税收征管模式、税收管辖权等带来了不同程度的影响和冲击对此本文提出完善我国电子商务税收征管的思路和措施首先从促进电子商务健康有序发展的长远角度来讲我国在近几年内逐步制定和完善电子商务的税收政策是必要的其次完善电子商务税收征管法律除了以现行的税制为基础继续坚持税法的有关基本原则之外还应当遵循依法征税原则、征税公平原则、征税效率原则以及公开原则等税收征管法的基本原则同时还应当考虑到对电子商务不开征新税的原则简化、实用原则维护国家利益的原则等再次对现行的税收征管法进行适当的修改、补充、重新界定和解释如税务登记制度、账簿和凭证的管理、电子发票的管理等并增加有关对电子商务适用的条款以解决电子商务所带来的税收征管问题 参考文献： 1刘剑文：财政税收法M北京:法律