审计质量影响论文.doc

审计质量影响论文 审计的工作对质量有着重大的影响以下是小编整理的审计质量影响论文欢迎参考阅读！ 【摘要】 随着审计工作不断深化和审计影响的不断扩大审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题受到审计机关和社会各界的高度关注社会审计质量是社会审计工作赖以生存和发展的基础提高社会审计质量对保障我国经济发展具有重要意义本文从分析提高社会审计质量的意义入手在剖析社会审计质量不高的原因的基础上提出提高社会审计质量的6点措施 【关键词】 审计质量；审计环境；对策 一、提高社会审计质量的意义 （一）审计质量是社会审计赖以生存和发展的基础 审计质量是审计人员按照一定的审计目的对审计对象进行审查从而实现准确评价审计目标的可能程度审计质量越高就越有可能接近对被审计单位财政、财务收支及其经济活动的性、合法性、效益性等审计目标评价的准确程度这时审计监督职能才能得以充分发挥反之审计质量越低就越没有可能做到准确评价审计目标这时审计监督职能难以得到充分的发挥因此审计质量是社会审计赖以生存和发展的基础 （二）审计质量是发挥社会审计监督作用的决定因素 审计监督的根本目的是为了维护国家财政经济秩序推进依法行政加强廉政建设促进经济发展审计不仅要查错纠弊反腐倡廉解决或促进解决一些职工群众关注的焦点、热点和难点问题而且要从更深层次评估和分析国民经济运行的质量提出意见或建议服务于党政领导的宏观决策和管理审计质量的高低直接影响到审计监督作用的发挥水平 （三）审计质量是衡量全部审计工作的最高标准 与实行审计监督的根本目的相适应审计机关采取的一切举措、开展的全部工作其最终落脚点就是为了切实履行审计监督职责保证审计工作的质量更好地发挥审计监督的职能作用因此衡量和评价内部审计各方面的工作尽管有不同的尺度和标准如领导班子水平、干部思想和业务水平、机关管理水平等但归根到底还是要看其审计质量是否符合审计规范和审计准则是否达到审计目标的要求是否充分发挥了审计监督作用审计质量的高低因而也就成为评价和衡量全部审计工作的最终和最高的标准 二、审计质量不高的原因及分析 审计质量就是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平目前社会审计的质量是社会上各阶层人士都比较关心的热点问题尤其是上市公司的社会审计质量因为涉及各种投资者而更引人注目尽管近年来我国审计质量有了明显提高取得了一定成绩但社会各界对审计质量客观性的质疑仍具有相当的普遍性审计质量不高的原因是多方面的主要表现在： （一）审前准备工作不充分 对被审计单位的基本情况了解太少尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等未作审前调查忽略了制定审计方案时的前置工作如：在了解被审计单位基本情况后未对所取得的资料进行初步分析性复核；在编制审计方案前对重要性水平和审计风险未进行初步评估审计方案过于简单缺乏深入的调查研究内容不详细分工不合理对审计工作缺乏指导作用对审计的目的不明确对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路要求审计计划不够科学审计目标不够明确工作计划带有一定的盲目性、随意性制定的审计方案脱离实际操作指导性不强审计重点不突出 （二）审计责任感不强 一些审计人员的财会业务水平不高对被审计单位财会人员利用会计手段作弊看不出、拿不准、识不破必然会使其违法乱纪问题蒙混过关另外审计人员审计责任感不强在审计中瞻前顾后患得患失淡化自己的职责只求完成任务不顾审计质量加大了审计风险降低了审计质量 （三）对法律法规不熟悉 在实际工作中审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：1.对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面知其一不知其二2.对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习待审计中碰到问题后有的回避疑点轻易绕过有的临时抱佛脚现学现用 （四）审计方法不当定性不够准确 审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范随意性比较大运用不当或方法单一抓不住审计重点找不准问题隐藏的领域泛泛而审虽然下了功夫费时又费力但顾此失彼审计做得不深、不透审计综合分析不够透彻审计意见缺乏针对性、可行性审计报告的质量和水平不高审计方法实施得不够彻底性审计质量不高重大问题没有查深、查透审计决定落实不够到位审计工作的有效性未能得到充分发挥 三、提高审计质量的措施 （一）规范审计工作程序 规范的核心是研究4个方面的问题：1.审计方案；2.审计证据；3.审计底稿；4.审计报告审计方案的核心是审计调查目前审计方案除本身存在问题外另一个主要问题是审计方案不符合实际方案缺乏审计调查要把审计调查作为制定审计方案的前提任何一个审计项目都要先搞审计调查审计底稿到底写要好好研究审计底稿是保证审计质量防范审计风险的一个很关键的环节也是防范道德风险的一个关键环节这一点必须抓住这是对历史的一种责任 （二）改进审计方法 1.