审计质量的论文范文.doc

审计质量的论文范文 审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度下面是小编推荐给大家的审计质量的论文希望大家有所收获 摘要： 在我国电力行业的改革以及发展过程中电网企业也受到了一定的影响电网企业的内部审计工作是其各项工作开展的基础保障也是提升电网企业内部管理的重要方式与途径对此文章综合现阶段电网企业运行的实际状况对电网企业内部审计的实际状况、审计质量等相关内容进行了系统的探究分析 关键词： 电网企业；审计质量；提升措施 在现阶段的实际发展过程中一些大型的电网企业构建了较为完善的内部审计管理系统但是对于一些小型的电网企业(如地方电网企业各县级公司及一些民营企业)来说其还有一定的提升空间要想在根本上推动整个电网行业的长足发展就要制定完善的内部审计制度基于审计的角度合理的控制电网企业各项工作的开展进而在根本上提升电网企业的核心竞争能力 一、电网企业的内部审计质量管理现状 (一)电网企业内部形势的发展 对内部审计工作的影响基于电网企业内部的整体环境角度来看电网企业自身的管理方式以及运营模式在不断的创新发展如果内部审计工作在实际中还是基于传统的工作方式开展是无法有效的推动电网企业的长足发展的在现阶段的发展中电网企业确定了全新的发展目标要想在根本上推动内部审计工作的创新与发展就要提升对内部审计工作的重视在整体上来说对内部审计工作产生影响的问题主要表现在以下两点之中：首先就是内部审计工作实现内部质量管理的转型可以通过高质量的监督管理对电网企业的各项工作奠定基础保障工作的稳定开展；其次在实际中可以为电网企业的长足发展奠定基础 (二)外部环境对电网企业内部审计工作产生的影响 在现代化的背景影响之下电网企业必须要提升对电网企业转型工作的重视强化经济责任的设计、相关工程项目的审计、加强对电网企业各项资金流动的审计对于电网企业发展中重点与难点问题起到足够的重视进而在根本上保障电网企业的长足发展同时国家的政策、市场经济制度的改革与优化对电网企业的内部审计质量以及管理工作也有着较为深刻的影响电网企业在实际中必须要对内部审计工作起到足够的重视明确其工作中心积极合理的应用各种内部审计手段但是不可否认的是我国电网企业在内部审计工作的质量管理过程中还是存在一定的问题与不足的 二、提高电网企业内部审计工作质量的实践措施 (一)基于实际状况构建完善的内部审计全过程工作理念 要想在根本上实现电网企业的内部审计工作的全过程管理就要加强对电网企业内部审计工作的重视在传统的电网企业内部审计工作中并没有全过程管理的理念对于工作开展过程中的审计调查较为重视对于事前的预防以及事后的完善没有起到足够的重视对此在实际中必须要提升工作人员的管理意识树立全过程工作的理念全面的践行各项工作任务在实践中要梳理事前审计指导、事中审计执行以及事后审计监督的工作思想要对电网企业的内部审计工作进行充分的补充与拓展进而保障其与电网企业的实际发展需求相吻合只有这样才可以保障电网企业内部审计工作与电网企业的长期发展战略相吻合同时电网企业在实际中必须要加强对一些重大事项的的重视对其进行系统的检查形成闭环式的管理模式例如基于审计项目为例在开展审计工作的时候审计工作人员必须要制定完善的审计计划完善内部审计工作的组织形式对审计工作进行必要的指导、监督以及管理审计人员必须要明确自己的责任业务界定具体的责任对各项审计业务进行专项的复核审查在完成各项审计工作之后必须要对其进行二次的审阅对其进行周期性的审查同时在实际中必须要对审计进行复核将其作为审计全过程的主要内容工作人员必须要对其进行系统的审核审计复核的主要目的就是加强对工作人员的监督管理提升审计工作的精准性在过程中要对审计报表的清晰性、法规的合理性、审计证据的性、审计结论的正确性进行重点关注在整体上来说实现电网企业内部审计工作的过程管理要提升对工作人员的培训加强细节管理进而在根本上推动我国电网企业的健康长足发展 (二)内部审计工作的基础性原则 1.目标导向原则在电网企业开展内部审计工作的时候要始终基于提升企业价值、优化企业运营机制的主要目标要明确审计质量是审计人员优化审计服务的重要措施与手段审计质量的提升必须要基于提升电网企业自身的服务质量为基础因此在实际工作的开展过程中必须要始终树立目标导向的基础性原则 2.