精心部署周密安排审前准备工作安排审计准备工作要做到科学、合理全面考虑不能带有随意性审计方案的内容要周全、详细分工要明确、合理审前培训工作要到位要让审计人员全面了解审计目的、内容和相应的法律法规以及被审计单位的基本情况2.坚持事前、事中和事后审计相结合对那些领导极为关注、群众十分关心的重点资金、重点工程以及救灾等专项资金进行全过程监督保证资金使用效率在重大审计项目的组织形式上要积极探索国家审计、社会审计、内部审计共同参与的审计方法同时要从实际出发循序渐进逐步探索效益审计新路子3.审计与审计调查并重审计查处问题和分析研究问题并重运用审计调查手段有利于提升审计水平提高审计工作的质量更好地发挥审计监督的作用改变就审计论审计的惯性思维方法要形成以理性分析为核心的审计工作新观念把分析、研究贯穿到审计工作的全过程把握总体情况反映突出问题 （三）加强审计管理 现代生产力发展到一定程度管理与效益越来越重要渗透到经济生活的各个领域和各个方面所谓效益简单地说就是投入产出比管理是为了提高效益审计也要讲求审计效益审计投入的是人力、财力产出是维护经济秩序的正常运转和促进国家财政资金的有效使用因此审计管理十分重要要通过加强审计管理来大力提高审计的效率和质量近年来各级审计机关在加强审计管理方面做了一些工作管理水平有了一定的提高但审计管理整体水平仍然比较低这已经成为制约审计质量和水平的瓶颈 （四）重视内控评价 企业内部控制制度包括控制环境、会计系统和控制程序3个要素经过会计基础工作规范化的努力和新会计法的威慑作用大多数企业都建立了较为完善的会计系统因此完善企业内部控制制度应重点改善控制环境和增强控制程序的执行任何企业的控制都存在于一定的控制环境中控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果一个良好的控制环境应包括经营管理的观念、方法和风格；组织结构；董事会；授权和分配的方法；管理控制的方法；内部审计；人事政策和实务等注册会计师应重视对被审计单位的内部控制制度的研究和评价真正发挥制度基础审计的优越性笔者建议应尽快建立内部控制制度评价准则 （五）改善审计环境 1.尽快改变会计师事务所的组织形式事务所采取有限责任公司的组织形式将注册会计师的责任与事务所的风险予以割裂巨大利益的驱动无法与注册会计师的个人责任形成有机结合加大了事务所的风险为了提高事务所的抗风险能力必须将注册会计师的无限责任纳入事务所的组织体制中改善会计师事务所组织结构鼓励会计师事务所扩大发展规模保证审计质量重要的一点是要把审计责任与注册会计师联系起来这就要建立一个能够保持会计师事务所与注册会计师之间以无限责任或连带责任为基础的利益约束机制也就是建立以注册会计师为会计师事务所出资人的体制把责任分解到注册会计师个人提高注册会计师的独立性和风险意识从而提高注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力 2.政府部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境不是注册会计师未能发现其虚假报表而是当发现问题的注册会计师或事务所持有不同意见时就会遭到更换其原因在于有关政府部门参与其中甚至有些地方政府部门直接指导、支持或者默认了造假因此政府部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境以利于注册会计师及事务所抗风险能力的提高在我国目前的法律框架下公司股东大会决定了注册会计师的聘任注册会计师的作用是向投资者公开披露审计报告作为沟通上市公司管理当局与投资者之间的桥梁同时是约束公司管理当局行为的一种有效的监督机制由于上市公司的股权集中、国有股东缺位问题导致上市公司存在较为严重的内部人控制现象股东大会往往流于形式会计师事务所的聘任与解聘实际上是由公司内部管理层来决定的这种不合理的公司治理结构致使会计师事务所不能代表所有投资者特别是中小投资者的利益出具审计意见在这种情况下如果注册会计师说“不”就可能被解聘事务所为了保住市场份额忽视质量因此审计质量的提高决不是单靠注册会计师行业自身就能解决的一个健全、有效的公司治理结构能为注册会计师审计提供良好的执业环境 3.加大注册会计师行业执法力度加强法制建设、加大处罚力度是提高注册会计师及事务所抗风险能力的重要方面要加强监督依法从重处罚违法、违规行为严惩做假要加强对社会审计业务质量的监督检查进一步规范社会审计行为提高审计质量防范审计风险 （六）完善激励约束机制 目前我国应主要通过提高审计服务的收费激励会计师事务所付出与之收益对等的工作量与工作强度同时加大审计失败所应承担的责任使提供低质量审计服务、出具虚假审计报告成为高风险、高代价的行为从而引导注册会计师行业形成自觉提供高质量审计服务的良性循环格局1.提高审计收费有利于会计师事务所的发展壮大和审计质量的提高因此国家应该考虑到审计业务要承担较大的风险和审计责任贯彻高风险高报酬的原则适当提高行业审计收费标准规范最低收费标准加强对审计收费具体执行情况的监督检查工作禁止会计师事务所采用压价竞争的方法招揽和争抢业务减少行业恶性竞争使自立的注册会计师或事务所不至于在过低的审计收费的压力下任意减少审计程序、节省审计成本而使审计质量受到损害2.我国注册会