系统性原则审计质量在实际中主要就是受到审计人员的素质能力高低、审计管理能力质量以及审计方式的科学性等相关因素的影响同时其也受到审计的组织模式、制度构建、文化理念等外在环境因素的影响；对此在实际中必须要提升对审计保障以及审计服务的重视在审计工作开展过程中必须要具有一定的系统性原则要基于内部审计的视角在全方位、多角度、多层次中对质量进行系统的评估基于环境、业务、人员以及服务等不同的角度对其进行系统的分析进而在根本上提升整体的审计质量与效果 3.统一性原则对审计工作质量进行判断的标准就是其是否具有统一性是否遵循国内内部审计行业组织以及发展的各项事务标准、准则、职业道德规范、事务公告以及指南等相关内容内部审计质量的指标系统以及目标值的设置必须要基于既定的要求为基准要基于企业的实际状况对其进行系统的优化完善进而提升其整体质量与效果 4.经济效益原则电网企业的内部审计质量必须要始终遵循经济性的基础原则要在保障其整体审计质量的基础之上实现审计成本的最小、审计效益的最大化进而在根本上提升整体的审计质量与效果 (三)在内部审计工作中融合信息技术手段 1.要充分的凸显信息监督的自身功能与效果在科学技术发展的过程中其可以有效的提升工作质量与效果对企业进行系统的监督管理同时也可以有效的简化工作流程强化不同部门之间的沟通与联系同时审计人员也可以利用各种信息管理数据对电网企业的各种数据进行进行集成管理经筛选构建为内审的审计指标创建完善的分析系统在根本上保障各项工作的稳定开展及时预警避免各项数据风险问题的出现 2.充分的凸显信息管理系统数据处理的作用与手段在进行数据方式的选择过程中必须要保障在电网审计工作的开展中可以通过技术手段完成各种数据信息的检索、信息的追溯以及业务流转等工作进而及时更新获得各种信息资料与数据这样才可以在根本上保障审计工作的整体质量与效果 (四)完善电网企业内部审计质量的监督以及评估系统 1.电网企业必须要提升对自我评估工作的重视要及时反省自己存在的不足对其进行及时完善这样才可以提升工作的效率与质量；同时在实际中可以通过科学的方式对其进行内部的评测进而优化电网企业的内部审计质量与效果； 2.提升对外部监督体系的重视在实际中可以基于电网企业组建完善的评估小组积极的引入外部监督管理小组提升内部审计工作的规范性进而保障工作人员可以基于职业的道德标准开展工作进而在根本上保障各项审计工作的质量与效果同时必须要对被审计单位的实际状况以及意见起到足够的重视通过内部审计工作满意度的调查分析制定完善的规章制度规范审计的程序 3.电网企业必须要制定定量以及定性的评估方式通过内部审计单位以及部门的工作意见融合外部监督组织的观点制定完善的评估保准构建科学的评分制度进而汇总各项项目数据了解考核分数进而制定完善的考核模式基于电网企业的实际状况推动企业的长足发展 4.电网企业要构建完善的责任制度电网企业必须要构建完善的追究责任制度基于审计质量明确审计责任系统对其进行分解审计部门要基于相关责任承担义务全面践行各项政策在根本上保障的电网企业内部审计的质量与效果 (五)构建高质量的内部审计管理氛围 电网企业必须要对自身的内部审计环境进行系统的处理严格遵守国家的各项法律规定规范行业标准完善现有的内部审计质量与氛围对此可以基于以下几点开展工作：1.电网企业的相关管理人员必须要梳理质量第一的工作理念要通过清楚、明确的行动指标加强对工作人员的引导加强监督审查保障各项工作的有效开展；2.电网企业管理人员必须要完善现有的管理程序提升工作人员的综合素质能力保障质量工作的整体质量与效果定期开展审计会议、制定完善的工作报告制度基于审计工作开展营造高质量的电网企业内部审计工作质量管理的氛围 三、结束语 综上所述要想在根本上提升电网企业内部审计工作的质量与效果就要对电网企业的内部审计工作进行系统系统的分析明确重点构建完善的管理流程以及组织系统完善评价机制和奖惩机制进而在根本上保障电网企业工作的稳定开展这样才可以有效的提升其整体的工作质量与效果 【摘要】 注册会计师审计质量控制的好坏直接决定着审计报告的质量决定着财务报告预期使用者对财务报表使用程度良好的审计质量控制能够降低审计风险提高审计质量促进注册会计师行业健康发展本文通过阐述注册会计师审计质量控制的内涵分析注册会计师审计质量控制中存在的突出问题并以此提出完善质量控制的对策为建立良好审计质量控制体系提供理论支撑 【关键词】 注册会计师；审计质量；问题；对策 随着我国经济的高速发展社会主义市场经济的日益完善现代企业制度更加完善企业的股权结构日益分散除了大股东之外还有很多零散的小股东所有权和经营权进一步分离此时注册会计师出具的审计报告作用日益凸显注册会计师在维护社会经济秩序保护广大股东权益、投资者利益以及为潜在报表使用者提供准确、合理的会计信息方面起到了重要作用 一、注册会计师审计质量控制的内涵 注册会计师审计质量控制是指会计师事务所及注册会计师为了降低审计风险保证审计质量同时提高审计效率根据中国注册会计师审计准则、中国注册会计师职业道德守则等各项规章、制度而制定各种方法和程序并加以实施从而让各项审计工作按照既定的目标在规定的程序中有序运行注册会计师审计质量控制贯穿于整个审计过程中无论是总体审计策略、具体审计计划的制定还是实施风险评估程序、进行控制测试、执行实质性程序、出具审计报告都离不开审计质量控制通过实施注册会计师审计质量控制能够降低审计风险提高审计质量提高注册会计师在社会大众中的公信力促进审计工作的健康发展 二、注册会计师审计质量控制中存在的问题 （一）注册会计师审计市场存在恶性竞争 随着注册会计师制度的完善我国的注册会计师行业取得了巨大的发展会计师事务所及其执业注册会计师的数量都得以迅速增长但审计市场毕竟有限需要注册会计师提供审计服务的企业增长速度远低于注册会计师增长的速度众多会计师事务所去争夺同一家企业作为客户的现象时有发生为了招揽客户审计费用不断地降低获得审计业务的会计师事务所为了降低成本只能不断的减少审计时间和必要的审计程序最终以牺牲审计质量为代价甚至有部分会计师事务所为了留住审计客户而一味的迎合客户的要求与审计客户串通出具虚假的审计报告这样做不但降低了审计质量也严重影响了注册会计师行业的声誉 （二）会计师事务所内部控制制度不完善 当前我国会计事务所的数量还是以中小所为主大型会计师事务所仅占一小部分中小型会计事务所受人员以及资金的制约无法像大型会计师事务一样建立完善的内部控制制度在制度的管理上也没那么严格当审计业务量比较大的时候许多中小事务所会雇佣一些临时人员参与审计由于所雇佣的审计人员水平难以保证导致审计风险加大审计质量降低此外注册会计师行业普遍认为能够提高审计质量的三级质量复核制度也未能得到有效的实施当前会计师事务所建立三级质量复核制度已经成为常态但很多时候这种有效的复核制度形同虚设尤其是在审计旺季项目经理为了完成更多的审计业务获取更多的收入会缩短复核时间导致审计质量得不到保障；而事务所主任会计师可能要签署数以百计审计报告导致最后一级复核主任会计师复核也极易流于形式 （三）缺少强有力的外部监管 完善有力的外部监督管理体系能够确保审计质量减少审计风险当前对注册会计师行业的监管部门众多除了中国注册会计师协会与省级注册会计师协会之外还有财政部门、证券监督管理部门以及审计部门等多头管理一方面说明了国家对注册会计师行业的重视但另一方面也会导致缺乏核心监管机构极大弱化了外部监管的力度注册会计师协会作为行业主管部门虽然具有监管权但是没有执法权对违法的会计师事务所进行处罚只能有财政部门执行其他的监管部门对注册会计师也有监督管理权但是各部门制定的监管标准不一无法形成统一的监管体系造成监管冲突的现象经常发生最终影响注册会计师审计质量的提高 三、解决审计质量控制中存在问题的对策 （一）完善收费制度杜绝恶性竞争 审计费用的高低很大程度上决定了审计质量的高低很多情况下收费标准比较高的会计师事务所能够出具质量较高的审计报告过低的收费导致不能严格按照审计准则执行审计业务审计质量得不到保证会计师事务所不能只注重眼前利益为了取得业务就不遵守执业准则与道德守则失去了注册会计师的执业底线会计师事务所及注册会计师应当牢固树立质量至上的意识克服短期行为合理公平的收费坚决杜绝恶性竞争 （二）完善内部控制制度 会计师事务所要想通过完善内部控制制度提高审计质量首先应当建立一套系统的激励机制调动广大注册会计师的工作积极性建立质量为导向的业绩考核体系让注册会计师牢记审计质量是注册会计师行业的“生命线”让所有会计师能够全身心的投入到工作中去会计师事务所要对优秀的人员给予适当的奖励对没有工作效率没有工作业绩的人员给予惩罚其次要让三级质量复核落到实处会计师事务所应当对审计业务整个过程以及工作底稿执行严格的三级复核制度确保审计报告的、合法以及质量得到保证为了确保三级复核有效实施必须将每一级复核人的复核内容及其承担的责任进行细化让风险与利益挂钩 （三）强化对注册会计师行业的监管 完善监管体系加强对注册会计师行业的监管是完善注册会计师质量控制提高审计质量的重要举措第一应当明确注册会计师行业的核心监管机构让核